доводы «за» и «против» (Институт Гайдара)

Для консолидированного бюджета Российской Федерации НДС – один из основных источников налоговых поступлений. В 2006 г. доля НДС превысила 20%-ный рубеж. По данным ФНС России, за 11 месяцев 2007 г. доля поступлений НДС составила уже 16,96%.
Однако, несмотря на достаточно высокую собираемость данного налога, колеблющуюся около 90%¹, проблема его администрирования остается актуальной. При том, что многие добросовестные экспортеры испытывают серьезные трудности с получением возмещения НДС из бюджета, широкое распространение «серых» схем возмещения НДС наносит ощутимый урон бюджету.
В последнее время ряд специалистов в области налогового законодательства настаивают на альтернативном варианте борьбы с уклонением от уплаты НДС – замене НДС оборотным налогом, по примеру налога с продаж. Главный аргумент в пользу такой реформы – простота и дешевизна администрирования оборотного налога, что обусловлено как отсутствием сложной цепочки вычетов, применяемых при обложении налогом на добавленную стоимость, так и простотой исчисления.
НДС в Российской Федерации был установлен Законом от 6 декабря 1991 г. № 1991-I «О налоге на добавленную стоимость», которым был применен принцип места назначения. НДС определялся как форма изъятия в бюджет части прироста стоимости, которая создается на всех стадиях процесса производства товаров, работ и услуг и вносится в бюджет по мере их реализации.
Система взимания НДС, используемая в России в настоящее время, не предусматривает непосредственного определения добавленной стоимости, т.е. суммы, добавленной производителем товара к стоимости сырья, материалов, других затрат, понесенных в связи с производством. Вместо этого ставка применяется к компонентам добавленной стоимости: к стоимости реализованного товара и к стоимости произведенных затрат. Этот метод расчета НДС называется методом зачета по счетам или инвойсным.

Преимущества НДС

Поскольку большинство государств, взимающих налог на добавленную стоимость, ввели НДС в качестве альтернативы различным налогам с продаж, можно сформулировать несколько основных причин, по которым дилемма налоги с продаж – НДС решалась именно в пользу последнего:
1. Нейтральность НДС по отношению к любой стране-производителю, к производственному циклу, к методам производства.
2. Потенциально широкая база обложения НДС позволяет равномерно распределять нагрузку на все стадии экономического цикла и увеличивать государственные доходы.
3. Плательщиками НДС являются практически все юридические лица, что обеспечивает его устойчивость.
4. Расходы конечных потребителей облагать всегда предпочтительней, так как собираемость налога сразу упрощается.
5. При исчислении налоговой базы для НДС в расчет принимается только часть стоимости товара, и притом только новая, появившаяся на очередной стадии прохождения товара, в то время как для налога с продаж – валовая стоимость товаров (продукции, работ, услуг).
6. Концепция налогообложения добавленной стоимости предполагает, что, несмотря на занижение объемов продаж в розничной торговле, доход обеспечивается за счет сбора налога вдоль всей производственно-коммерческой цепочки. Это важно для России из-за высокого уровня уклонений от уплаты налогов, особенно в розничной торговле.
7. При многократном обложении фискальные органы имеют возможность получать оперативную информацию и осуществлять налоговый контроль за всеми стадиями производства и обращения товара. При однократном обложении только последней стадии (налогом с продаж) такая возможность теряется, что повышает риск налоговых махинаций со стороны налогоплательщиков.
8. НДС на импорт обеспечивает взимание налога в первом пункте ввоза в страну и позволяет собрать значительные доходы с импорта, не создавая протекционизма.
9. Обычно 80% доходов собираются с 20% или менее налогоплательщиков, поскольку есть некое пороговое значения для оборота, ниже которого предприятия не облагаются НДС. Таким образом, неформальный сектор и малые предприятия освобождаются от уплаты НДС. Соответственно бремя уплаты НДС возлагается либо на импортеров, либо на крупные предприятия в современных секторах промышленности.
10. В России НДС является крупнейшим по объему доходов налогом, за счет которого обеспечивается четверть доходов консолидированного бюджета (без учета ЕСН).
11. Применение НДС позволяет создать систему, совместимую с европейскими странами, если используется принцип страны назначения, и является необходимым условием вступления в Европейский Союз (многие страны Центральной и Восточной Европы рассматривают вступление в ЕС как следующий этап своей экономической реформы).
12. Применительно к российской практике к числу преимуществ НДС можно отнести также накопленный правовой опыт налогоплательщиков и налоговых инспекторов.

Сравнение НДС и налога с продаж

Практическая разница между одноступенчатым налогом с продаж и НДС заключается в административных издержках, расходах налогоплательщиков и уклонении от уплаты налогов. Уклонение от уплаты налога характерно и для НДС, и для налога с продаж. На ситуацию, безусловно, влияют общая налоговая дисциплина в стране и способность налоговых органов к эффективному администрированию.
При определенных условиях, основными различиями являются:
1. Риск неуплаты при одноступенчатом налоге с продаж концентрируется на одной стадии производственно-коммерческой цепочки, и вся сумма налога может быть полностью потеряна, поскольку розничные продажи являются слабым звеном производственной цепи. НДС же собирается на разных стадиях производственно-коммерческой цепочки, и риск потерь существует только на той стадии, на которой уклоняются от уплаты налога.
2. НДС предоставляет возможность уклонения от уплаты, которой нет при других налогах.
3. Налог с продаж взимается на стадии розничной реализации товаров (работ, услуг), т.е. на том этапе, когда уклонение от налогообложения является весьма легким. В этой связи администрирование налога с продаж становится более дорогостоящим по сравнению с администрированием НДС.
4. При взимании налога с продаж весь доход будет собираться на конечном этапе торговой цепочки, состоящей, в основном, из субъектов малого и среднего бизнеса. В настоящее время данные субъекты предпринимательской деятельности не признаются плательщиками НДС. Вовлечение же малых предприятий в налоговую систему оборотного налога может привести к непомерному увеличению налогового беремени для них. Освобождение же данного сектора экономики от налога с продаж приведет к сокращению налогооблагаемой базы, тогда как при существующей системе «освобождения» малого бизнеса от НДС, этот налог все равно учитывается в цене приобретаемых ими товаров.
5. Потери от уклонения от уплаты налога с продаж на импортируемые товары выше, т.к. НДС взимается непосредственно при таможенном оформлении товара, а налог с продаж поступает в бюджет после первой продажи внутри страны;
6. С точки зрения фискальной функции налоговой системы, преимуществом НДС является то, что бремя доказательства права на возмещение уплаченного НДС лежит на налогоплательщике, а доказательство факта занижения обязательств по налогу с продаж входит в обязанности налоговых органов.
7. Эффективное применение налога с продаж возможно при его сравнительно небольших ставках. В подавляющем большинстве стран налог с продаж ниже или равен 10%, а НДС, как правило, выше 10%. Если вводить налог с продаж со ставкой не более 10%, это повлечет существенные потери бюджета, а найти безболезненные и быстродействующие способы компенсации выпадающих в связи с отменой НДС доходов не представляется возможным.

Доводы в пользу замены НДС на налог с продаж

Несмотря на достоинства НДС, существуют и недостатки, связанные с этим налогом. Среди основных доводов в пользу отмены НДС и замены его налогом с продаж можно выделить следующие:
1. Поскольку косвенные налоги в конечном итоге оплачивает потребитель, то чем раньше налог будет уплачен, тем больше оборотных средств будет отвлечено из экономики. По мнению специалистов, НДС, взимаемый на каждой стадии производства, угнетающе действует на экономику. В условиях, когда товарная масса отстает от объема имеющихся на руках денег, введение и функционирование НДС может способствовать мобилизации денег в бюджет. Но в условиях дефицита денежной массы он лишь усиливает инфляционные процессы в экономике.
2. Чрезвычайно распространены схемы уклонения от НДС и необоснованного получения возмещения из бюджета (в частности, лжеэкспорта), что требует тщательного контроля за его применением.
3. Соответственно, взимание НДС влечет довольно высокие административные расходы (по оценкам, в развитых странах средние административные издержки, связанные с взиманием НДС, оцениваются в размере 100 долл. на зарегистрированное лицо в год, издержки, связанные с администрированием налога с продаж, при прочих равных условиях, могут быть ниже). Кроме того, НДС требует определенной квалификации и образования со стороны бухгалтерии и налоговых органов, что увеличивает стоимость администрирования НДС как со стороны налогоплательщиков так и со стороны государства.
4. Существующий порядок возмещения НДС несовершенен, в результате чего, с одной стороны, честные налогоплательщики несут дополнительные издержки по получению возмещения, с другой – у недобросовестных налогоплательщиков есть возможность незаконно получать возмещение из бюджета (в частности, по схемам лжеэкспорта).
5. В случае освобождения от НДС налогоплательщиков в середине производственно-коммерческой цепочки возможен каскадный эффект, свойственный оборотным налогам, т.е. многократного обложения одной налоговой базы, в том числе уже начисленного на предыдущих стадиях налога. Однако и налог с продаж при определенных условиях может порождать каскадный эффект, что приведет к существенному удорожанию товаров и, как следствие, к всплеску инфляции.

* * *

Таким образом, при сравнительном анализе НДС и налога с продаж выясняется, что, несмотря на некоторые недостатки, НДС имеет целый ряд преимуществ перед налогом с продаж. По нашему мнению, замена НДС налогом с продаж негативно отразится на стабильности налогового законодательства, как следствие – уменьшится инвестиционная привлекательность экономики Российской Федерации.
Для того, чтобы провести подобное реформирование с минимальными издержками, необходимо оценить финансово-экономические последствия такой реформы, причем во взаимосвязи с другими элементами налоговой системы государства, адекватность налогового администрирования.
Отмена НДС и замена его налогом с продаж будет сильнейшим шоком для экономики. При этом, кроме очевидного внутреннего шока для бюджета и предприятий, имеет место и эффект восприятия России со стороны остального мира (впрочем, это может относиться и к введению НДС-счетов). Как показывает международная практика, в мире процесс имеет обратный характер, т.е. осуществляется переход от налога с продаж к НДС, этому же нас учит и история.

Н.Ю. Корниенко – к.ю.н., зав. лабораторией налоговой политики,
М.С. Головнева – научный сотрудник АНХ при Правительстве РФ

^{1 Под собираемостью понимается отношение фактически поступившего НДС на товары, реализуемые на территории РФ, к начисленному, согласно отчетности ФНС России за период. По итогам 2003 г. собираемость составила 92,6%, в 2004 г. – 70,1%, в 2005 г. – 103,2%, в 2006 г. – 88,2%.}

Возврат НДС — Федеральное министерство иностранных дел Германии

В цены германских товаров, как правило, включён налог на добавленную стоимость (НДС) в размере 19 %. Если клиент, постоянной проживающий за пределами Европейского союза, приобретает в Германии товары и вывозит их в личном багаже, то НДС может быть возмещён. Речь при этом идёт о налоговой льготе со стороны германского государства в отношении продавца, которую большинство торговых точек передаёт покупателю. Однако каких-либо обязательств для продавца в этом отношении не существует.

При этом с 1 января 2020 г. действует правило, что только покупки на сумму 50,01 евро и более (на один кассовый чек или счёт) могут стать основанием для освобождения розничного продавца-поставщика  от НДС при вывозе товаров в рамках некоммерческих поездок.

Что мне нужно сделать, чтобы получить возврат НДС?

Шаг 1.
Уже во время покупки товара Вам следует указать на кассе, что Вы постоянно проживаете в Российской Федерации, а товар будет вывезен из страны. В этом случае Вам будет выдана справка о вывозе товара за рубеж (Ausfuhr- und Abnehmerbescheinigung). Будет идеально, если у Вас при себе уже будет распечатка (соответствующий формуляр Вы найдёте по ссылке).

