Сумма НДС, не принимаемая к вычету, не может быть учтена в составе расходов для целей налогообложения прибыли

В каком случае сумму НДС можно учесть в расходах?

11.03.2013ГАРАНТ

Автор: Эксперты службы Правового консалтинга ГАРАНТ Лазарева Ирина, Королева Елена

Организация является плательщиком НДС и осуществляет операции, подлежащие обложению этим налогом. Она оплачивает своим работникам проезд к месту отпуска 1 раз в 2 года.

Работники представляют ж/д билеты, в которых выделен «невозмещаемый» НДС.

Может ли организация учитывать сумму этого НДС в расходах при исчислении налога на прибыль?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:

Сумма НДС, не принимаемая к вычету в силу норм гл.

 21 НК РФ и не учитываемая в стоимости приобретенного железнодорожного билета, не может быть учтена в составе расходов для целей налогообложения прибыли.

Обоснование вывода:

Для признания расходов в целях налогообложения прибыли необходимо соблюдение определенных условий, установленных п. 1 ст. 252 НК РФ, а именно расходы должны быть:

– обоснованными. Под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме;

– документально подтвержденными;

– произведенными для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.

Исключением являются расходы, указанные в ст. 270 НК РФ, которые в целях налогообложения прибыли не учитываются даже при соответствии приведенным условиям.

Так, п. 19 ст. 270 НК РФ устанавливает, что при определении налоговой базы не учитываются расходы в виде сумм налогов, предъявленных в соответствии с НК РФ налогоплательщиком покупателю (приобретателю) товаров (работ, услуг, имущественных прав), если иное не предусмотрено НК РФ.

Предъявление налогоплательщиком к оплате покупателю соответствующей суммы НДС дополнительно к цене (тарифу) реализуемых товаров (работ, услуг) предусмотрено п. 1 ст. 168 НК РФ. При выполнении определенных ст. 171 и ст. 172 НК РФ условий оплаченная сумма НДС может быть принята покупателем к вычету.

Пункт 2 ст. 170 НК РФ предусматривает возможность в отдельных случаях включать суммы НДС в стоимость приобретенных товаров, работ, услуг. При этом указанный пункт содержит исчерпывающий перечень случаев, когда это допускается (письма Минфина России от 19.03.2012 N 03-03-06/4/20, УФНС России по г. Москве от 20.05.2011 N 16-15/49561@). Соответственно, в этих случаях НДС может быть учтен в целях налогообложения прибыли в стоимости этих товаров, работ, услуг при соответствии общим критериям признания расходов.

В иных случаях суммы НДС, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг, имущественных прав), не включаются в расходы, принимаемые к вычету при исчислении налога на прибыль организаций, на основании п.  1 ст. 170 НК РФ.

Таким образом, сумму НДС, которая не может быть принята к вычету в силу норм гл. 21 НК РФ и не учитывается в стоимости приобретенного железнодорожного билета, учесть в составе расходов при определении налоговой базы по налогу на прибыль не удастся.

Включается ли в первоначальную стоимость имущества, приобретаемого для ведения некоммерческой

«Аудиторские ведомости», N 2, 2000

Вопрос: Включается ли в первоначальную стоимость имущества, приобретаемого для ведения некоммерческой деятельности, уплаченный при его приобретении НДС?

Ответ: Да, включается. Согласно действующим нормативным актам первоначальная стоимость приобретаемых за плату основных средств и товарно — материальных запасов, с одной стороны, не включает НДС и иные возмещаемые налоги, кроме случаев, предусмотренных законодательством Российской Федерации, а с другой — включает невозмещаемые налоги (п.

3.2 Положения по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» (ПБУ 6/97), утвержденного Приказом Минфина России от 03.09.1997 N 65н, п.6 Положения по бухгалтерскому учету «Учет материально — производственных запасов» (ПБУ 5/98), утвержденного Приказом Минфина России от 15.06.1998 N 25н). Из этого следует, что НДС, возмещаемый организации, включается в балансовую стоимость, только если это предусмотрено законодательством, а невозмещаемый — во всех случаях. И это логично, ибо возмещенная сумма налога не относится к фактическим затратам организации, а невозмещенная — является их неотъемлемой частью. Так как НДС, уплаченный по товарам, использованным для непроизводственных нужд, налогоплательщику не возмещается, а относится за счет соответствующих источников финансирования (пп.»а» п.2 ст.7 Закона Российской Федерации от 06.12.1991 N 1992-1 «О налоге на добавленную стоимость»), то, следовательно, он должен включаться в первоначальную стоимость основных средств и производственно — материальных запасов, приобретенных для некоммерческой деятельности.

При этом следует иметь в виду, что норма об отнесения указанного НДС за счет соответствующих источников финансирования, которыми могут быть только прибыль, остающаяся в распоряжении организации, или средства целевого финансирования, является нормой налогового законодательства и не регулирует порядок формирования первоначальной стоимости актива в бухгалтерском учете. И это еще один пример отделения последнего от налогового учета.

Подписано в печать А.М.Рабинович
04.02.2000 Аудиторская и консалтинговая фирма

«РСМ РУСЬ»

Невозмещаемый “входной” НДС: затратность или капитализация?

В “Налоги и бухгалтерский учет”, 2017, № 21 размещен комментарий недавних изменений, внесенных в Инструкцию по НДС.
А.Свириденко отмечает:
“Несколько корректировок внесено в Инструкцию № 141. Самая важная и спорная из них «поселилась» в п. 1.3 этого документа. Минфиновцы уточнили, что корреспонденцией Дт 949 — Кт 641/НДС сумму налоговых обязательств отражают в случае использования ранее приобретенных материальных ценностей (кроме основных средств), работ и услуг в нехозяйственных операциях, операциях, не являющихся объектом налогообложения, и тех, которые освобождены от налогообложения.

Другими словами, сумму «компенсационных» налоговых обязательств по основным средствам (ОС), которые перестали использовать в хоздеятельности или объектных операциях, специалисты Минфина предлагают направлять на увеличение первоначальной стоимости объекта основных средств.

Мы с таким подходом согласиться не можем. Ведь П(С)БУ 7 «Основные средства» допускает манипуляции со стоимостью ОС в четко оговоренных случаях

, а именно: при переоценках, улучшениях, уменьшении/восстановлении полезности, частичной ликвидации. В остальных случаях трогать стоимость стандарт не разрешает. Именно поэтому мы по-прежнему рекомендуем во всех перечисленных случаях доначислять «компенсационные» обязательства «по старинке»: через увеличение расходов (Дт 949 — Кт 641/НДС)“.

Комментарий комментария:

Надо отдать должное смелости рекомендации относительно включения невозмещаемого НДС в расходы отчетного периода (дт 949).
Те, кто собирается прислушаться к этой рекомендации, должны запастись весомыми аргументами.