Многие торговые точки передали возмещение НДС в Службу беспошлинных покупок (Tax Free Shopping Service), например, в Global Blue. В таких случаях вместо справки о вывозе товара Вам выдадут чек о беспошлинной покупке (Tax Free Shopping Check).

Просьба убедиться, что формуляры заполнены полностью и правильно, включая данные Вашего счёта и/или кредитной карты, так как в противном случае возврат НДС будет невозможен.

Шаг 2.
При выезде из Федеративной Республики Германия Вам будет необходимо представить указанные формуляры вместе с Вашим удостоверением личности и, при необходимости, документом, подтверждающим наличие у Вас постоянного места жительства за пределами ЕС (например, регистрацией в России, российского общегражданского паспорта), а также приобретёнными товарами в оригинальном состоянии германским таможенным службам с целью подтверждения факта ввоза товара. Там Вам на формуляре с данными о вывозимом товаре бесплатно поставят штамп, без которого возврат НДС невозможен.

При выезде через один из аэропортов в Германии товары должны быть предъявлены таможне до сдачи багажа.

Просьба также учесть, что вывоз товара должен быть осуществлён до конца третьего календарного месяца, следующего за его приобретением/получением. Если в день покупки товар не передаётся покупателю, то дополнительно к дате счёта нужно должна быть указана дата доставки. В противном случае «трёхмесячный срок» будет отсчитываться от даты счёта. 

Шаг 3.
Спросите уже во время покупки, по какому адресу Вам затем нужно будет направить справку/справки о вывозе товара/товаров с целью возврата НДС.

После выезда из Германии и подтверждения вывоза товара пограничным ведомством / загранпредставительством, вышлите справку о вывозе по указанному продавцом адресу. Сумма возврата будет затем переведена продавцом на указанный счёт / кредитную карту.

Если Вы получили на руки чеки Tax Free Shopping Checks (например, от Global Blue), то в некоторых аэропортах существует возможность непосредственной выплаты НДС (за вычетом сервисной пошлины) в соответствующих офисах указанных поставщиков услуг. В противном случае чеки Tax Free Shopping Checks нужно будет направить по указанному на их обратной стороне адресу. После это служба Tax Free Shopping Service произведёт возмещение НДС.

Подтверждение вывоза товара германским загранпредставительством

Лишь в исключительных случаях возможно подтверждение вывоза товара германским загранпредставительством, в консульском округе которого Вы проживаете. При этом требуется обоснование, почему справка о вывозе товара не была представлена, как предусмотрено, на одном из пограничных таможенных пунктов. Фраза «не было времени» при этом, например, НЕ ЯВЛЯЕТСЯ приемлемым обоснованием.

При предъявлении документов/товара в загранпредставительства также действует трёхмесячный срок (см. «Шаг 2»).

К какому германскому загранпредставительству относитесь Вы, можно узнать при помощи нашей карты консульских округов.

Если существуют веские причины для предъявления документов/товара в загранпредставительство, то для запасной справки понадобится следующее:

• приобретённые товары (в неношеном / неиспользованном виде, в оригинальной упаковке и с ценником),
• Ваш загранпаспорт и подходящий документ, подтверждающий местожительство в Российской Федерации на момент приобретения товара (например, регистрация, внутренний общегражданский паспорт),
• оригиналы счетов,
• заполненная предприятием торговли в поле А справка о вывозе товара за рубеж или чеки Tax Free Shopping Checks.

Просьба обратить внимание, что справка о вывозе товара может быть выдана исключительно на товары, купленные в Германии (т. е. не на товары, приобретённые в других странах ЕС).

Также германское загранпредставительство не выдаёт справок о вывозе автомобилей.

Кроме того, в отличие от пограничных таможенных пунктов справки в загранпредставительствах не выдаются бесплатно: пошлина на выдачу справки о вывозе товара за рубеж составляет 25,- евро за каждую справку. Пошлина может быть оплачена наличными (эквивалент в рублях по соответствующему обменному курсу загранпредставительства) или банковскими картами Mastercard/Visa (снятие суммы в евро, возможны дополнительные пошлины со стороны кредитной организации).

Лица, проживающие в консульских округах генеральных консульств в Екатеринбурге, Калининграде и Новосибирске, могут записаться на индивидуальное собеседование в соответствующих загранпредставительствах:
— Генеральное консульство в Екатеринбурге: по электронной почте [email protected]
— Генеральное консульство в Калининграде: по электронной почте [email protected] или по телефону +7 — 4012 – 920230
— Генеральное консульство в Новосибирске: по электронной почте [email protected]

Если Вы проживаете в консульском округе Генерального консульства в Санкт-Петербурге, то просьба записаться на приём через контактный формуляр

Если Вы проживаете в консульском округе Посольства в Москве, просьба записаться на приём здесь.

Вы также можете найти подробную информацию о возмещении НДС на сайте Таможни Германии.

ФНС разъяснила порядок уплаты НДС в нерабочие дни :: Экономика :: РБК

Перенос крайнего срока уплаты НДС на 6 мая касается только тех организаций, для которых объявлены нерабочие дни. Остальные должны заплатить налог за первый квартал до 27 апреля, сообщили РБК в Федеральной налоговой службе

Фото: АГН «Москва»

Из-за объявленного нерабочим апреля возникла неопределенность с тем, как нерабочие дни влияют на сроки уплаты и возмещения налога на добавленную стоимость (НДС). Как пояснила РБК пресс-служба ФНС, перенос на 6 мая крайнего срока уплаты НДС за первый квартал 2020 года распространяется только на организации, для которых объявлены нерабочие дни. Остальные должны заплатить налог до 27 апреля.

Срок для уплаты НДС за первый квартал в общем случае истекает 25 апреля. Но если окончание срока приходится на нерабочий день, то днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день, следует из Налогового кодекса.

С учетом указа президента о нерабочих днях с 4 апреля по 30 апреля, срок уплаты НДС истекает 6 мая (если не будут установлены дополнительные нерабочие дни), пояснили в ФНС.

Причем перенос крайнего срока до 6 мая распространяется только на те компании, для которых установлены нерабочие дни. Для остальных налогоплательщиков срок уплаты НДС за первый квартал 2020 года истекает 27 апреля, пояснили в ФНС. Нерабочее время не распространяется на организации с непрерывным циклом производства, медклиники и аптеки, магазины продуктов и товаров первой необходимости, организации, выполняющие неотложные работы, и т.д.

Ранее ФНС разъяснила, что нерабочие дни не повлияют на сроки возмещения НДС и акцизов — процесс не должен затянуться. В обычное время возмещение НДС за первый квартал занимает 12 дней с даты заявления.

Страны без налогов. В каких странах нет НДС

Налоги с физических и юридических лиц взимаются в любом государстве. Поступления в казну обеспечивают возможность реализации различных социальных программ, которые в дальнейшем влияют на качество жизни населения. При этом НДФЛ, НДС обеспечивают существенную долю поступлений. Тем не менее, в мире есть страны без подоходного налога или те, где нет НДС. Об этих уникальных государствах и том, откуда они берут средства для финансирования здравоохранения, образования, пенсий и прочего – подробно расскажем далее.

ТОП 5 стран с низким НДС

НДС – это налог на добавленную стоимость, относится к косвенным платежам. Он включается в стоимость практически всех товаров и услуг на всех стадиях, начиная от производства, заканчивая предоставлением продукции конечному потребителю. При этом на каждом этапе цена товара (услуги) повышается, так как НДС включается в себестоимость.

Самая большая ставка применяется в следующих государствах:

• 27% – Венгрия;
• 25% – Норвегия, Швейцария и Дания;
• 24,5% – Исландия.

Наиболее «популярная» ставка – 20% используется в России, Украине, Болгарии и других государствах.

Есть государства, где НДС не применяется вовсе – это США и Канада. Его заменяет другая ставка – налог с продаж. В Соединенных Штатах Америки ставку устанавливает каждый штат. Средняя величина по стране – 2-15%. В Канаде стандартная ставка налога с продаж на федеральном уровне составляет 5%. Отдельно процент устанавливается в каждой провинции – от 0% до 10%.

Наиболее низкие ставки НДС в следующих странах:

1. ОАЭ – 0%.
2. Багамские острова – 0%
3. Острова Джерси – 3%.
4. Сингапур – 7%.
5. Япония – 8%.

Виктория Смалюшок

Специалист по инвестиционному гражданству

Получите бесплатную консультацию специалиста по гражданству

Пожалуйста, укажите контактные данные и менеджер свяжется с Вами в ближайшее время.

• Расскажем об особенностях и различиях программ гражданства
• Расскажем о необходимых документах и требованиях
• Поможем подобрать подходящую юрисдикцию
• Ответим на любые сложные вопросы о гражданстве

Узнайте, какая программа гражданства Вам подойдет + точную стоимость БЕЗ посредников

Ответьте на 3 простых вопроса в тесте и получите
бесплатную консультацию специалиста по миграции

Пройти тест бесплатно

Монако

Княжество представляет собой налоговую гавань. Граждане полностью освобождены от уплаты налогов, при этом Монако считается одной из богатейших европейских стран. НДФЛ не взимается с граждан с 1869 года по указанию правителя Карла III. Для иностранцев применяется прогрессивная ставка от 0 до 45%.

Здесь отсутствуют налоги на прибыль, роскошь, прирост капитала. Местные и иностранные компании освобождены от уплаты корпоративного налога при условии, что больше 75% прибыли приносит деятельность внутри страны. В обратном случае, ко всему доходу будет применяться ставка 33,33%. Начиная с 2014 года, ставка НДС – 20%.

Болгария

Болгария привлекает инвесторов и предпринимателей прозрачной и простой системой налогообложения и отсутствием давления со стороны государства. Здесь самая низкая ставка в Евросоюзе на налог на прибыль – 10%. Прирост капитала включается в налогооблагаемую базу для налога на прибыль.

Подоходный налог взимается как с налоговых резидентов, так и не резидентов страны по ставке 10%. При этом нерезиденты уплачивают его только с доходов, полученных внутри государства, а резиденты – со всех. Сумма транспортного налога зависит от того, какой автомобиль покупается, новый и бывший в употреблении – чем старше ТС, тем выше сумма сбора.

Ставка НДС здесь не меняется уже на протяжении 7 лет, составляет 20%. Если компания имеет маленькие обороты (50 тыс. левов, примерно 28,6 тыс. $), она освобождается от уплаты НДС. Пониженная ставка 9% применяется к компаниям, работающим в гостиничном бизнесе, собственникам жилья, сдающим его в аренду. Товары болгарского происхождения, вывозимые на экспорт, налогом на добавленную стоимость не облагаются.

Сингапур

Государство отличается мягким налоговым режимом. С доходов, полученных за пределами Сингапура, налоги не взимаются. Размер сборов зависит от статуса. Нерезиденты уплачивают 15% НДФЛ, для резидентов применяется прогрессивная ставка – от 2% до 22%. Размер корпоративного налога зависит от оборотов, составляет 8,5% и 17%.

Так называемый налог с продаж (НДС) здесь составляет 7%. Фактически сбор уплачивается гражданами страны. Для того, чтобы получить право включать сбор с продаж в стоимость товаров (услуг), компания обязана зарегистрироваться в государственной налоговой службе в качестве сборщика НДС.

ОАЭ

Объединенные Арабские Эмираты известны как налоговый рай. Не использование налогов в качестве доходной части бюджета – это часть государственной политики. Несмотря на такой оригинальный подход, экономика ОАЭ с каждым годом только укрепляется.

Прозвучит странно, но то, что зарабатывает предприниматель, заработная плата наемных работников в полной сумме выплачиваются человеку, без изъятия какой-либо части на налоговые платежи.

До 2018 года в ОАЭ НДС не взимался. Сейчас стандартная ставка составляет 5%. Услуги в области здравоохранения, образования, строительства, изготовления определенных продуктов питания облагаются по нулевой ставке.

Багамские острова

Страны Карибского региона относятся налоговым гаваням, и Багамы не являются исключением. Здесь действует одна из самых привлекательных налоговых систем. На Багамских островах нет налогов:

• на доходы физических и юридических лиц;
• на прирост капитала;
• на богатство;
• на прибыль с продаж (НДС).

В 2019 году власти островов пошли на эксперимент, разрешив платить налоги криптовалютой. Государственная казна пополняется за счет высокой ставки таможенных сборов – 25% с товаров, ввозимых на территорию, оплаты лицензий за покупку недвижимости и открытие компаний.

Багамские острова считаются оффшорным налоговым раем. Здесь работает более 250 банковских учреждений и трастов, представляющих 25 государств. В островном государстве запрещена незаконная финансовая деятельность. Через местные банки не получится провести процедуру «отмывания» денег. International Business Company освобождаются на 20 лет от уплаты налога на прибыль при условии ведения деятельности за пределами страны.

Мы готовы ответить на все ваши вопросы
по оформлению гражданства Запишитесь на консультацию с нашим экспертом

Страны с отсутствием налогов

Основным доходом государственной казны являются налоги. Поэтому удивление вызывает тот факт, что страны могут позволить себе отказаться от налогообложения прибыли корпораций, доходов граждан и сборов с продаж. Такие государства становятся «налоговыми убежищами», то есть местами, где иностранным инвесторам и местным предпринимателям очень выгодно вести бизнес.

Одним из крупных источников дохода во многих странах является НДФЛ. Например, в России стандартная ставка налога на доходы физических лиц резидентов – 13%. Нерезиденты будут уплачивать 30%. Ряд мировых государств не использует НДФЛ вовсе:

1. Объединенные Арабские Эмираты.
2. Султанат Оман.
3. Катар.
4. Кувейт.
5. Каймановы острова.
6. Княжество Монако.
7. Бахрейн.
8. Бермудские острова.
9. Багамские острова.
10. Андорра.

Одно из богатейших государств мира Катар лидирует в мировом рейтинге доходов на душу населения. Государство было признано самой богатой страной мира Международным Валютным Фондом. Местные жители не знают, что такое безработица или бедность. При этом здесь бесплатное образование, медицина и отсутствие налогов на доходы. Жизнь в Катаре очень дорогая, единственное, на что будут низкие цены – это бензин.

Природные запасы нефти позволили Оману отказаться от НДФЛ и налога на прирост капитала. Из заработной платы жители страны уплачивают социальные взносы в размере 6,5%.

Каймановы острова

Относятся к оффшорной юрисдикции. Здесь новые международные компании полностью освобождаются от уплаты налогов на доходы, прирост капитала, дивиденды сроком на 20 лет с момента регистрации, но при условии, что предприятие не осуществляет деятельность на территории островов.

Кроме того, здесь отсутствуют налоги:

• подоходный;
• на прибыль;
• на продажи;
• на прирост капитала;
• на наследство;
• на имущество.

Государственная казна пополняется за счет гербового сбора, таможенных пошлин и обязательных взносов от международных компаний за поддержку в активном состоянии. Привлекательность Каймановых островов в том, что они являются центром международной оффшорной банковской системы. Здесь работает 600 банков.

Британские Виргинские Острова

Не платить полностью налоги позволено только иностранным компаниям. Социальные взносы уплачивают местные предприятия и иностранные работодатели, если нанимают граждан БВО по ставке 8,5% (4,5% – оплачивает работодатель, 4% – работник). При этом сбор берется только с суммы, превышающей 10 тыс. долл. Присутствует земельный налог, фиксированная ставка – 50 долл. за 1 акр. Сделка по передаче земли в собственность облагается налогом – ставка 12% от кадастровой стоимости участка.

Привычных налогов здесь не взимается, то есть нет НДФЛ, корпоративного налога, НДС.

Откуда берут прибыль страны?

Государства, в которых не взимается большая часть общепринятых налогов, являются одними из самых богатых в мире. Поэтому возникает вопрос: «Какие источники доходов обеспечивают высокий уровень жизни населения, социальной защищенности граждан?» Происхождение средств разное.

Так, в Кувейте бюджет на 95% пополняется за счет доходов от продажи нефти и нефтепродуктов. Источником богатства Объединенных арабских эмиратов является та же нефть, а также экспорт драгоценных камней, золота, ювелирных украшений. Основа богатства Катара – огромные запасы природного газа (являются третьими по величине в мире). Грамотная организация инфраструктуры и крупные инвестиции в газовую отрасль позволили Катару стать самой богатой страной в мире с показателем ВВП на одного человека в 88 тыс. USD.

Багамские острова получают доходы за счет оффшорных денежных вкладов, туризма и высокой госпошлины на импортные товары. Незначительный размер поступлений обеспечивается налогом на имущество по ставке 1% и социальными сборами – 5,9% с работодателя. Самозанятые лица тратят на систему национального страхования 8,8% от своих доходов.

Безбедную жизнь для Княжества Монако обеспечивают богатые иммигранты со всего мира – 4 из 5 жителей государства являются приезжими. Для того, чтобы здесь поселиться, нужно поместить депозит на сумму не менее 500 тыс. евро в местном банке или вложить такую же сумму в недвижимость. Купить имущество в княжестве за полмиллиона евро не получится. Стоимость объектов стартует с 1 млн. евро. Хороший доход стране приносит казино, в котором разрешено играть только иностранцам.

Кроме перечисленных стран без налогов, есть государства, где налоговое законодательство предусматривает самые маленькие налоги. Это Бахрейн, Бермудские острова, Уругвай, Вануату. Из стран Европы следует выделить Швецию, Эстонию и Марокко. Не применяя высокие ставки налогов, эти государства способны обеспечить социальную защищенность населения и высокий уровень жизни.

Почему для оформления гражданства обращаются в Alfa Emigration

Отличная репутация. Мы официальный представитель организаций, предлагающих инвестиционные программы.

Индивидуальный подход. Каждый случай особенный, поэтому мы оказываем полное сопровождение, решаем проблемы, которые могут возникнуть сиюминутно.

Конфиденциальность. Подписываем соглашение, которое гарантирует соблюдение тайны относительно предоставленной информации.

Экономим время и силы клиента. Готовим все документы за вас, обращаемся к лицензированным нотариусам для заверения перевода, подписи.

Получить консультацию

Вадим Жоров Основатель и генеральный директор

Система европейского налога на добавленную стоимость 

Импорт товаров на территорию стран ЕС происходит по аналогии с другими странами. Страна пересечения границы ЕС считается местом поставки, там же должен быть уплачен импортный VAT. Если товар до этого находился в одном из таможенных режимов, таких как таможенный склад, зона свободной торговли, временного импорта или внешнего транзита, то местом поставки будет признана страна, в которой они выходят из данных режимов. 

Сумма, с которой должен быть уплачен VAT, включает таможенную стоимость товаров, пошлины и налоги, кроме самого VAT. Также в налогооблагаемую сумму может входить стоимость комиссий, упаковки, страхования и транспортировки до пункта назначения в стране-импортере. Скидки и дисконты, предоставляемые поставщиком покупателю, не влияют на налогооблагаемую базу.

Сумма импортного налога подлежит вычету, если импортер является плательщиком VAT.  Если импортер не является плательщиком VAT, импортный налог все равно придется заплатить. При этом право на налоговый кредит у такого плательщика не возникает, а сумма уплаченного VAT будет включена в цену товаров при их дальнейшей реализации.

Импортный VAT не уплачивается в следующих операциях:

Перечень товаров, освобожденных от налогообложения, определяется внутренним законодательством каждой страны. Директива диктует общие принципы применения VAT на территории ЕС. Ответственность за имплементацию этих принципов во внутреннее законодательство и разработку правил, необходимых для их выполнения, возложена на государства ЕС.

Если при экспорте товаров применяется нулевая ставка VAT, то контрагент получает право на возмещение или налоговый вычет. Документы, подтверждающие применение нулевой ставки, оформляются при пересечении границы в пунктах пропуска на территорию Европейского сообщества, их необходимо сохранять.

Поставка услуг

Последний блок информации, касающийся налогооблагаемых операций и определения места поставки, посвящен услугам. Учитывая нематериальную природу услуг, в определенных случаях, тяжело определить, где все-таки должен быть уплачен VAT и кто отвечает за его администрирование. 

При поставке услуг действуют базовые и специальные правила определения места поставки налогооблагаемых операций. Также очень важное значение имеет то, является ли получатель услуг плательщиком VAT или нет. 

Рассмотрим базовые правила.

Если услуги оказаны плательщику VAT, то услуга облагается налогом по принципу назначения или Destination principle. Соответственно, местом поставки этих услуг будет место регистрации бизнеса покупателя. По принципу назначения облагаются налогом услуги «B2B».

Если услуги оказаны неплательщику VAT, то услуга облагается по принципу происхождения или Origin principle. То есть местом поставки услуг будет считаться место регистрации бизнеса поставщика. По принципу происхождения облагаются налогом услуги «B2C».

Рассмотрим следующую ситуацию. Компания в стране «А» предоставляет услуги по уборке офиса компании в стране «B», которая является плательщиком VAT в своей стране. Местом поставки услуги в данном примере будет считаться страна «B». Соответственно, компания в стране «А» выставит инвойс без VAT, а компания в стране «B» отразит VAT по ставке своей страны посредством механизма Reverse Charge. 

Если услуги по уборке офиса предоставляются физическому лицу в стране «B», то компания в стране «А» выставит инвойс с включенным в него VAT и отчитается по нему в своей стране. 

Следующие особые категории услуг подпадают под специальные положения директивы при определении места поставки услуг. 

• Услуги, связанные с недвижимым имуществом, в том числе услуги брокеров, агентов, оценщиков, архитекторов и фирм, осуществляющих строительный контроль и надзор, облагаются VAT по месту нахождения недвижимого имущества.  Пример. Агентство недвижимости, зарегистрированное в стране «А», осуществляет брокерские услуги по продаже офиса для компании, зарегистрированной в стране «B». Офис находится в стране «С». Соответственно, местом поставки таких услуг будет считаться страна «С». Компании «А» необходимо получить VAT-номер в стране «С» и уплатить VAT.
• Пассажирские перевозки как B2B, так и B2C облагаются VAT пропорционально расстояниям, пройденным по территории каждой из стран ЕС. Пример. Пассажир совершает автобусную поездку из Украины по странам Евросоюза. Европейский VAT будет начислен пропорционально пройденному расстоянию по дорогам каждой из стран, кроме Украины, так как Украина не является членом ЕС.
• Услуги по транспортировке товаров внутри сообщества облагаются VAT там, где начинается транспортировка. Пример. Французский перевозчик доставляет товары из Великобритании в Германию. Соответственно, отчитываться по VAT за транспортные услуги нужно в Великобритании.
• Культурная, артистическая, спортивная, научная, образовательная, развлекательная деятельность, услуги, связанные с движимым имуществом, например, услуги по разгрузке, погрузке или переносу, а также услуги, связанные с оценкой движимого имущества, облагаются VAT по месту их оказания.  Пример. Компания из Латвии организовывает выставку на территории Португалии. Участниками выставки будут представители из Испании и Италии. Соответственно, счет на оплату стоимости участия будет выставлен с учетом португальского VAT. Компания из Латвии должна получить VAT-номер в Португалии и отчитаться по операции в стране прохождения мероприятия.