Ведь представители ГФС имеют право поинтересоваться: на каком основании суммы невозмещенного НДС не включены в балансовую стоимость основного средства, а сразу уменьшили налогооблагаемый финансовый результат?
Боимся, что ссылка на то, что ” трогать стоимость стандарт не разрешает” вряд ли будет достаточной.
Ведь в стандарте нет никакого “неразрешения” на “трогание” стоимости основных средств.
Эта стоимость, как впрочем и любой иной бухгалтерский показатель, может быть изменена в результате прозаичного изменения учетных оценок.
Что происходит в рассматриваемой операции?
Например, предприятие приобретает ОС, собираясь его использовать в хоздеятельности. ” Входной” НДС в этом случае является возмещаемым, и его сумма относится в дебет счета 64.

Затем намерения использования ОС пересматриваются, и оно используется в льготируемых операциях. Право на возмещение теряется. Этот факт проявляется через требование НКУ о начислении налоговых обязательств.
Поэтому главбух должен обратиться к п. 6 ПСБУ 6: “облікова оцінка може переглядатися, якщо змінюються обставини, на яких базувалася ця оцінка, або отримана додаткова інформація”.
В соответствии с п.8 ПСБУ 7 в первоначальную стоимость ОС должны включаться “суми непрямих податків у зв’язку з придбанням (створенням) основних засобів (якщо вони не відшкодовуються підприємству/установі)”.
После пересмотра намерений использования ОС, “входной” НДС не может быть возмещен. Следовательно его сумма должна быть включена в первоначальную стоимость ОС.
До сих пор в Инструкции по бухучету НДС была специальная норма, которая позволяла включить такой НДС в расходы периода. Теперь эта норма из Инструкции исключена. Значит должны действовать общие правила ПСБУ 6 и ПСБУ 7.
Если главбух готов противопоставить что-то серьезное этим аргументам, то он может смело относить невозмещаемый НДС по ОС в расходы отчетного периода.

Как отразить в бухгалтерском учете у неплательщика НДС поступление ОС с НДС?

Положения МСФО

В соответствии с п. 16 МСФО (IAS) 16 «Основные средства» первоначальная стоимость объекта основных средств включает:

(a) цену его покупки, включая импортные пошлины и невозмещаемые налоги на покупку, за вычетом торговых скидок и уступок;

(b) все затраты, непосредственно относящиеся к доставке актива до предусмотренного местоположения и приведению его в состояние, необходимое для эксплуатации в соответствии с намерениями руководства организации;

(c) первоначальную расчетную оценку затрат на демонтаж и удаление объекта основных средств и восстановление занимаемого им участка, в отношении которых организация принимает на себя обязанность либо при приобретении этого объекта, либо вследствие его использования на протяжении определенного периода для целей, отличных от производства запасов в течение этого периода.

Положения МСФО (IFRS) для МСБ

Согласно п. 17.10 МСФО (IFRS) для предприятий малого и среднего бизнеса себестоимость объекта основных средств включает:

(a) цену его покупки, включая гонорары юристов и брокеров, пошлины на импорт и невозмещаемые налоги на покупку, за вычетом торговых скидок и дисконтов;

(б) любые прямые затраты на доставку актива до нужного места и приведение его в состояние, необходимое для эксплуатации в соответствии с намерениями руководства предприятия. Такими затратами могут быть затраты на подготовку места для установки объекта, затраты на его доставку и погрузку/разгрузку, установку, сборку и пусконаладочные работы;

(в) предварительную оценку затрат на демонтаж и удаление объекта основных средств и восстановление природных ресурсов на занимаемом им участке, в отношении которых предприятие принимает на себя обязательство либо при приобретении этого объекта, либо вследствие его использования на протяжении определенного периода в целях, не связанных с созданием запасов в течение этого периода.

Положения НСФО

В п. 15 и 16 Национального стандарта финансовой отчетности указано, что основные средства и нематериальные активы, подлежащие признанию в качестве актива, первоначально измеряются по себестоимости, которая включает в себя фактическую стоимость приобретения. Себестоимость основного средства, нематериального актива состоит из покупной цены актива, импортных пошлин и налогов (кроме возмещаемых), за вычетом торговых скидок.

Таким образом, независимо от того, в соответствии с какими стандартами финансовой отчетности ТОО ведет бухгалтерский учет, в первоначальную стоимость приобретенного основного средства включаются стоимость приобретения и невозмещаемые налоги.

Так как ТОО не является плательщиком НДС, то в соответствии с налоговым законодательством НДС является невозмещаемым налогом (уплачен при покупке актива и не может быть отнесен в зачет).  

При отражении в учете неплательщика НДС приобретения товаров, работ, услуг НДС следует учитывать в стоимости приобретения и не отражать на отдельных счетах.

Поступление основного средства в бухгалтерском учете ТОО необходимо оформить бухгалтерской проводкой:

Дебет 2410 Кредит 3310 – на полную стоимость приобретения основного средства без выделения НДС.

Учет НДС. Ввозной НДС.

Выбрать журналАктуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложенияАктуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения: учет в сельском хозяйствеБухгалтер Крыма: учет в унитарных предприятияхБухгалтер Крыма: учет в сельском хозяйствеБухгалтер КрымаАптека: бухгалтерский учет и налогообложениеЖилищно-коммунальное хозяйство: бухгалтерский учет и налогообложениеНалог на прибыльНДС: проблемы и решенияОплата труда: бухгалтерский учет и налогообложениеСтроительство: акты и комментарии для бухгалтераСтроительство: бухгалтерский учет и налогообложениеТуристические и гостиничные услуги: бухгалтерский учет и налогообложениеУпрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложениеУслуги связи: бухгалтерский учет и налогообложениеОплата труда в государственном (муниципальном) учреждении: бухгалтерский учет и налогообложениеАвтономные учреждения: акты и комментарии для бухгалтераАвтономные учреждения: бухгалтерский учет и налогообложениеБюджетные организации: акты и комментарии для бухгалтераБюджетные организации: бухгалтерский учет и налогообложениеКазенные учреждения: акты и комментарии для бухгалтераКазенные учреждения: бухгалтерский учет и налогообложениеОплата труда в государственном (муниципальном) учреждении: акты и комментарии для бухгалтераОтдел кадров государственного (муниципального) учрежденияРазъяснения органов исполнительной власти по ведению финансово-хозяйственной деятельности в бюджетной сфереРевизии и проверки финансово-хозяйственной деятельности государственных (муниципальных) учрежденийРуководитель автономного учрежденияРуководитель бюджетной организацииСиловые министерства и ведомства: бухгалтерский учет и налогообложениеУчреждения здравоохранения: бухгалтерский учет и налогообложениеУчреждения культуры и искусства: бухгалтерский учет и налогообложениеУчреждения образования: бухгалтерский учет и налогообложениеУчреждения физической культуры и спорта: бухгалтерский учет и налогообложение