При оказании следующих услуг местом поставки признается место регистрации их покупателя для контрагентов за пределами ЕС или для плательщиков VAT в стране ЕС, отличной от страны поставщика: 

• передача и уступка авторских прав, патентов, лицензий, торговых марок и аналогичных прав;
• оказание рекламных и консалтинговых услуг;
• банковские, финансовые и страховые сделки, включая перестрахование, за исключением аренды сейфов;
• предоставление персонала;
• аренда движимого имущества, кроме транспортных средств;
• предоставление доступа, транспортировка или передача посредством газораспределительных систем и систем распределения электричества.

При этом нерезиденты ЕС не обязательно должны быть плательщиками VAT, но обязаны предоставлять документы, подтверждающие их статус субъекта хозяйствования. В противном случае, предоставленные услуги будут расценены как оказанные конечному потребителю и VAT будет включен в стоимость услуг.

Отдельно стоит остановиться на процедуре Reverse Charge. 

Reverse Charge — это механизм учета VAT по операциям при поставке услуг, когда местом поставки таких услуг является страна получателя. 

Для применения этого механизма между контрагентами должны быть соблюдены следующие условия: 

1. контрагенты должны быть из разных государств;
2. место поставки услуг совпадает с местом регистрации получателя услуг в государстве, входящем в состав ЕС;
3. получатель услуг должен быть плательщиком VAT.

При соблюдении этих условий поставщик услуг выставляет инвойс без VAT, а обязательство отчитаться по нему переходит к получателю услуг. Получатель на сумму услуги начисляет VAT по ставке своей страны и тут же указывает ее к налоговому вычету. Фактической уплаты налога не происходит, операция отражается исключительно в отчетности по VAT. 

Компания из Украины оказывает консалтинговые услуги компании из Великобритании. Английская компания является плательщиком VAT, место поставки — территория ЕС. Применяя механизм Reverse Charge, английская компания начисляет VAT по своей ставке, ставит сумму к налоговому вычету и отражает операцию только в учете. 

  

С 1 января 2015 года изменилось правило признания места поставки услуг конечным потребителям для таких видов услуг: 

• телекоммуникационные услуги;
• услуги телевидения и радиовещания;
• услуги, поставляемые электронным способом.

Особенностью предоставления таких услуг является переход на принцип «по месту назначения», то есть местом поставки таких услуг считается место нахождение получателя услуг. Для упрощения администрирования и отчетности по VAT поставщик услуг не обязан получать VAT-номер в каждой стране, а имеет право зарегистрироваться и учитывать VAT по ставке только одной страны из числа тех, куда он поставляет свои услуги. Такой режим получил название MOSS (Mini-one-stop-shop). 

Для поставщиков услуг, бизнес которых учрежден за пределами ЕС, но которые предоставляют услуги внутри ЕС, возможность выбора страны регистрации плательщиком VAT вступит в силу только 1 января 2019 года. До этого времени нерезидент ЕС обязан получить VAT-номер в каждой из стран, куда он осуществляет продажи. 

Директива была изменена путем имплементации стандартного определения услуг, предоставляемых электронным способом. Электронные сервисы предоставляются за плату и базируются на следующих критериях:

1. услуга отличается от физической поставки товара;
2. основана на информационных технологиях;
3. предоставляется электронным способом, через Интернет, медный или оптоволоконный кабель, а также по радиоканалу или через спутники;
4. поставка полностью автоматизирована, человеческое вмешательство сведено к минимуму.

Электронные услуги (e-services) разделены на 5 категорий.

1. Поставка видео, музыки, игр, лотерей и других азартных игр.

• Загрузки фильмов или трансляций на ПК, ноутбуки и телефоны.
• Онлайн или загрузки игр, в том числе для удаленных игроков.
• Поставка музыки, фильмов, ставок, их трансляции.
• Мелодии, рингтоны, музыкальные произведения.

2. Услуги веб-сайтов.

• Услуги веб-сайтов самопомощи.
• Автоматическое обслуживание и поддержка сайтов.
• Хостинг сайтов.
• Интернет-провайдеры.
• Онлайн-хранилища данных и службы памяти.
• Блокировщики рекламных баннеров.

3. Программные услуги.

• Программные услуги, предоставляемые через Интернет, например, программное обеспечение как услуга «SaaS» посредством загрузки через облачные сервисы.
• Загрузки драйверов для принтеров и прочих периферийных устройств.
• Брандмауэры и другие фильтры для компьютеров.
• Загрузка антивирусного программного обеспечения.
• Бухгалтерия и антивирусные пакеты.

4. Поставка дистанционного обучения.

• Автоматизированное дистанционное обучение.
• Автоматизированные учебные программы через Интернет.
• Учебники, подготовленные студентами в Интернете.

5. Предоставление текста, изображений и баз данных.

• Загрузки дизайн-компонентов и т. д.
• Электронные книги, например, Amazon Kindle.
• Рекламные баннеры в Интернете.
• Подписка на онлайн-блоги, журналы или газеты.
• Членские взносы в онлайн-клубы, журналы или сайты знакомств.
• Интернет-площадки для товаров и услуг, объявления.
• Изображения, скринсейверы и фотографии, загруженные с помощью телефона или ПК.
• Загрузки отчетов, финансово-аналитических, рыночных данных и руководств.
• Обработка данных и расчеты через Интернет или другие электронные сети.

Европейская комиссия также представила некоторые рекомендации относительно того, что не является электронным сервисом. Существенно то, что использование электронной почты для доставки услуги автоматически не квалифицирует услугу как электронную.

Следующие услуги не являются электронными услугами для нового MOSS-режима:

• услуги, предоставляемые предприятиям, зарегистрированным плательщиками VAT в ЕС;
• физические товары, заказанные через Интернет или по электронной почте;
• DVD, CD-ROM, компакт-диски, карты памяти;
• профессиональные советы, предоставляемые по электронной почте или в Интернете;
• разработка обложек или содержимого для электронных книг, брошюр и другой литературы;
• «живое» обучение через Интернет;
• автономные службы передачи данных;
• билеты на «живые» культурные мероприятия, театральные представления, спектакли, шоу, приобретенные через Интернет.

Ставки 

Директива ЕС определяет правила применения ставок налога на добавленную стоимость. 

Страны-члены ЕС могут самостоятельно определять стандартную ставку VAT на своих территориях, но, согласно директиве, она не может быть меньше 15%. Пониженные ставки применяются к таким категориям товаров и услуг, определенных в приложениях к директиве: 

• продукты питания для людей и животных;
• поставка воды;
• медицинское оборудование и фармацевтические препараты;
• услуги перевозки пассажирским транспортом.

Пониженные ставки могут применяться только к категориям товаров и услуг, зафиксированным в данной директиве. Их перечень и характеристики устанавливает государство в рамках своей юрисдикции. Пониженная ставка не может быть менее 5%. 

Стандартные ставки VAT в государствах ЕС приведены в таблице. 

Государство ЕС	Стандартная ставка VAT, %
Австрия	20
Бельгия	21
Болгария	20
Великобритания	20
Венгрия	27
Германия	19
Греция	24
Дания	25
Ирландия	23
Испания	21
Италия	22
Кипр	19
Латвия	21
Литва	21
Люксембург	17
Мальта	18
Нидерланды	21
Польша	23
Португалия	23
Румыния	19
Словакия	20
Словения	22
Финляндия	24
Франция	20
Хорватия	25
Чехия	21
Швеция	25
Эстония	20

В данной статье сделан общий обзор европейской системы налогообложения добавленной стоимости. При структурировании бизнеса и международном налоговом планировании необходимо учитывать размер VAT в конкретной стране, а также особенности применения VAT-директивы в конкретном случае. 

Особенности и важные аспекты применения VAT-директивы будут рассмотрены в следующих материалах, посвященных системе европейского VAT. 

Страница не найдена

• Образование

  • Общий

    • Словарь
    • Экономика
    • Корпоративные финансы
    • Рот ИРА
    • Акции
    • Паевые инвестиционные фонды
    • ETFs
    • 401 (к)

  • Инвестирование / Торговля

    • Основы инвестирования
    • Фундаментальный анализ
    • Управление портфелем
    • Основы трейдинга
    • Технический анализ
    • Управление рисками
• Рынки

  • Новости

    • Новости компании
    • Новости рынков
    • Торговые новости
    • Политические новости
    • Тенденции

  • Популярные акции

    • Яблоко (AAPL)
    • Тесла (TSLA)
    • Amazon (AMZN)
    • AMD (AMD)
    • Facebook (FB)
    • Netflix (NFLX)
• Симулятор
• Твои деньги

  • Личные финансы

    • Управление благосостоянием
    • Бюджетирование / экономия
    • Банковское дело
    • Кредитные карты
    • Домовладение
    • Пенсионное планирование
    • Налоги
    • Страхование

  • Обзоры и рейтинги

    • Лучшие онлайн-брокеры
    • Лучшие сберегательные счета
    • Лучшие домашние гарантии
    • Лучшие кредитные карты
    • Лучшие личные займы
    • Лучшие студенческие ссуды
    • Лучшее страхование жизни
    • Лучшее автострахование
• Советники

  • Ваша практика

    • Управление практикой
    • Продолжая образование
    • Карьера финансового консультанта
    • Инвестопедия 100

  • Управление благосостоянием

    • Портфолио Строительство
    • Финансовое планирование
• Академия

  • Популярные курсы

    • Инвестирование для начинающих
    • Станьте дневным трейдером
    • Торговля для начинающих
    • Технический анализ

  • Курсы по темам

    • Все курсы
    • Торговые курсы
    • Курсы инвестирования
    • Финансовые профессиональные курсы

Представлять на рассмотрение

Извините, страница, которую вы ищете, недоступна.Вы можете найти то, что ищете, используя наше меню или параметры поиска.

дом

• О нас
• Условия эксплуатации
• Словарь
• Редакционная политика
• Рекламировать
• Новости
• Политика конфиденциальности
• Связаться с нами
• Карьера
• Уведомление о конфиденциальности Калифорнии

• #
• А
• B
• C
• D
• E
• F
• грамм
• ЧАС
• я
• J
• K
• L
• M
• N
• О
• п
• Q
• р
• S
• Т
• U
• V
• W
• Икс
• Y
• Z

Investopedia является частью издательской семьи Dotdash.

Виды налога на добавленную стоимость (НДС): примечания и примеры

Публикации Эксперт BEPS (138) Книги и сборники (2) Организации, освобожденные от уплаты налогов (89) Эксперт FATCA (3) Эксперт по страхованию (115) Nexus Tracker (6) Мнения (3) Федеральные налоговые декларации (94) Международные налоговые декларации (1327) Исследования налоговых отчетов (2) Налоговые ноты штата (28) Налоговые ноты Talk (10) Налоговые ноты сегодня Федеральные (158) Налоговые ноты сегодня Глобальные (4 347) Налоговые ноты сегодня Международные (4350) Налоговые ноты сегодня штата (33) Налоговые ноты Центр трансфертного ценообразования (98 ) Эксперт по налоговой практике (2) Налоговая проверка освобожденной организации (30) Эксперт по трансфертному ценообразованию (97) Международные налоговые соглашения (108)

РАЗДЕЛЫ ПРОДУКЦИИ Комментарии и анализ (279) Заключение суда: U.S. Окружные суды (1) Документы освобожденных организаций (69) Новости освобожденных организаций (17) Новости и комментарии FATCA (2) Пресс-релизы FATCA (1) Порядок получения доходов IRS (1) Новости и комментарии по трансфертному ценообразованию (85) Новости трансфертного ценообразования и Документы (98) Договоры (3) Административные документы договоров (3) Заключения договорных судов (2) Новости договоров (106)

ВИДЫ ДОКУМЕНТОВ Новости (3363) Пресс-релизы (671) Другие административные документы (448) Другие судебные документы (361) Решения (235) Судебные заключения (140) Точка зрения (135) Мнения генерального адвоката (123) Специальные отчеты (116) Консультационные документы и ответы (60) Окончательные правила (60) Международный сводный отчет (50) Решения ЕС (47) Вашингтонский сводный отчет (46) Практические статьи (41) Бюджеты (38) Практические рекомендации (30) Предлагаемые нормативные акты (28) Текст налоговых законопроектов (27) ) Анализ новостей (22) Директивы Совета ЕС (15) Предлагаемое законодательство (15) Судебные пресс-релизы (13) Налоговая переписка (13) Постановления (10) Письма в редакцию (8) Пресс-релизы Конгресса (7) Соглашения о подоходном налоге (6) ) Подкасты (6) Отпечатки Объединенного комитета Конгресса (5) Обзоры книг (4) Налоговая корреспонденция Конгресса (4) Видео для интервью (4) Свидетельства помимо IRS и казначейства (4) Документы Министерства юстиции (3) Книги (2) Бюджетное управление Конгресса Отчеты (1) Исправления и разъяснения (1) Судебные ходатайства и жалобы (1) Процедуры сбора налогов IRS (1) Законодательство tive Пресс-релизы (1) Другая налоговая корреспонденция (1) Парламентские документы (1) Государственные административные постановления (1) Новости Белого дома (1)

ЮРИСДИКЦИИ Европейский Союз (2202) Великобритания (1391) США (510) Германия (278) Россия (271) Организация экономического сотрудничества и развития (268) Ирландия (216) Польша (200) Многонациональные компании (194) Италия (182) Украина ( 181) Китай, Народная Республика (171) Франция (160) Южная Африка (128) Венгрия (124) Нидерланды (106) Португалия (98) Румыния (97) Филиппины (94) Бельгия (81) Международный валютный фонд (81) Австрия (80) Бразилия (75) Мексика (75) Греция (73) Испания (71) Объединенные Арабские Эмираты (70) Болгария (65) Чехия (61) Швеция (60) Австралия (59) Дания (58) Пуэрто-Рико (57) ) Беларусь (54) Индия (52) Литва (52) Люксембург (49) Япония (48) Саудовская Аравия (46) Латвия (45) Северная Ирландия (44) Остров Мэн (43) Швейцария (43) Израиль (42) Норвегия (42) Индонезия (40) Аргентина (38) Канада (38) Финляндия (37) Словакия (34) Бахрейн (33) Багамы (31) Мальта (30) Африка (29) Эстония (29) Вьетнам (29) Колумбия (28) ) Кипр (28) Узбекистан (28) Китай, Республика (Тайвань) (26) Словения (24) Республика Корея (22) Тринидад и Тобаго (22) Кувейт (21) Ома n (21) Катар (21) Шри-Ланка (21) Таиланд (21) Коста-Рика (20) Латинская Америка (20) Нигерия (20) Новая Зеландия (17) Турция (17) Египет (16) Карибский бассейн (15) Гана (15) Шотландия (15) Кения (14) Чили (13) Хорватия (13) Группа 20 (13) Казахстан (13) Малайзия (13) Замбия (13) Фиджи (12) Исландия (12) Уганда (12) Уругвай (12) Бангладеш (11) Молдова (11) Панама (11) Сингапур (11) Танзания (11) Гонконг (10) Калифорния (9) Гватемала (9) Малави (9) Марокко (9) Албания (8) Азербайджан ( 8) Европа (8) Европейская экономическая зона (8) Намибия (8) Северная Македония (8) Орегон (8) Палестина (8) Сейшельские острова (8) Организация Объединенных Наций (8) Всемирный банк (8) Всемирная торговая организация (8) Зимбабве (8) Афганистан (7) Алжир (7) Азия (7) Камбоджа (7) Эквадор (7) Перу (7) Ангола (6) Барбадос (6) Европейская ассоциация свободной торговли (6) Лихтенштейн (6) Маврикий (6) Нью-Гэмпшир (6) Сербия (6) Азиатско-Тихоокеанский регион (5) Каймановы острова (5) Сальвадор (5) Гайана (5) Ямайка (5) Теннесси (5) Венесуэла (5) Армения (4) Куба (4) Делавэр ( 4) Гернси (4) Мадагаскар (4) Сенегал (4) Белиз (3) Бурунди (3) Доминика (3) Габон (3) Грузия (Евразия) (3) Гибралтар (3) Ливан (3) Лесото (3) Острова Мадейра (3) Черногория (3) Непал (3) Невада (3) Ст.Винсент и Гренадины (3) Алабама (2) Ботсвана (2) Камерун (2) Нормандские острова (2) Чехословакия (2) Округ Колумбия (2) Джибути (2) Экваториальная Гвинея (2) Эсватини (2) G-7 (2) Иллинойс (2) Иордания (2) Косово (2) Кыргызстан (2) Лаос (2) Луизиана (2) Мавритания (2) Мьянма (2) Науру (2) Нью-Мексико (2) Никарагуа (2) Палау ( 2) Папуа-Новая Гвинея (2) Квебек (2) Руанда (2) Самоа (2) Сан-Марино (2) Сербия и Черногория (2) Суринам (2) Свазиленд (2) Сирия (2) Того (2) Тунис (2) ) Вашингтон (2) Югославия, Федеративная Республика (2) Аляска (1) Ангилья (1) Антигуа и Барбуда (1) Аруба (1) Азорские острова (1) Бермудские острова (1) Боливия (1) Британские Виргинские острова (1) Мыс Верде (1) Карибское сообщество (КАРИКОМ) (1) Карибские Нидерланды (1) Центральная Америка (1) Чад (1) Колорадо (1) Острова Кука (1) Кюрасао (1) Восточный Тимор (1) Грузия (1) Гренада ( 1) Гаити (1) Гавайи (1) Ирак (1) Джерси (1) Мэриленд (1) Мичиган (1) Микронезия (1) Ближний Восток (1) Монтсеррат (1) Нигер (1) Северные страны (1) Пакистан ( 1) Парагвай (1) Соломоновы Острова (1) Ст.Китс и Невис (1) St. Люсия (1) ул. Маартен (1) Таджикистан (1) Острова Теркс и Кайкос (1) США Пуэрто-Рико (1) Вермонт (1) Западная Вирджиния (1)

ПРЕДМЕТНЫЕ ОБЛАСТИ Налог на добавленную стоимость (6169) Корпоративное налогообложение (1693) Налоговая политика (1659) Администрирование налоговой системы (1542) Судебные разбирательства и апелляции (1525) Согласование (1265) Изъятия и удержания (995) Законодательство и законотворчество (882) Уклонение от уплаты налогов (852) ) Индивидуальное подоходное налогообложение (765) Налоговая реформа (488) Бюджеты (459) Налогообложение электронной торговли (449) Налоговые льготы и льготы (397) Акцизы (370) Снижение базы и перемещение прибыли (BEPS) (353) Таможенные пошлины (353) ) Мошенничество, гражданское и уголовное (351) Соблюдение нормативных требований (324) Политика налогообложения (310) Цифровая экономика (283) Удержание (264) Трансфертное ценообразование (253) Юрисдикция по налогообложению (250) Соглашения (216) Налогообложение продаж онлайн (212) Продажи налогообложение и налогообложение (207) Коронавирус (205) Финансовые учреждения (202) Налогообложение нерезидентов (187) Постоянное представительство (181) Налоги на занятость (177) Экологические налоги (174) Налог на товары и услуги (171) Международное налогообложение (166) Прирост капитала и убытки (154) Штрафы (144) Торговля (143) Информационная отчетность (142) Освобожденные организации (13 9) Кредиты (129) Налогообложение в нескольких юрисдикциях (128) Дивиденды (123) Налоговые убежища (122) Уголовные нарушения (116) Обмен информацией (112) Налогообложение социального обеспечения (110) Налогообложение собственности (107) Прозрачность (103) Финансовые инструменты (100) Налогообложение недвижимости (99) Процентный доход (94) Основная структура налоговой системы (91) Налогообложение лизинга (91) Онлайн-сервисы и облачные вычисления (87) Роялти (84) Пособия и пенсии (83) Налоговые технологии (77) Сборы (76) Страхование (71) Подготовка деклараций (70) Аудиты (68) Природные ресурсы (66) Налогообложение энергии (64) Раскрытие информации (64) Налоги на имущество, дарение и наследство (62) Финансовые продукты и банковское дело (57) Амнистии (55) Валюта сделки и вопросы (54) Доходы (52) Резидентство (51) Нематериальные активы (50) Расчеты и разрешение споров (50) Консолидированная отчетность (46) Контролируемые иностранные корпорации (CFC) (45) Конкуренция и государственная помощь (44) Налогообложение прибыли ( 41) Слияния, поглощения и реорганизации (39) Практика и порядок действий (39) Отложение налогов (38) Банкротство и неплатежеспособность (37) Налогообложение судов и самолетов (37) Классификация работников (36) Доходы из иностранных источников (34) Отчетные периоды и методы (33) Благотворительные пожертвования (31) Налогообложение активов (30) Перенос и перенос на будущие периоды (29) Долговые инструменты ( 28) Износ, амортизация и истощение (22) Партнерства (22) Связь (21) Криптовалюта (19) Налог на валовой доход (19) Вопросы компетентных органов (18) Персонал, люди, биографии (18) Политические организации (18) Трасты и налогообложение недвижимого имущества (18) Продажа и обмен (17) Налогообложение иностранных граждан (16) Профессиональная ответственность (16) Закон о сокращении налогов и рабочих местах (16) Пропорциональное распределение (14) Жилье (14) Зачет иностранных налогов (13) Налоги на здравоохранение (13) Плата за пользование (13) Альтернативный минимальный налог (12) Финансовая отчетность (11) Трансграничные слияния и поглощения (10) Налог на выход (10) Налогообложение автотранспортных средств (10) Налоговая история (10) Практика и методы аудита (9) FATCA (9) Партнерства и другие транзитные организации (9) Источники (9) Облигации, освобожденные от налогов (8) Оценка и оценка (7) Размывание базы и противодействие злоупотреблениям налог (BEAT) (7) Налогообложение кооперативов (7) Единый стандарт отчетности (CRS) (6) Прибыли и убытки (6) Подарки (6) Глобальный нематериальный доход с низкими налогами (GILTI) (6) Срок давности (6) Ферма и налогообложение ранчо (5) Компании с ограниченной ответственностью (5) Характеристика юридических лиц (4) Налог на проживание и проживание (4) Организаторы рынка (4) RIC, REIT и REMIC (4) South Dakota v.Wayfair Inc. (2018) (4) Аннулирование долгового дохода (3) Начисленные проценты (3) Комбинированная отчетность (3) Штрафы, связанные с налогом на трудоустройство (3) Больницы (3) Основа (2) Внутренние международные корпорации продаж (2) Подраздел S-корпорации (2) Налог на коммунальные услуги (2) Кодекс и постановления (1) Распределение (1) FICA и SECA (1) Залоги и сборы (1) Налог на чистый инвестиционный доход (1) Пассивные иностранные инвестиционные компании (PFIC) (1) Секьюритизация (1)