20192020

НомерЛюбой

Электронная версия

Словарь Мультитран

Англо-русский форум   АнглийскийНемецкийФранцузскийИспанскийИтальянскийНидерландскийЭстонскийЛатышскийАфрикаансЭсперантоКалмыцкий ⚡ Правила форума
		✎ Создать тему | Личное сообщение	Имя	Дата
03.2021 9:59:19″>15	141	Конверты просвечивают	Frina	4.03.2021	20:31
10	60	hearing of final relief; …at the return date hearing	Alex16	4.03.2021	23:10
1	105	О работе модератора	UtahJazz	5.03.2021	8:09
5	47	recoverable vs extractable reserves	skotch22	4. 03.2021	22:52
38	481	Ошибки в словаре	4uzhoj	23.02.2021	13:36
16	85	low-grade	adelaida	4.03.2021	17:54
1	29	Occupational Vision Plan	athlonusm	4.03.2021	19:19
4	67	header hairpin head exchanger	Lonely Knight	3. 03.2021	15:36
10	181	Как правильно ?	2ENG	2.03.2021	23:58
33	343	Put me on a tree, you will художественный текст	English-Russian	2.03.2021	11:53
3	61	consumer R&D organizations	athlonusm	4.03.2021	12:26
7	125	домысел поиск соответствия	anasr1997	2. 03.2021	12:46
2	70	J/B пожарное дело	Розмари	4.03.2021	8:41
17	4300	прекращение обязательств зачетом встречных однородных обязательств	Монги	28.04.2009	7:26
32	465	Офф. 31	Frina	2.03.2021	12:13
1	44	изменение плотности образцов	Mariannn	4. 03.2021	8:52
4	69	полировка образцов в сечении	Mariannn	3.03.2021	9:25
8	910	KLD	translenka	27.07.2010	13:53
8	131	word-of-mouth referrals	athlonusm	3.03.2021	14:39
3	197	офф: выбор тематики	Lonely Knight	3.03.2021	9:34
03.2021 20:03:17″>3	102	Die Necker	rekmax	3.03.2021	9:33
8	4738	ПЕРЕВОД зачет встречных однородных требований	martina	11.11.2008	19:11
1	44	объемно-стоечная опалубка	SleepyDude	3.03.2021	15:56
5	81	Запрос на инфо US Geological survey Circular 831	skotch22	3. 03.2021	2:31
11	146	to make an award on any item	Frina	1.03.2021	18:06
1	57	корректирующий слой	Lonely Knight	3.03.2021	9:30
27	1765	liquidity trader  AMEX.	3golos	2.03.2009	14:47
12	03.2021 7:17:16″>113	over 800 other networks	YelenaPestereva	2.03.2021	11:24
10	319	Закрепить Материал	Valentina1992	25.02.2021	16:35

Списание НДС в 1С 8.3

Все хозяйствующие субъекты в той или иной степени регулярно сталкиваются с налогом на добавленную стоимость. Многие организации являются плательщиками НДС и обязаны исчислять налог к уплате, но также и принимать к вычету НДС по приобретенным ценностям и услугам. Случаются такие ситуации, когда принять НДС к вычету не представляется возможным – потерян или не предоставлен счет-фактура, счет-фактура выписан с ошибками. Для таких обстоятельств применяется хозяйственная операция списания НДС.

В программных продуктах 1С 8.3 для отражения данной операции используется специальный документ «Списание НДС».

Рассмотрим детально, как формировать документ и какие результаты получаются после его проведения.

Для начала, отразим поступление услуги с НДС, предполагая, что в акте об услуге НДС выделен отдельной строкой и суммой, но к акту не прилагался счет-фактура – это классический случай, в связи с которым бухгалтер не имеет право принять к вычету такой входящий налог.

Документ поступления услуг оформим через раздел «Покупки» основного интерфейса, подраздел «Поступление (акты, накладные)». Зарегистрируем транспортные услуги с НДС:

Рис.1 Зарегистрируем транспортные услуги с НДС

Несмотря на то, что счет-фактура не зарегистрирован в Системе и в виду его отсутствия, проводки документа содержат движение по счету 19 «НДС по приобретенным ценностям», ведь в содержании документа имеется упоминание о ставке и сумме НДС.

Рис.2 НДС по приобретенным ценностям

Приступаем к списанию НДС. Напоминаем, что принять к вычету НДС нельзя при отсутствии счет-фактуры, остается списать сумму на прочие расходы, причем не принимаемые для целей налогообложения прибыли, что следует из главы 25 части 2 НК РФ.

Создаем документ «Списание НДС». В основном интерфейсе, раздел «Операции», переходим в подраздел «Бухгалтерский учет», выбираем «Журнал операций».

Рис.3 Журнал операций

В открывшемся журнале операций по кнопке «Создать» находим «Списание НДС» и добавляем его на рабочий стол программы.

Рис.4 Списание НДС

Заполняем документ необходимыми реквизитами. С помощью кнопки «Заполнить» табличная часть может быть заполнена автоматически по документу поступления, необходимо лишь указать этот документ. Табличная часть заполняется информацией из документа поступления.

Рис.5 Табличная часть заполняется информацией из документа поступления

Переходим к указанию счета списания.

Рис.6 Счет списания

Если бы по данному поступлению мы свершили авансовые платежи, то потребовалось бы учесть авансы, но в рассматриваемом примере авансов не было, и закладка не будет заполняться.

Особое внимание следует обратить на автоподстановку статьи прочих доходов и расходов – это статья, не принимаемая для целей налогообложения прибыли. После проведения, с учетом не принимаемых расходов, получим следующие проводки:

Рис.7 Проводки

Кроме бухгалтерских записей, движения сформируются по регистру накопления «НДС предъявленный», причем движения возникнут сторнирующие, а именно, приход с минусом.

Рис.8 НДС предъявленный

Таким образом, мы осуществили списание суммы НДС, не подлежащей вычету у организации-плательщика.

Обращает на себя внимание тот факт, что в Системе существует особенный документ, позволяющий сразу же списывать НДС при его поступлении на учет в организацию. Таким документом является «Авансовый отчет».

Если авансовым отчетом зарегистрировать поступление товаров или прочие активы, то в табличной части имеется колонка «Способ учета НДС». Один из вариантов имеет значение «Списывается (не принимается к НУ)».

Рис.9 Списывается (не принимается к НУ)

При установке этого значения проводка по списанию НДС на счет 91 формируется автоматически на статью, не принимаемую для налогообложения прибыли.

Рис.10 Проводка по списанию НДС на счет 91

Также не формируются избыточные движения по регистру накопления «НДС предъявленный».

НДС на невозвратный депозит — Alterledger

HMRC требует, чтобы вы взимали НДС с невозвращаемых депозитов. Таким образом, вы должны выставить счет-фактуру для взимаемых сборов, даже если покупатель не использует товары или услуги. Это вступило в силу с 1 марта 2019 года, отменив предыдущую интерпретацию HMRC , которая позволяла рассматривать некоторые невозмещаемые депозиты как компенсацию без НДС.

Это изменение в основном коснется индустрии гостеприимства, т.е.грамм. для бронирования гостиничных номеров. Однако любой бизнес, удерживающий конфискованные депозиты за неиспользованные услуги и несобранные товары, также может подпадать под действие обновленной политики.

Предыдущий подход HMRC к НДС по невозвратным депозитам

HMRC ранее разрешало компаниям возвращать НДС, учитываемый по депозитам, когда клиент, в конце концов, не использовал услугу или не забирал товары, за которые была произведена оплата.