РАЗДЕЛЫ КОДА Раздел 11 — Корпоративные ставки (32) Раздел 1 — Индивидуальный налог (21) Раздел 168 — ACRS (12) Раздел 179 — Расходы на коммерческие активы (10) Раздел 1 (h) — Максимальная ставка прироста капитала (9) Раздел 2001 — Ставка налога на наследство (8) Раздел 32 — Кредит на заработанный доход (8) Раздел 871 — Налоги на иностранцев-нерезидентов (7) Раздел 951 — Контролируемые иностранные корпорации (7) Раздел 171 — Амортизируемая премия по облигациям (5 ) Раздел 367 — Иностранные корпорации (5) Раздел 448 — Ограничения кассового учета (5) Раздел 1301 — Усреднение дохода (4) Раздел 199 — Доход, относящийся к внутренней производственной деятельности (4) Раздел 24 — Детский кредит (4) ) Раздел 243 — Полученные дивиденды (4) Раздел 312 — Влияние на прибыль и прибыль (4) Раздел 41 — Кредит на исследования (4) Раздел 451 — Год включения (4) Раздел 529 — Программы обучения (4) Раздел 904 — Ограничение иностранного налогового кредита (4) Раздел 933 — Доход из Пуэрто-Рико (4) Раздел 936 — Налоговый кредит владения (4) Раздел 989 — Определения иностранной валюты (4) Раздел 1291 — Отложенные проценты по иностранным налогам (3) Раздел 151 — Освобождение от налогов (3) Раздел 174 — Расходы на исследования (3) Раздел 197 — Амортизация нематериальных активов (3) Раздел 2208 — Резиденты США.S. Имущество (3) Раздел 2209 — Налог на имущество резидентов (3) Раздел 2503 — Налогооблагаемые подарки (3) Раздел 265 — Расходы на не облагаемый налогом доход (3) Раздел 3101 — Налоги на социальное обеспечение (3) Раздел 401 (k) — Денежные или отсроченные соглашения (3) Раздел 501 (c) (3) — Благотворительность (3) Раздел 636 — Платежи за добычу полезных ископаемых (3) Раздел 7651 — Сбор налогов в собственности (3) Раздел 7654 — Налог на прибыль (3) Раздел 881 — Несвязанный доход иностранной фирмы (3) Раздел 937 — Правила проживания и источника владения в США (3) Раздел 1092 — Стрэддл (2) Раздел 1411 — Налог на взносы в Medicare (2) Раздел 21 — Кредит по уходу за ребенком (2) Раздел 382 — Налоговые переходы (2) Раздел 4081 — Налог на бензин (2) Раздел 48 — Энергетический кредит; Кредит на восстановление лесов (2) Раздел 4980I — Акцизный налог на страхование (2) Раздел 5701 — Налог на табак (2) Раздел 68 — Ограничения вычетов (2) Раздел 7874 — Иностранные лица и иностранные родители (2) Раздел 902 — Кредит иностранной фирме (2) Раздел 902 — Кредит иностранной фирме (R) (2) Раздел 954 — Доход иностранной базовой компании (2) Раздел 956 — Инвестиции в прибыль CFC (2) Раздел 965 — Отложенный иностранный доход (2) Раздел 965 — Временное удержание полученных дивидендов (2) Раздел 152 — Определение иждивенцев (1) Раздел 332 — Полная ликвидация дочерней компании (1) Раздел 351 — Передача в контролируемую фирму (1) Раздел 36B — Кредит плана медицинского обслуживания (1 ) Раздел 385 — Проценты как акции или задолженность (1) Раздел 401 — Пенсионные планы (1) Раздел 409A — Включение в валовой доход отсроченной компенсации (1) Раздел 5000A — Требования к минимальному медицинскому страхованию (1) Раздел 6011 — — Требование о возврате (1) Раздел 6045 — Возврат брокеров (1) Раздел 6721 — Возврат неверной информации (1) Раздел 6722 — Неверные заявления о получателе платежа (1) Раздел 7508A — Задержки в случае стихийных бедствий (1) Раздел 7609 — Вызов третьих лиц (1) Раздел 7801 — Управление казначейства (1) Раздел 817 — Вариант режима контракта (1)

АВТОРЫ Хок, Уильям (582) Лунгу, Юрие (474) Гаргури, Слим (348) Финет, Дж.П. (326) Джонстон, Стефани Сунг (310) Гудолл, Эндрю (155) Спракленд, Тери (130) Строко, Киарра (119) Паез, Сара (105) Льюис, Александр (97) Ламер, Элоди (81) Маклафлин, Дженнифер (70) Строко, Киарра М. (57) Атанасиу, Аманда (55) Колон, Аннагабриэлла (44) Финли, Райан (39) Эйнсворт, Ричард Т. (35) Шеппард, Ли А. (34) Кукавска, Мария ( 28) Маччински, Мариуш (28) Гундар, Санти (23) Салливан, Мартин А. (23) Квагебёр, Марк (20) Померло, Кайл (19) Херцфельд, Минди (17) Стюарт, Дэвид Д. (16) Минор, Рик (15) Эллиотт, Эми С.(14) Вэй, Джинджи (14) Карри, Джонатан (13) Бал, Александра (12) Бартон, Пол К. (12) Гоулдер, Роберт (12) Гупта, Аджай (12) Альвохайби, Мусаад (10) Ави-Йонах , Реувен С. (10) Джонсон, Тревор (10) Мороз, Дилан Ф. (10) Смит, Майкл (10) Виард, Алан Д. (10) Джонс, Пол (9) Муоло, Эмануэле (9) Татарова, Анелия (9) Нунан, Майкл (8) Стефани, Филипп (8) Трасберг, Виктор (8) Гейл, Уильям Г. (7) ван ‘т Хек, Коэн (7) Эладли, Абдалла (6) Гросселин, Терри (6) Россо Альба, Кристиан Э. (6) Аргиропулу, Венеция (5) Ароги, Мартинс (5) Барнс, Питер А.(5) Дэвис, Уильям Р. (5) Эйхельбергер, Джон (5) Эллиот, Кэрри Брэндон (5) Келли, Брендан Т. (5) Колоз, Борбала (5) Лю, Цзинхуа (5) Розенблум, Х. Дэвид ( 5) Самоуилов, Илья (5) Сарфо, Нана Ама (5) Эллисон, Мэри Кэтлин (4) Ан, Чжиён (4) Арора, Харш (4) Ави-Йонах, Шера С. (4) Боренштейн, Софи (4) Берман, Леонард Э. (4) Кейп, Джереми (4) Чиполлини, Джулия (4) Конт, Жан (4) Каммингс, Джаспер Л., младший (4) Дэвис, Аарон (4) Колесникова, Юлия (4) Корнева , Екатерина (4) Леви, Эрнесто (4) Масиэль, Ана Паула (4) Нуннс, Джим (4) Превитера, Пол (4) Сайид, Адил (4) Спадаччини, Федерика (4) Сертис, Питер (4) Веларде, Эндрю (4) Вайнгер, Маккензи (4) Ауэрбах, Алан Дж.(3) Буроу, Маргарет (3) Купер, Стивен К. (3) Донохо, Паскаль (3) Френч, Дэвид (3) Фукс, Генриетта (3) Фурчготт-Рот, Диана (3) Гаттони-Челли, Лука (3) ) Гловер, Аша (3) Гринберг, Скотт (3) Харитон, Дэвид П. (3) Хемельс, Сигрид (3) Хольц-Икин, Дуглас (3) Ибенеме, Эбенезер (3) Юдин, Александр А. (3) Киннегим , Годфрид (3) Найт, Анджела (3) Кревер, Ричард (3) Лихи, Эндрю (3) Ли, На (3) Ли, Йиджин (3) Медведев, Вадим (3) Нене, Нхланхла (3) Паскрелл, респ. Билл-младший (3) Рахман, Хасина (3) Реначчи, член палаты представителей Джеймс Б.(3) Руппин, Юваль (3) Шамбалева, Ольга А. (3) Тилевиц, Оррин (3) Ванистендаэль, Франс (3) Уайтинг, Джон (3) Адамс, Кевин (2) Амин, Мохаммед (2) Андерсон, Моника (2) Андерссон, Гуннар (2) Балод, Ивонна (2) Беле, Кеннет (2) Бурхоф, Питер (2) Борселли, Фабрицио (2) Борзумато, Доменико (2) Брюэр, Кен (2) Бакли, Джон Л. (2) Берк, Фред (2) Бертон, Дэвид Р. (2) Кабрита, Руи (2) Картер, Тимоти (2) Кэссиди, Дэн (2) Чакон, Сантьяго (2) Чауунниса, Давира (2) Чамседдин, Джад (2) Читам, Майкл (2) Читам, Майк (2) Чижов, Александр (2) Кноссен, Сиджбрен (2) Коул, Алан (2) Куранд, Джозеф (2) Куй, Вэй (2) Домбровскис, Валдис (2) ) Дорфмюллер, Пиа (2) Дю-Баладад, Бенедикта (2) Дубин, Мэтью (2) Дункан, Харли (2) Дюваль, Диана (2) Энтин, Стивен Дж.(2) Федели, Сильвия (2) Файншрайбер, Роберт (2) Фильчев, Иван (2) Фишер, Януш (2) Габарро, Карлос (2) Гамито, Филипп (2) Гауке, Давид (2) Голт, Сара (2) ) Генкс, Валтерс (2) Гибсон, Стюарт Д. (2) Джуриато, Луиза (2) Гонсалес де Фрутос, Убальдо (2) Гордилло Русе, Алехандро (2) Гутман, Гарри Л. (2) Гамильтон, Билли (2) Хасса, Маркус (2) Хеллерштейн, Вальтер (2) Хоглунд, Лариса (2) Ходж, Скотт А. (2) Хоффман, Уильям (2) Хугланд, Виллем Ян (2) Хор, Оливер Р. (2) Уртадо, Хьюго (2) Ибаррече, Люсия (2) Исааксон, Джордж С.(2) Янсен, Деннис (2) Яреско, Натали (2) Джонсон, Анна Л. (2) Джонсон, Кэлвин Х. (2) Кент, Маргарет (2) Ким, Брайан (2) Крупкин, Аарон (2) Ла Кандия, Игнацио (2) Лаваль, Олатойози (2) Лоусон, Жасмин (2) Липшер, Лоуренс Э. (2) Лусеро, Кэт (2) Мейс, Дженнифер (2) Магауран, Брендан (2) Мартынова, Вера (2) МакГиверн, Ронан (2) Московичи, Пьер (2) Маннингс, Марк (2) Надь, Балаш (2) Навот, Юваль (2) Оккетта, Лука (2) Орлова, Виктория (2) Падоан, Пьер Карло (2) Пинто , Диого (2) Раух-Зендер, Жанна (2) Ринзель, Джо (2) Рива, Фабио (2) Розенталь, Стив (2) Россо Альба, Лукас (2) Шефер, Мэтью П.(2) Шеффер, Жереми (2) Шерцер, Регина (2) Шайлер, Майкл (2) Шект, Эндрю Б. (2) Шеффрин, Стивен М. (2) Зильбигер, Марк К. (2) Славов, Сита (2) ) Славов, Сита Н. (2) Солано, Мануэль (2) Свенссон, Ларс (2) Татарович, Филип М. (2) Теох, Джонатан (2) Тхань Винь, Нгуен (2) Торндайк, Джозеф Дж. (2) Тибурчо, Артуро (2) Тодер, Эрик (2) Тодер, Эрик Дж. (2) Ванхи, Томас (2) Варгас Дюран, Карлос (2) Веласко, Соня (2) Вергати, Анналиса (2) Вальдман, Тамара Тапухи ( 2) Уилрайт, Том (2) Уиллс, Мэтт (2) Вольф, Филип (2) Ву, Иимиан (2) Сюй, Бей Си (2) Яуч, Эрик (2) Захарова, Дарья (2) де Кампос Аморим, Хосе (2) де Соуза да Камара, Франсиско (2) Шемета, Альгирдас (2) Абалук, Ясон (1) Абреу, Дилип Дж.(1) Абуэг, Фредерик (1) Аджемоглу, Дарон (1) Агбула, Ойиндамола (1) Ахмади, Амир Али (1) Ахмед, Масуд (1) Акбарпур, Мохаммад (1) Албанези, Стефания (1) Албуи, Давид ( 1) Олдхим, Мисфер (1) Али, С. Нагиб (1) Олкотт, Хант (1) Алмонд, Дуглас (1) Альтман, Дэниел (1) Альтон, Тереза ​​(1) Андерссон, Кристер (1) Эндрюс, Дональд ( 1) Эндрюс, Исайя (1) Анджейа, Джеффри (1) Ановай, Нненна (1) Арадильяс-Лопес, Андрес (1) Ардон, Кеннет (1) Армбруестер, Лиз (1) Армстронг, Тимоти (1) Арности, Ник ( 1) Эрроу, Кеннет Дж. (1) Арьял, Гаураб (1) Асадпур, Араш (1) Этей, Сьюзан (1) Аткесон, Эндрю (1) Аффхаммер, Максимилиан (1) Азам, Рифат (1) Баккара, Мариагиованна ( 1) Бако Баге, Альберто (1) Бейкер, Джонатан Б.(1) Болл, Лоуренс (1) Боллс, Эд (1) Балогун, Тозай (1) Банерджи, Абхиджит (1) Банг, Джеймс (1) Барретт, Крис (1) Барретт, Уильям К. (1) Барро, Жан -Ноэль (1) Басу, Каустув (1) Бегин, Джон К. (1) Бенхабиб, Джесс (1) Бенкард, Ланье (1) Бенсон, Алан (1) Беренбейм, Рональд (1) Беретта, Джорджио (1) Бергеманн , Дирк (1) Бергер, Дэвид (1) Бернштейн, Рашель (1) Беунза, Даниэль (1) Бхаттачарья, Джойдип (1) Бхогал, Сэнди (1) Берд, Ричард (1) Бисин, Альберто (1) Бланк, Эмили (1) Блау, Франсин Д. (1) Блум, Николас (1) Борд, Саймон (1) Бокола, Луиджи (1) Боган, Элизабет (1) Болдрин, Мишель (1) Болтон, Патрик (1) Бонэм, Карл (1) Бонин, Джон П.(1) Боренштейн, Северин (1) Боргерс, Тилман (1) Бородина, Ирина (1) Брейнард, Уильям К. (1) Брейли, Кэтрин (1) Бреснахан, Тимоти (1) Браун, Кэролайн (1) Бучинский, Моше (1) Бакли, Аллен (1) Бадиш, Эрик (1) Банн, Даниэль (1) Бурцева, Мария (1) Буш, Джон (1) Батлер, Дэниел Д. (1) Баттет, Себастьян (1) Кабальеро, Рикардо (1) Кэмерон, Дэвид (1) Кэмпбелл, Джон Ю. (1) Кардин, сенатор Бенджамин Л. (1) Кэрролл, Кристофер Д. (1) Кэрролл, Габриэль (1) Картер, Майкл Р. (1) Карвалью , Лукас де Лима (1) Кэрил, Майкл Э (1) Кастро-Раух, Лаура (1) Кокатт, Элизабет (1) Чан, Сьюин (1) Чандрасекхар, Арун Г.(1) Чанг, Мария (1) Чепмен, Дэвид А. (1) Чаттерджи, Калян (1) Че, Чанг (1) Черножуков, Виктор (1) Чоудри, Бхагван (1) Кристиано, Лоуренс (1) Чве, Майкл (1) Классен, Тим (1) Клементи, Джан Лука (1) Коди, Найл (1) Кутюр, Виктор (1) Коксхед, Ян (1) Кроуфорд, Эрик У. (1) Крокетт, Барбара (1) Крокетт, Шон (1) Калберт, Сэмюэл (1) Камминс, Дж. Дэвид (1) Катлер, Дэвид (1) Цвитанич, Якса (1) Даль, Грета Х. (1) Дэйв, Четан (1) Дэвид, Пол А. ( 1) Дэвис, Том (1) Дэвис, Дональд Р. (1) Дэвис, Уильям (1) Дитон, Ангус (1) Деб, Джойи (1) Дехеджия, Раджив (1) ДеллаВигна, Стефано (1) Дерюгина, Татьяна ( 1) Дхар, Рави (1) Ди Маджио, Марко (1) ДиСкиулло, Джозеф (1) Диамантарас, Димитриос (1) Даймонд, Питер (1) Диксит, Авинаш К.(1) Дизон-Росс, Ребекка (1) Дупке, Матиас (1) Домингес, Карлос Г. (1) Дубай, Кертис С. (1) Дюфло, Эстер (1) Дурлауф, Стивен (1) Дутерте, Родриго Роа ( 1) Истерли, Уильям (1) Эченик, Федерико (1) Эдерер, Флориан (1) Эдлин, Аарон С. (1) Эдлунд, Лена (1) Эдвардс, Себастьян (1) Эггерс, JP (1) Эллисон, Джейн ( 1) Эллисон, Сара Фишер (1) Эли, Джеффри (1) Эвбуомван, Осавару (1) Фанг, Райан (1) Фаррохм, Лангдана (1) Фор, Дэнни Роллен (1) Феттер, Даниэль (1) Фиглио, Дэвид ( 1) Финет, JP (1) Фишер, Рональд К. (1) Флешнер, Диана (1) Флосс, Фредерик (1) Фоарта, Дана (1) Фукен, Джонас (1) Фоули, Мередит (1) Франкель, Джеффри ( 1) Фрешетт, Гийом (1) Фукс, Виктор Р.(1) Фудзивара, Томас (1) Фурусава, Мицухиро (1) Галенсон, Дэвид В. (1) Галланд, Хорхе Рамон (1) Гальегос, Себастьян (1) Галлмейер, Майкл (1) Гамарник, Давид (1) Ганглмайр, Бернхард (1) Гардете, Педро (1) Гарлик, Роберт (1) Гарнье, Гаэль (1) Гаррод, Питер (1) Гартенберг, Клодин (1) Гаст, Кеннет (1) Герольф, Франсуа (1) Жорж, Кристофр ( 1) Георгиадис, Джордж (1) Гент, Андра (1) Гош, Суман (1) Джилио, Стефано (1) Го, Чуан (1) Голуб, Бен (1) Готлиб, Даниэль (1) Гоулдер, Лоуренс Х. ( 1) Грей, Джереми (1) Грин, Уильям (1) Гринвальд, Дэн (1) Греннан, Мэтью (1) Гроссман, Джин (1) Гроссман, Жан (1) Грабб, Майкл (1) Грубер, Джонатан (1) Грубер, Мартин Дж.(1) Геррини, Джузеппе (1) Герреро, Изабель (1) Герриери, Вероника (1) Гурен, Адам (1) Гурриа, Анхель (1) Дьёрдь, Эндре (1) Гандара де Карвалью, Жоао Рафаэль Л. (1) Хафалир, Иса (1) Хагпанах, Нима (1) Хайнмюллер, Йенс (1) Халак, Марина (1) Хаммер, Джеффри (1) Гендель, Бен (1) Харрис, Леон (1) Харт, Оливер Д. (1) Хасан, Билал (1) Хасан, Тарек Александр (1) Хаускрехт, Андреас (1) Хайнекен, Киз (1) Хеммельгарн, Томас (1) Херрманн, Бенедикт (1) Хикман, Брент (1) Хо, Кейт (1) Хоффман , Сол Д. (1) Холланд, Стивен (1) Холмс, Томас Дж.(1) Хониг, Адам (1) Хоссейни, Рузбех (1) Хауэлл, Сабрина (1) Ховитт, Питер (1) Хойнс, Хилари (1) Хуанг, Яшенг (1) Халл, Исайя (1) Хангерфорд, Томас Л. (1) Хант, Дженнифер (1) Ибарра, Валентин (1) Икес, Барри В. (1) То же, Блессинг (1) Иностроза, Николас (1) Иссакова, Шолпан (1) Ицхоки, Олег (1) Джек, Келси (1) Джексон, Рэндалл (1) Джейкоби, Сэнфорд М. (1) Якус, Пол (1) Джанг, Сунгду (1) Джейнс, Джеральд (1) Джеффри, Эли (1) Джеле, Джеффри (1) Дженнер, Саймон (1) Дженсен, Элизабет Дж. (1) Джонсон, Джон (1) Джонсон, Пол (1) Джонс, Барбара А.П. (1) Джонс, Дерек К. (1) Джойс, Джозеф П. (1) Юнкер, Жан-Клод (1) Кагель, Джон Х. (1) Кан, Лиза Б. (1) Кандев, Майкл Н. (1) Картик, Навин (1) Кац, Барбара Г. (1) Кейнигер, Уолтер (1) Кеннет Мгбемена, Кеннет Мгбемена (1)