Эта политика в значительной степени основывалась на решении 2007 года Суда Европейского Союза ( CJEU ) по делу Société thermale d’Eugénie-les-Bains, согласно которому депозиты, хранящиеся в отеле для отмененных бронирований, не имеют прямого отношения с предоставлением любой услуги, поэтому следует рассматривать как компенсацию убытков, понесенных в результате отмены бронирования.Эта точка зрения изменилась с появлением кейсов Air France-KLM (C ‑ 250/14) и Hop! -Brit Air SAS (C ‑ 289/14).

Что изменилось?

В бюджете на 2018 год HMRC объявил, что будут внесены изменения в порядок учета НДС по вкладам, и подробности будут опубликованы до конца года. Специалист по НДС опубликовал Бюллетень по доходам и таможне 13 (2018 г.), устанавливающий новую политику.

HMRC пришло к выводу, что когда покупатель производит или обязуется произвести платеж, это является возмещением за поставку и, следовательно, облагается НДС.HMRC сообщает, что вы не можете реклассифицировать платеж, чтобы компенсировать поставщику убытки, если известно, что покупатель не будет использовать товары или услуги. Таким образом, новая политика заключается в том, что НДС подлежит уплате со всех удержанных платежей за неиспользованные услуги и несобранные товары. НДС, включенный в первоначальную сумму, должен оставаться до тех пор, пока платеж не будет возвращен. Только полностью возвращаемый депозит, внесенный в качестве обеспечения, не облагается НДС.

А как насчет депозитов до марта 2019 года?

Компании, которые взимали НДС с невозвращаемых депозитов до 1 марта 2019 года, правильно применили закон.Они не могут вносить какие-либо корректировки в предыдущие периоды НДС, чтобы рассматривать поставки в соответствии с прежней политикой, поскольку ошибок не было.

Пример

Вы бронируете номер в отеле 4 января 2019 года на одну ночь 17 марта 2019 года. Цена составляет 100 фунтов стерлингов плюс 20 фунтов стерлингов НДС. Ваш отель принимает оплату во время бронирования. Клиент не имеет права на возмещение в случае отмены или неиспользования номера. Ваш отель должен учитывать НДС при первой оплате.

• Если клиент отменил бронирование до 1 марта 2019 г., отель может внести поправки и рассматривать НДС в размере 20 фунтов стерлингов как выходящий за рамки НДС.
• Если клиент отказался от бронирования 1 марта 2019 года или после этой даты или не использует номер, отель не может скорректировать НДС в размере 20 фунтов стерлингов, поскольку будет применяться новая политика.

Как насчет НДС на сборы за отмену?

См. Отдельную статью, в которой объясняется НДС с платы за расторжение договора.

Невозвратный депозит и НДС — Джеральд Эдельман

Было время, когда вклады были простыми; если поставщик товаров или услуг получил депозит, это создавало налоговый пункт и подлежал уплате НДС.

Если залог не подлежал возмещению и покупатель отказался от сделки, этот залог рассматривался как компенсация и выходил за рамки НДС.

Однако в 2019 году HMRC изменила свою политику в отношении всех невозмещаемых депозитов, включив их в сферу действия НДС.

Развитие судебного дела
Ранее HMRC следовала прецеденту, установленному Европейским судом.

Например, в отношении гостиничного депозита этот прецедент требовал, чтобы НДС учитывался при получении отелем депозита.Однако, если клиент не явится, он лишится своего депозита, и, поскольку проживание в отеле не будет использоваться, и он ничего не предоставляет путешественнику, НДС не будет применяться. Следовательно, любой уплаченный НДС будет востребован на том основании, что отель получил компенсацию за незаезд.

Однако последующие дела, такие как AirFrance-KLM, отменили это. В случае с AirFrance было решено, что когда билет был куплен, была произведена поставка, независимо от того, использовал ли покупатель этот билет.

Хотя можно утверждать, что депозит в отеле и полностью оплаченный билет на самолет не похожи, HMRC приняла решение и заявила в Revenue and Business Brief 13 (2018), что;

Когда полная или частичная оплата производится за счет налогооблагаемой поставки, происходит налогооблагаемое событие и наступает срок уплаты НДС на уплаченную сумму.

Если поставка не состоялась, НДС нельзя уменьшать, если только оплата не будет возвращена. Это связано с тем, что, когда покупатель производит или обязуется произвести платеж, это связано с поставкой.Его нельзя реклассифицировать в качестве платежа для компенсации убытков поставщику, если известно, что покупатель не будет использовать товары или услуги.

Земля и собственность
Любой, кто имеет дело с землей и недвижимостью, особенно с НДС, знает, что он может иметь несколько различных налоговых режимов. Налоговый режим определяется тем, что происходит, что это за недвижимость или как она была продана.

Например, с новой коммерческой недвижимостью может взиматься НДС;

1. Продажа без права собственности — НДС по стандартной ставке
2. Продажа права собственности на благотворительность для некоммерческого использования — НДС по нулевой ставке (при предоставлении сертификата)
3. Предоставление долгосрочной аренды (скажем, 999 лет) — освобождено от НДС
4. Продажа в пользу потенциального арендатора — без НДС (как TOGC)

Итак, для коммерческой недвижимости у нас есть все четыре возможных режима НДС.

Жилой недвижимости проще не становится. Например, продажа нового дома может быть;

1. Предоставление крупной доли участия строителем — НДС по нулевой ставке
2. Предоставление аренды на срок менее 21 года — НДС не облагается
3. Распродажа, где есть ограничения на проживание только на время отпуска — НДС по стандартной ставке
4. Продажа с арендатором — без НДС, как передача бизнеса как непрерывно действующего предприятия (TOGC)

Лучший пример — новый дом; в случае внесения депозита он должен иметь нулевую ставку, поскольку продажа, как правило, представляет собой продажу нового дома без права собственности, которая представляет собой предоставление крупного интереса.

Однако в случае удержания депозита продажа не проводится. Это означает, что депозит не может оставаться с нулевой ставкой, поскольку условия для применения этой ставки не были выполнены; т.е. основной процент не был предоставлен. То же самое можно сказать и о других льготах по НДС; не может быть продажи благотворительной организации с нулевой ставкой, если здание не будет использоваться этой благотворительной организацией для некоммерческих целей.

В приветственном разъяснении HMRC заявила, что обязательство по НДС по депозиту будет соответствовать тому, что было бы в случае продажи.

Передовой опыт
В отношении товаров и услуг, для которых за депозит взимается НДС, рекомендуется, чтобы продавец обеспечил декларирование и взимание НДС с этого депозита; если он рассматривается как чистый, маловероятно, что покупатель захочет уплатить дополнительную сумму НДС после потери депозита, даже если будет выставлен налоговый счет.

Независимо от налогового режима, доказательства, которые использовались бы, если бы продажа имущества прошла, все равно должны быть собраны во время сбора депозита.Сюда входят:

• Любой сертификат, выданный покупателем.
• Все условия TOGC соблюдены, или, по крайней мере, в контракте четко указано, что обе стороны согласны с тем, что продажа будет TOGC.

Для получения дополнительной информации и совета свяжитесь с нашим партнером и специалистом по НДС Ричардом Стонтоном по адресу [email protected]. Или, в качестве альтернативы, взгляните на другие наши услуги по НДС.

Вернуться наверх

НДС будет взиматься со всех невозмещаемых депозитов

HMRC подтвердила новую политику, согласно которой НДС подлежит уплате по депозиту, даже если клиент не использует товары или услуги, за которые он был оплачен.Это вступает в силу с 1 марта 2019 года, отменяя предыдущую интерпретацию HMRC, которая позволяла рассматривать некоторые невозмещаемые депозиты как компенсацию без НДС.

Это изменение в первую очередь коснется индустрии гостеприимства, которая вскоре не сможет возместить НДС, взимаемый при отмене бронирования или штрафах за неявку, например, при бронировании номеров в отелях, но любой бизнес, удерживающий аннулированный депозит за невыполненные поставки, также может быть покрыт новая политика.

Предыдущий подход HMRC к депозитам

HMRC ранее разрешало компаниям возвращать НДС, учитываемый по вкладам, когда клиент, в конце концов, не использовал услугу или не забирал товары, за которые была произведена оплата.

Эта политика в значительной степени основывалась на решении Суда Европейского Союза (CJEU) 2007 года по делу Société thermale d’Eugénie-les-Bains, согласно которому депозиты, хранящиеся в отеле для отмененных бронирований, не имеют прямого отношения к предоставление каких-либо услуг, поэтому следует рассматривать как компенсацию убытков, понесенных в результате отмены бронирования. С тех пор руководство HMRC заявило, что плата за отмену бронирования номера в отеле не входит в сферу действия НДС (если только это не «гарантированное бронирование», когда отель по контракту обязан сохранить пустой номер для клиента, который может прибыть в любой момент в течение гарантированного срока).

Новая политика HMRC

В бюджете на 2018 год HMRC объявил, что будут внесены изменения в порядок учета НДС по вкладам, и подробности будут опубликованы до конца года. HMRC опубликовала сводку налоговой и таможенной службы 13 (2018 г.), в которой излагает свою новую политику.

HMRC пришло к выводу, что когда покупатель производит или обязуется произвести платеж, это является возмещением за поставку и, следовательно, подлежит обложению НДС. HMRC заявляет, что его нельзя реклассифицировать как платеж для компенсации поставщику убытков, если известно, что покупатель не будет использовать товары или услуги.Таким образом, новая политика HMRC заключается в том, что НДС подлежит уплате со всех удержанных платежей за неиспользованные услуги и несобранные товары. НДС, уже учтенный на депозите, не может быть уменьшен, если платеж не будет возвращен. Только полностью возвращаемый депозит, внесенный в качестве обеспечения, не облагается НДС.

Новая политика

HMRC основана на более поздних решениях CJEU, в том числе в Air France / KLM, где было установлено, что НДС должен учитываться по неиспользованному авиабилету, потому что клиент приобрел право на использование услуги, а не сам сервис.Однако это не принимает во внимание решение Société thermale d’Eugénie-les-Bains, в котором конкретно установлено, что депозиты, хранящиеся в отеле за отмененные бронирования, могут рассматриваться как компенсация без НДС.

HMRC также сообщает, что не будет принимать требования о возмещении НДС за прошлые периоды от тех, кто не возместил НДС, уплаченный по этим депозитам в соответствии со старыми правилами. Похоже, что HMRC считает, что его новая политика всегда была правильным подходом, а предполагаемая дата ее начала — 1 марта 2019 года — просто дать компаниям время изменить свои процедуры учета НДС.Тем не менее, это создает диспропорцию, поскольку некоторые предприятия фактически получили непредвиденную прибыль в прошлые периоды НДС, а другие — нет.

CJEU в настоящее время имеет последнее слово при толковании закона об НДС, и HMRC еще не объяснила свою логику применения решения Air France / KLM ко всем месторождениям, игнорируя Société thermale d’Eugénie-les-Bains. Поскольку ожидается, что прецедентное право CJEU продолжит иметь прецедентный статус в Великобритании после Brexit (если и до тех пор, пока правительство специально не изменит закон Великобритании по этому вопросу), поэтому возможно, что любой отказ в возмещении НДС по уплате сборов за отмену номер в отеле HMRC может быть обжалован в суде.

Очки действий

Операторы в отелях, ресторанах и развлекательных заведениях, а также в других компаниях, которые взимают невозмещаемые депозиты, должны немедленно принять меры, чтобы подготовиться к этому изменению и, при необходимости, защитить свое положение:

• Проверка их текущего режима НДС по депозитам и проверка условий отмены / незаезда, чтобы определить, будут ли они затронуты новой политикой HMRC;
• Готовятся изменить порядок учета НДС с 1 марта 2019 г .;
• Выявление любых нераспределенных депозитов, которые, возможно, можно было бы рассматривать как компенсацию по делу Societe Thermale Eugenie Les Bains (e.грамм. платежи за гостиничные номера, кроме гарантированного бронирования), и рассмотрите возможность попросить HMRC подтвердить свое мнение об этих конкретных обстоятельствах.

Для получения дополнительной информации по этому вопросу, пожалуйста, свяжитесь с вашим обычным контактным лицом BDO или с одним из наших специалистов по НДС, указанных выше.

В чем разница между возвращаемыми и невозвратными кредитами?

ВОЗВРАТНЫЕ И ВОЗВРАТНЫЕ НАЛОГОВЫЕ КРЕДИТЫ

Максимальная сумма невозмещаемого налогового кредита ограничена налоговым обязательством налогоплательщика.Напротив, налогоплательщики получают полную стоимость возвращаемых им налоговых кредитов. Сумма возвращаемого налогового кредита, превышающая налоговые обязательства, возвращается налогоплательщикам.

Большинство налоговых вычетов не подлежат возврату. Известные исключения включают полностью возмещаемый налоговый кредит на заработанный доход (EITC), премиальный налоговый кредит на медицинское страхование (PTC), возвращаемую часть налогового кредита на ребенка (CTC), известную как дополнительный налоговый кредит на ребенка (ACTC), и частично возвращаемый американский налоговый кредит (AOTC) для высшего образования.При использовании EITC, PTC и ACTC налогоплательщики рассчитывают стоимость этих кредитов и сначала получают кредит в качестве компенсации причитающихся налогов, а оставшаяся часть выплачивается в качестве возмещения. При использовании AOTC, если кредит полностью компенсирует причитающиеся налоги, 40 процентов оставшейся суммы могут быть выплачены в качестве возмещения.

БЮДЖЕТНОЕ ОБРАЩЕНИЕ С ВОЗВРАЩАЕМЫМИ НАЛОГОВЫМИ КРЕДИТАМИ В ОТНОШЕНИИ ВОЗВРАТА

В федеральном бюджете проводится различие между частью налогового кредита, которая компенсирует налоговые обязательства, и частью, подлежащей возмещению, классифицируя последнюю как расходы.Большая часть EITC — примерно 65,6 миллиарда долларов из 68,3 миллиарда долларов в 2019 году — была возмещена. Намного меньше налоговых льгот на детей (40,1 млрд долларов из 115 млрд долларов) было возвращено (диаграмма 1). Закон о сокращении налогов и занятости 2017 года существенно изменил размер налогового кредита на детей с 2018 по 2025 год, в том числе удвоил максимальный кредит до 2000 долларов на ребенка в возрасте до 17 лет, ограничив максимальный возврат до 1400 долларов (эта сумма увеличится с инфляцией до 2000 долларов). TCJA также создал невозвращаемый кредит в размере 500 долларов на каждого иждивенца, не имеющего права на получение полного кредита в размере 2000 долларов.До этого изменения расходы на налоговые льготы на детей составляли 54,3 миллиарда долларов, из которых чуть более половины было возмещено. В 2019 финансовом году расходы КТК составили примерно 115 миллиардов долларов; из которых 35 процентов подлежали возмещению.

ПРЕИМУЩЕСТВА И НЕДОСТАТКИ ВОЗВРАТНЫХ КРЕДИТОВ

Сторонники возвратных кредитов утверждают, что только сделав возврат кредитов, налоговый кодекс может эффективно проводить желаемую социальную политику. Это особенно верно для EITC и CTC: если бы кредиты не подлежали возмещению, малообеспеченные домохозяйства, наиболее нуждающиеся в помощи, не смогли бы воспользоваться ими.Более того, предоставление кредитов только под уплату налога на прибыль игнорирует тот факт, что большинство семей с низкими доходами также платят налоги на заработную плату.

Противники возвратных кредитов, со своей стороны, выдвигают массу возражений:

• Налоговая система должна собирать налоги, а не перераспределять доходы.
• Правительство не должно использовать налоговую систему для проведения социальной политики.
• Каждый должен платить налог как обязанность гражданства.
• Возмещаемые кредиты увеличивают административные расходы и затраты на соблюдение нормативных требований, а также способствуют мошенничеству.

Обновлено в мае 2020 г.

Предоплаты и невозвратные депозиты — Vantage Fee Protect

НДС Вопрос

Мы по-прежнему получаем много вопросов на горячую линию Vantage по НДС, касающихся изменений, которые произошли 1 марта 2019 года в отношении невозмещаемых депозитов. С какого числа это применимо?

Ответ по НДС

С 1 марта 2019 года НДС подлежит уплате по всем невозмещаемым авансовым платежам , полученным за товары или услуги, даже если клиент в какой-то более поздний момент времени решит, что они хотят отменить, или они это сделают. не появиться.

Ранее предприятия могли снизить свой исходящий НДС в случае отмены на том основании, что они не предоставили ни товаров, ни услуг, и они могли рассматривать этот доход как выходящий за рамки НДС (OSS).

Пример услуги, иллюстрирующий это, может быть, клиент вносит невозмещаемый депозит, чтобы зарезервировать столик в ресторане, но не явился.

Примером товаров может быть невозмещаемый авансовый платеж, сделанный покупателем, скажем, за мебель, изготовленную на заказ, а затем он передумал и отменил заказ.

В обоих приведенных выше примерах после 1 марта 2019 года НДС к невозвращаемому депозиту по-прежнему подлежит налогообложению, а полученные невозмещаемые депозиты остаются с учетом НДС.

Обратите внимание, что эти изменения применяются только к невозвращаемым депозитам или частичным платежам. Если авансовый платеж составляет , подлежащий возмещению , то выходящий НДС не выплачивается, когда этот тип депозита вносится или возвращается клиенту.

Могу ли я внести корректировку в предыдущий период?

Если старые правила не применялись в предыдущих периодах НДС, вам не разрешается ретроспективно вносить какие-либо корректировки или претензии, связанные с этими предыдущими периодами, поскольку HMRC считает, что закон был применен правильно.

Если вы ранее рассматривали поставки невыполненных товаров или услуг до 1 марта 2019 года как OSS, то HMRC согласился, что нет необходимости вносить какие-либо исправления.

Дата аннулирования является ключевой датой, которую необходимо учитывать. Если клиент отменяет заказ или не появляется до 1 марта 2019 года, может применяться OSS. Однако, если отмена бронирования или неявка произойдет после 1 ^st марта 2019 года, никакие корректировки или возмещение НДС по этим удержанным платежам не будет.

Как иностранная компания может вернуть французский НДС?

После выхода Великобритании из Европейского Союза с 1 января 2021 года британские компании должны назначить французского финансового представителя для возврата НДС, уплаченного во Франции. Британские компании больше не могут подавать заявки на возмещение НДС через веб-сайт HMRC.

Налог на добавленную стоимость или НДС — это форма налога с продаж, созданная в Европе в середине 1950-х годов и ныне действующая под разными названиями (НДС, GST и налог на потребление) более чем в 160 странах мира.Во Франции этот налог взимается со стоимости товаров, купленных или ввезенных в страну. Стандартная ставка НДС во Франции в 2020 году составляет 20%, также существуют сниженные ставки, применимые к конкретным товарам или услугам.

Это руководство по процедуре возмещения НДС во Франции предназначено для помощи иностранным компаниям, которые хотят знать, как они могут требовать возврата НДС, уплаченного ими на свои деловые расходы во Франции.

1. Заявитель должен быть зарегистрированным бизнесом.

Все советы, размещенные здесь, предназначены только для предприятий , желающих возместить НДС во Франции в соответствии с процедурой Директивы 8 ^th или 13 ^th .Слово «бизнес» означает, что вы являетесь юридическим лицом (компанией или индивидуальным предпринимателем), должным образом зарегистрированным в качестве такового в вашей стране.

Некоммерческая организация, такая как профессиональная ассоциация, имеет право на возмещение НДС во Франции, если она может предоставить сертификат НДС / GST в стране учреждения.

Настоящая статья не распространяется на путешественников и туристов, желающих вернуть НДС, уплаченный за их покупки во время их пребывания во Франции.

2. У вас должен быть статус «налогоплательщика».

. Чтобы иметь право на возмещение НДС, уплаченного по расходам во Франции, иностранная компания должна иметь возможность доказать, что она имеет статус «налогоплательщика» в своей родная страна.

Это требование выполняется, если компания предоставляет сертификат НДС / GST, выданный местной налоговой инспекцией. Другие документы, такие как «Свидетельство о регистрации», «Свидетельство о регистрации предприятия» или «Свидетельство о хорошей репутации», могут потребоваться, если в стране регистрации не существует системы НДС / GST или эквивалентной системы налога с продаж.

Примечание : Для компаний из США требуемый документ — это Сертификат формы 6166 U.S. Налоговое резидентство для целей НДС . Этот документ обычно выдается местным офисом IRS (заявка должна быть подана с полной оплатой пошлин как минимум за 45 дней до начала процесса).

Напомним, что свидетельство о статусе «налогоплательщика» больше не требуется для предприятий из ЕС. Для этого достаточно номера НДС компании из ЕС.

3. Проверьте, имеет ли ваша страна право на возмещение НДС во Франции.

Как правило, Франция не предоставляет возмещение НДС иностранным компаниям, принадлежащим странам, в которых нет аналогичных процедур возврата налогов, в пользу французских компаний. и которые перечислены в официальном документе, опубликованном правительством Франции.

Поскольку официальный список неприемлемых стран никогда не публиковался (до даты этой статьи), возмещение НДС предоставляется по умолчанию всем иностранным компаниям независимо от фактической страны регистрации.

4. Не забудьте назначить финансового представителя во Франции

Компании, не входящие в ЕС, должны назначить финансового представителя, находящегося во Франции. Последний возьмет на себя всю процедуру возврата НДС от имени иностранной компании и ответит на запросы французских налоговых органов.

Обратите внимание, что назначение французского налогового представителя, такого как Corintax®, является юридическим требованием и ключевым условием обработки вашего заявления налоговой службой. Если не назначить фискального представителя, ваше заявление будет автоматически отклонено.

Чтобы сэкономить время и снизить риск отказа, компании из ЕС могут передать свои требования о возмещении НДС во Франции опытным налоговым специалистам, таким как Corintax®.

5. Определите обязательства вашей компании по НДС во Франции

Одним из основных условий для вашей компании, чтобы иметь возможность возмещать НДС во Франции, является то, что ваша компания не должна быть обязана взимать французский НДС (если вы продаете что-либо во Франции), а также для регистрации в качестве плательщика НДС во Франции.

Поскольку каждый случай индивидуален, только квалифицированный налоговый эксперт может сказать вам, соответствует ли ваша компания условиям. Не стесняйтесь отправить нам электронное письмо для бесплатной оценки вашего конкретного случая: [email protected]

6. Убедитесь, что НДС, уплаченный во Франции, подлежит возмещению

Очевидно, что вы можете вернуть французский НДС только в том случае, если он подлежит возмещению в связи с понесенными конкретными расходами. Опять же, только налоговый эксперт может оценить возможность возврата НДС, уплаченного вами во Франции.

Французский НДС возмещается на следующие коммерческие расходы:

• Аренда площадей для установки выставочного стенда во время выставки или любого другого рекламного мероприятия.
• Закупка остающейся во Франции оснастки (пресс-форм и промышленного оборудования), которая используется для производства продукции, которая впоследствии продается французскому покупателю или экспортируется за границу.
• Покупка других товаров или оборудования, оставшихся во Франции (например,грамм. продукты, купленные во Франции и перепроданные предприятиям, зарегистрированным в качестве плательщиков НДС во Франции, или сдаются в долгосрочную аренду арендатору по договору аренды оборудования).
• НДС, уплаченный французской таможне при импорте товаров во Францию ​​на условиях DDP (настоятельно рекомендуется связаться с нами перед отправкой DDP).
• Прочие расходы, понесенные иностранными перевозчиками, использующими французские дороги (например, расходы на топливо, сборы за проезд по автомагистралям, расходы на парковку, уборку и ремонт).
• Французский импортный НДС на возвращенные товары (e.грамм. изделия на гарантии подлежат ремонту или замене).

Французский НДС НЕ подлежит возмещению в отношении следующих деловых расходов:

• Неоправданно уплаченный НДС: это налог, взимаемый поставщиком за товар или услугу, к которым НДС обычно не применяется. Вам следует обратиться к своему поставщику, чтобы получить кредит-ноту, или нанять налогового консультанта для рассмотрения более сложного дела.
• Расходы на проживание (эл.грамм. гостиничные сборы) для сотрудников вашей компании. Однако НДС подлежит возмещению, если расходы на проживание относятся к людям, не принадлежащим к персоналу вашей компании (например, клиентам, партнерам и т. Д.).
• Все расходы, связанные с перевозкой пассажиров во Франции (например, аренда автомобиля с водителем или без, бензин, квитанции на такси, билеты на поезд и самолет, аренда яхт, в том числе при швартовке у причала и т. Д.). Есть некоторые исключения, когда НДС подлежит возмещению, когда это оправдано основной деятельностью заявителя в области транспортировки.
• Некоторые товары и услуги, приобретаемые туристическими агентствами или DMC (компаниями по управлению дестинациями) и подпадающие под специальный режим НДС, известный как TOMS (Схема маржи туроператоров).

7. Все документы должны быть правильно оформлены

Счета-фактуры должны быть выставлены вниманию вашей компании (полное название и адрес). В документах по таможенному оформлению ваша компания должна быть указана как зарегистрированный импортер (IOR) во Франции.

Имейте в виду, что для того, чтобы действовать в качестве IOR во Франции, иностранная компания должна подать заявку на получение номера EORI ЕС до того, как товары фактически пройдут таможню.

8. Проверьте, есть ли у вас минимальная сумма для требования НДС.

Минимальная сумма квартального возмещения НДС во Франции составляет 200 евро для компаний, не входящих в ЕС, и 400 евро для компаний из ЕС.

Во избежание систематического отказа вы должны убедиться, что каждое заявление, которое вы представляете на ежеквартальной основе, достигает указанного выше минимума.

9. Обязательно подайте заявку на возврат до истечения крайнего срока.

Крайний срок подачи заявки на возврат НДС во Франции — 30 ^-го июня года, следующего за годом налоговой точки (для стран, не входящих в ЕС компаний) или 30 ^-го сентября года, следующего за годом налоговой точки (для компаний, базирующихся в ЕС).

Налоговым пунктом может быть дата оплаты (для услуг) или дата доставки или импорта (для товаров). Обратите внимание, в некоторых случаях точкой налогообложения для услуги может быть дата выставления счета, а не дата фактической оплаты.

Мы советуем начать подготовку заявления на возврат НДС сразу после получения счетов-фактур или таможенных документов. Ожидание в последний момент может привести к полной потере денег, особенно когда требуется предварительный рестайлинг документов.

10. Будьте терпеливы…

Средний период времени до получения новостей из налоговой инспекции составляет от 1 до 4 месяцев. Вам придется проявить терпение, пока вы или ваш агент не примете решение.

В большинстве случаев вы будете принимать положительное решение, если все было сделано правильно.

Однако может случиться так, что французские налоговые органы отклонят ваше заявление на возмещение НДС. Если такая ситуация возникает, вам рекомендуется связаться с квалифицированным налоговым специалистом, чтобы проверить, возможно ли подать апелляцию.

Вопросы?

Если вы хотите, чтобы мы выступали в качестве вашего финансового представителя для возврата НДС, уплаченного или подлежащего уплате вашей компанией во Франции, отправьте нам электронное письмо по адресу vat @ N0SPAM corintax.com, и мы будем рады помочь вам.

Сэкономьте на покупках в Европе

Туристы и местные жители просматривают магазины в Париже.(Фото: Getty Images)

Посетив Европу, вы обнаружите, что многие товары и услуги облагаются «налогом на добавленную стоимость» или НДС. Это налог на потребление, а не на доход, и он колеблется в пределах 15-25%. Если вы платите этот налог при совершении покупок за границей, вы часто можете вернуть свои деньги после возвращения домой, поскольку путешественники обычно имеют право на возмещение НДС в цене на товары. Но получение возмещения может стать головной болью. Вот 10 вещей, которые вам нужно знать о возврате НДС.

Возврат денег за товары, а не за услуги

Страны обычно освобождают экспорт от НДС. Поэтому, когда вы покупаете товары или другие товары в качестве туриста, то, что вы везете домой, считается экспортом. Соответственно, вы имеете право на возмещение НДС в цене.

С другой стороны, когда вы останавливаетесь в отеле или едите в ресторане, эти услуги потребляются на месте, а не экспортируются. Соответственно, туристы не имеют права на возмещение НДС за эти покупки.Некоторым деловым путешественникам разрешается возместить НДС за услуги, но этот процесс настолько сложен, что только крупные корпорации с тяжелыми командировками когда-либо пытаются вернуть его.

НДС может быть большим

НДС — англоязычный термин; другие термины включают IVA, TVA, moms, MwST и несколько уникальных местных терминов. Правила ЕС (большая часть Западной Европы) требуют, чтобы страны-члены взимали НДС в размере не менее 15%; большинство ставок находится в диапазоне 19-25%. Многие страны полностью освобождают от уплаты некоторых покупок или применяют пониженные процентные ставки для «основных» покупок, таких как продукты питания, аренда, транспорт и медицинские услуги.Некоторые страны также освобождают определенные регионы от НДС или применяют пониженные ставки из-за квазинезависимого статуса или для поощрения экономического развития. Среди регионов Европы с пониженным или нулевым НДС — Эгейские острова, Азорские острова, Канарские острова и Нормандские острова.

Ставки НДС в четырех европейских странах, не входящих в ЕС, составляют 25,5% в Исландии, 25% в Норвегии, 8% в Швейцарии и 18% в Турции, опять же с некоторыми освобожденными или сниженными ставками.

Имейте в виду, что ставка НДС — это сумма, добавляемая к базовой цене до налогообложения, а не процент от окончательной цены.Таким образом, ставка НДС 20% составляет 16,7% от покупной цены.

Включено в цену

На практике цены на товары, которые вы видите в магазинах, почти всегда включают НДС. Так же как и размещенные цены на отели и цены в ресторанах. Общее правило таково: то, что вы видите, — это то, что вы платите. Онлайн-турагентства (OTA) обычно публикуют цены на отели с учетом НДС, но не всегда, поэтому обратите внимание на мелкий шрифт! Кроме того, в некоторых населенных пунктах в дополнение к НДС взимается налог с продаж на проживание в отелях, но они не включают их в объявленную цену; эти дополнительные налоги обычно довольно низкие.

Ваши товары должны покинуть страну

В большинстве европейских стран разрешено возмещение НДС при «экспорте» товара. Но перед получением возмещения вы должны доказать, что товар действительно покинул налоговый орган. (Для стран Европейского Союза это означает, что вы должны покинуть ЕС, а не просто пересечь внутреннюю границу ЕС.) Если вы вылетаете самолетом, вы должны показать товары после прохождения таможенных формальностей.

Для возврата денег товар должен быть новым и неиспользованным.Например, если вы покупаете в Париже модные аксессуары, не используйте их, пока не покинете ЕС.

Существуют минимальные квалификационные суммы

Многие страны устанавливают минимальную цену за товар или дневную стоимость для каждого магазина, чтобы претендовать на возмещение НДС. Этот минимум колеблется от нуля в Ирландии, Германии и Великобритании до 300 швейцарских франков (около 333 долларов США по данным XE.com) в Швейцарии, 175 евро (около 237 долларов США) во Франции, 155 евро (около 210 долларов США) в Италии, 125 евро ( около 169 долларов) в Бельгии и 90 евро (около 122 долларов) в Испании.

Где купить

Покупайте в магазинах, которые занимаются оформлением документов на возврат НДС. Большинство магазинов, которые делают это, размещают где-нибудь на двери или окне табличку «Tax Free» или аналогичный знак; В больших универмагах часто есть специальные пункты НДС. С другой стороны, уличные торговцы, художники на тротуарах, многие магазины в небольших городах и т. Д. Обычно не предоставляют эту услугу, поэтому вам не повезло, когда вы покупаете у них.

При покупке попросите продавца предоставить необходимые документы, иногда называемые «чеком», и заполнить их, прежде чем вы покинете магазин.(Вероятно, вам придется доказать, что вы не из страны или зоны НДС.)

Когда вы покидаете ЕС или страну, в которой вы купили товары, отнесите товары и документы на пограничную станцию ​​и получите документы, заверенные печатью местного таможенного агента. Обычно агент просит показать предметы, поэтому не упаковывайте их в зарегистрированный багаж — или, по крайней мере, не забудьте проверить багаж после прохождения таможни. Это очень важно: без штампа вы не получите возмещение.

Работайте со своим продавцом

Самый простой способ получить возмещение — это попросить продавца обработать его в точке продажи.Некоторые продавцы просят вас подписать две квитанции кредитной карты: одну для цены до НДС, а другую — для НДС. Вам все равно нужно оформить документы и поставить штамп, но когда вы проедете через контрольно-пропускной пункт, вы просто отправите заполненные документы продавцу, чтобы доказать, что вы действительно вывезли товары из этой области. Когда продавец получает документы, он или она разрывает квитанцию ​​по кредитной карте для уплаты НДС. В качестве альтернативы вы подписываете одну квитанцию ​​на полную стоимость, а продавец позже возвращает НДС на вашу карту.

Вы также можете избежать уплаты НДС, если торговец отправит вам товары прямо на ваш домашний адрес. Однако в большинстве случаев это не лучшее решение. Стоимость доставки может быть очень высокой, и вы должны заплатить пошлину США, даже если вы не израсходовали свое разрешение на ввоз.

Пусть это сделают профессионалы

Два агентства специализируются на содействии возврату НДС. Как правило, вы хотите делать покупки в магазинах, которые участвуют в программах одного из этих агентств; это будет отображаться на знаке.Пройдите оформление покупки и таможни, как описано. Затем, после прохождения таможни и печати ваших документов, найдите офис агентства, чтобы оформить возврат. У крупных агентств есть стойки возврата в зонах отправления крупных международных терминалов аэропортов, на некоторых корабельных и паромных терминалах, а также в некоторых офисах в центре города. Как правило, у вас есть выбор: получить возврат наличными, чеком или кредитной картой. Эти наряды обычно вычитают до 30% от суммы возмещения в качестве платы за услуги.

Global Blue — самый крупный; он работает по всей Западной Европе, а также в нескольких странах Восточной Европы, Аргентине, Японии, Марокко, Сингапуре, Южной Корее, Турции и Уругвае. Premier TaxFree работает в ограниченном количестве европейских стран, но охватывает Иорданию. Посетите веб-сайты агентств для получения более подробной информации.

Покупка в магазинах беспошлинной торговли в аэропорту

Вы можете избежать уплаты НДС, дождавшись покупки в магазине беспошлинной торговли в аэропорту, который обычно находится после формальностей вылета в крупных международных аэропортах.Посттаможенные зоны многих крупных европейских аэропортов теперь больше похожи на высококлассные торговые центры, чем на аэропорты. Но цены в магазинах в большинстве аэропортов должны быть немного ниже местных цен с учетом НДС, а не по местной цене за вычетом НДС. Эти жирные наценки помогают финансировать аэропорт.

Остерегайтесь подводных камней

Как уже отмечалось, оформление документов и штамп таможни имеют решающее значение для процесса. К сожалению, иногда вы можете упустить шанс подчиниться.Один из способов упустить возможность — купить у поставщика, который не оформляет документы. Независимые художники, уличные торговцы и многие другие продавцы не участвуют в программах и не предоставляют документов.