СУДЬИ Кокотт, Джулиана (36) Боничо, Жан-Клод (23) Фернлунд, Карл Густав (20) Бобек, Михал (17) Вайда, Кристофер (17) Юримяэ, Кюллике (14) фон Данвиц, Томас (12) Борг Бартет, Энтони (11) Юхас, Эндре (10) Прешал, Александра (10) Ричардс, Джонатан (10) Шпунар, Мацей (10) Бернер, Роджер (9) Ярасюнас, Эгидиюс (9) Левитс, Эгилс (9) Маленовский, Иржи (9) ) Браннан, Гай (8) Риган, Юджин (8) Росас, Аллан (8) Ходж, Патрик Стюарт (7) Менгоцци, Паоло (7) Синфилд, Грег (7) Уол, Нильс (7) Скотт, Томас (6) Сильва де Лапуэрта, Росарио (6) Тоадер, Камелия (6) Арден, Мэри (5) Бот, Ив (5) Бриггс, Майкл (5) Кампос Санчес-Бордона, Мануэль (5) Херрингтон, Тимоти (5) Хоган, Жерар (5) Паттен, Л.Дж. (5) Рид, Роберт Джон (5) Сафьян, Марек (5) Саугмандсгаард Эй, Хенрик (5) Шарпстон, Элеонора (5) Танчев, Евгений (5) Закароли, Энтони (5) Каннан, Джонатан (4) Карнват , Роберт Джон Андерсон (4) Казанова, Цезарь А. (4) Хеллер, Чарльз (4) Ярукайтис, Ирмантас (4) Яэскинен, Ниило (4) Кумин, Андреас (4) Ликургос, Константинос (4) Маленовски, Ири (4) ) Рагхаван, Свами (4) Виларас, Михаил (4) Уотелет, Мельхиор (4) Сюэреб, Питер (4) Арден, Л.Дж. (3) Баутиста, Ловелл Р. (3) Билтген, Франсуа (3) Фабон-Викторино, Эсперанса Р.(3) Джиллет, Филип (3) Хендерсон, Ланселот (3) Ходж, Л. (3) Ярасюнас, Э. (3) Ярашюнас, Эгидиюс (3) Джонс, Руперт (3) Майлз, Роберт (3) Мозедейл, Барбара (3) Нойбергер, Л. (3) Рид, Л. (3) Уоррен, Дж. (3) Александр, Николас (2) Арабаджиев, Александр (2) Бэкон, Келин (2) Бишопп, Колин (2) Карнват, Л. (2) Кастанеда, Хуанито К., младший (2) Кларк, Энтони Питер (2) Кларк, Л. Дж. Кристофер (2) Котангко-Маналастас, Амелия Р. (2) Этертон, Теренс (2) Фальк, Сара ( 2) Фарук, Мохаммед (2) Флойд, Л.Дж. (2) Гамблен, Николас (2) Леггатт, Джордж Эндрю Мидсомер (2) Ллойд, Ховард Р.(2) Манн, Джордж Энтони (2) Миндаро-Грулла, Сиелито Н. (2) Нойбергер, Дэвид (2) Нуги, Дж. (2) Паттен, Николас (2) Пикамяэ, Приит (2) Ричардс, Дэвид (2) ) Ringpis-Liban, Ma. Белен М. (2) Роуз, Дж. (2) Роуз, MJ (2) Росси, Люсия (2) Сейлз, Филип (2) Смит, Марку (2) Сноуден, Ричард Эндрю (2) Томас, Ричард (2) Виларас, М. (2) Абрамс, Ян (1) Арестис, Джордж (1) Арнольд, Дж. (1) Асплин, Сара Джейн (1) Эйвери Джонс, Джон Ф. (1) Бейкер, Чарльз (1) Барлинг, Дж. (1) Бартет, А. Борг (1) Бартет, Энтони Борг (1) Бир, Тони (1) Битсон, Джек (1) Битсон, Л.Дж. (1) Бергер, Мария (1) Биннс-Уорд, Дж. (1) Блэк, Джилл (1) Бридж, Элизабет (1) Брукс, Джон (1) Брукс, Джон Дилан (1) Браун, Аманда (1) ) Бернетт, Л.Дж. (1) Карр, Генри Джеймс (1) Кастанеда-младший, Хуанито К. (1) Кастаньеда, Хуанито К., мл. (1) Кастенеда, Хуанито К., мл. (1) Чепмен, Ричард (1) Цитрон, Захари (1) Кларк, Кристофер (1) Клоэте, Дж. (1) Дэвис, Л.Дж. (1) Дин, Дженнифер (1) Дель Росарио, Роман Г. (1) Фанкур, Тимоти (1) Гош, Джулиан ( 1) Грин, Майкл (1) Гринбэнк, Эшли (1) Хейл, Бренда Марджори (1) Херрингон, Тимоти (1) Хинчлифф, Питер (1) Хлоф, Дж.(1) Хьюз, Л. (1) Илесич, Марко (1) Илешич, Марко (1) Джексон, Питер (1) Джонсон, Адам (1) Джонс, Герайнт (1) Кемпстер, Питер (1) Кинг, Л.Дж. ( 1) Коллапен, Джоди (1) Лэнг, Элизабет Мэри Кэролайн (1) Ларсен, Ларс (1) Ле Гранж, Дж. (1) Ленертс, Коэн (1) Льюисон, Ким Мартин Джордан (1) Линдблом, Кейт Джон (1) ) Ллойд, Тимоти (1) Лонгмор, Л.Дж. (1) Магнус-Стинсон, Джейн (1) Малек, Мохаммед Асиф (1) Мали, НП (1) Манс, Джонатан Хью (1) Матопо, Дж. А. (1) Макфарлейн, Л.Дж. (1) Маккивер, Мэрилин (1) Миндаро-Грулла, Сиелито Н. (1) Морган, Харриет (1) Морган, Дж.(1) Морган, Пол (1) Ньюи, Гай Ричард (1) Ньюнс, Ребекка (1) Питрузелла, Джованни (1) Пул, Кевин (1) Пун, Хайди (1) Прешал, Александра «Саша» (1) Преториус , К. (1) Рингпис-Либан, Белен М. (1) Роден, Синиша (1) Роден, Синиша (1) Роуз, Вивьен (1) Рот, Питер Марсель (1) Скотт, Эндрю (1) Скотт, Энн (1) Сеота, штат Мэриленд (1) Шарп, Л.Дж. (1) Симлер, Ингрид (1) Синфельд, Грег (1) Сингх, Н. (1) Сумпшн, Джонатан Филип Чедвик (1) Сумпшн, Л. (1) Томлинсон, Л.Дж. (1) Тулсон , Л. (1) Тир, Колин (1) Уй, Эрлинда П. (1) Ваджа, Кристофер (1) Вос, Джеффри (1) Вос, Робин (1) Уоллис, Малкольм Джон Дэвид (1) Уиппл, Филиппа Джейн Эдвардс (1) Уилсон, Николас Аллан Рой (1) да Крус Виласа, Хосе Луис (1)

Этот налог приносит миллиарды по всему миру.Почему в США нет НДС

Слово «налоги» выгравировано в штаб-квартире налоговой службы (IRS) в Вашингтоне, округ Колумбия, США, 10 мая 2021 года.

Эндрю Келли | Reuters

Как работает НДС

НДС аналогичен налогу с розничных продаж, за исключением того, что на каждом этапе производственного процесса взимается сбор, а не один налог в конце.

Например, предположим, что фермер выращивает пшеницу на 100 долларов и продает ее пекарю. Если при продаже 20% НДС, пекарь платит 120 долларов, а фермер переводит 20 долларов правительству.Когда пекарь продает буханки хлеба за 5 долларов, они добавляют еще 1 доллар за буханку в счет НДС.

По мере того, как пекарь подает налоговую декларацию, он перечисляет НДС в размере 1 доллара США на хлеб и требует возмещения НДС в размере 20 долларов США, который они уплатили фермеру. Однако НДС, уплаченный потребителем, не засчитывается.

Система НДС создает «механизм самоотчетности», при котором каждая компания документирует деятельность другой, что ведет к более высокому уровню соответствия, сказал Войцех Копчук, профессор экономики Колумбийского университета.

«рабочая лошадка» для других налоговых систем

Еще одна причина, по которой НДС работает так хорошо, — это относительная стабильность налоговой базы, — сказал Дэниел Банн, вице-президент по глобальным проектам в Tax Foundation.

«Правительство не увидит больших колебаний налоговых поступлений из года в год», — сказал он.

Пандемия, конечно, могла быть исключением.

«Но даже во время пандемии ваш доход от налога на потребление не так сильно колеблется, как доход», — сказал Банн.

НДС является третьим по величине источником дохода для других стран-членов Организации экономического сотрудничества и развития после подоходного налога с физических лиц и сборов для программ социального обеспечения, согласно данным Института Брукингса и Центра налоговой политики Урбан-Брукингс. отчет.

«Это была рабочая лошадка европейской налоговой системы», — сказал Гейл.

НДС также эффективен в развивающихся странах, потому что эти сборы легче администрировать и применять, чем подоходные налоги, добавил он.

Однако введение НДС сопряжено с уникальными проблемами.

Многие страны исключают некоторые продукты или услуги из НДС, такие как продукты питания, лекарства или другие предметы первой необходимости, сказал Копчук. Среди исключенных продуктов могут быть несоответствия, что создает дополнительную нагрузку для некоторых предприятий.

Кроме того, бывают случаи уклонения от уплаты налогов, особенно в отношении международных покупок, когда кто-либо получает налоговый кредит на уплату НДС, уплаченного за пределами своей страны.

Есть также случаи, когда компании выставляют фальшивые счета-фактуры, чтобы требовать возмещения НДС за покупки в цепочке поставок, чего никогда не было, сказал он.

«Например, в Китае это большая проблема», — сказал Копчук.

Несмотря на эти проблемы, НДС собирает большой доход и, похоже, работает довольно хорошо, сказал он.

Почему в США нет налога на добавленную стоимость

Несмотря на то, что НДС приносил прибыль в других странах, этот сбор сталкивается с политическими препятствиями в Соединенных Штатах, сказал Банн.

Некоторые демократы считают НДС регрессивным, поскольку он затрагивает семьи независимо от дохода, в то время как республиканцы могут бороться с повсеместным повышением налогов, сказал он.Кроме того, это также может быть сложной задачей для законодателей в штатах, где нет налога с продаж, добавил Банн.

Логистика НДС также может вызвать сопротивление со стороны бизнес-сообщества, сказал Копчук.

Налог на потребление: НДС, НДС и налог с продаж!

О, чудесный мир налогов с продаж. Так много разных удовольствий, о которых можно узнать, как вы могли выбрать только одно?

Что ж, будем выбирать за вас. Если вы являетесь владельцем любого вида бизнеса, вы должны понимать налоги на потребление .Это касается каждого этапа производства и каждой точки продажи.

• Каждый раз, когда вы платите за материал или услугу по созданию вашего продукта, вы можете платить некоторую сумму налога на потребление.
• Каждый раз, когда вы продаете свой продукт покупателю, вы должны взимать налог на потребление в той или иной форме.
• Каждый налоговый сезон вы должны отправлять часть собранных налогов на потребление.

Речь идет о налоге с продаж , НДС , GST и некоторых других, о которых вы, вероятно, слышали, особенно если вы продаете вне дома.

Ага, как владелец бизнеса, вы, по сути, плаваете в океане налогов на потребление, каждый из которых имеет разное течение и скорость. Чтобы остаться на плаву, читайте дальше! Мы расскажем вам, что это за налоги на потребление, как они действуют, когда их собирать, а когда платить.

Что такое потребительские налоги?

Налог на потребление применяется к покупке товаров и услуг. В зависимости от страны существуют разные виды налогов на потребление. Это может быть фиксированная ставка, применяемая к каждой транзакции, или процент от общей стоимости.Каждый тип требует от вас, владельца бизнеса, чего-то особенного.

Но один элемент всегда остается неизменным. Конечный покупатель платит налог, потому что он фактически потребляет конечного продукта. И это налог на потребление . О покупках и расходах для личного пользования.

Почему это налог? Конечно, для государственных доходов. Некоторые правительства взимают налог на потребление вместо подоходного налога. Или, если вы живете в ЕС, вы получите и то, и другое. ¯ \ _ (ツ) _ / ¯

Однако взимание платы за потребление может быть сложной задачей и требует действия экономического баланса.Ставка налога должна быть достаточно высокой, чтобы государство получало финансирование, но не настолько высокой, чтобы препятствовать потребительским расходам. Если клиенты перестанут покупать, общий налог в любом случае будет меньше, а компании, подобные вашей, пострадают от этого. Не хорошо.

Как действуют налоги на потребление?

Чтобы понять, как работают налоги на потребление, проще всего начать с конца: с конечной точки продажи конечному потребителю.

В конечной точке продажи конечный потребитель платит налог продавцу (то есть вам).Продавец собирает этот налог и отправляет его правительству при наступлении срока уплаты налогов. Так что вы можете думать о себе как о посреднике по налогам на потребление.

Но иногда бывают выплаты налога на потребление до последней продажи. Некоторые правительства взимают налог на каждом этапе производственного процесса с того, кто вносит свой вклад в окончательную рыночную стоимость.

Но все зависит от того, какой это налог на потребление, поэтому давайте разберем их.

Налог на потребление в больших размерах

Налог на добавленную стоимость (НДС)

Налог на добавленную стоимость (НДС) — это налог, при котором налог на потребление взимается на каждом этапе производственной цепочки.На каждом этапе предполагается рост стоимости товара или услуги. Это увеличение, «добавленная стоимость» — это то, что облагается налогом. Но здорово то, что как владелец бизнеса вы получаете обратно тот НДС, который вы заплатили в цепочке. Из своего кармана платит только конечный потребитель.

Как именно это работает? Таким образом, вы платите некоторую сумму НДС другим компаниям, которые помогают вам производить ваш продукт. Эти части НДС называются «входящими налогами», и вы получаете за них налоговый кредит.

В конце сезона, когда вы соберете НДС со всех своих клиентов («выходные налоги»), вы должны отправить НДС в правительство, верно? Верно.Но сначала вы можете вычесть весь входной налог из общей суммы , чтобы деньги вернулись в ваш карман.

Если вы хотите узнать, как НДС работает конкретно в ЕС, ознакомьтесь с нашим полным руководством по НДС ЕС .

Налог на товары и услуги (GST)

Налог на товары и услуги (GST) также взимается на каждом этапе цепочки поставок. Но в отличие от НДС, GST взимается независимо от добавленной стоимости; обычно это фиксированная процентная ставка от транзакции.

В Австралии GST работает следующим образом: с предприятий взимается плата на каждом этапе производственного процесса, а с конечного потребителя плата взимается в точке продажи. Затем налог на товары и услуги возвращается всем за исключением конечного потребителя.

Налог с продаж

Технически все перечисленные налоги можно назвать разновидностью «налога с продаж». Но мы имеем в виду простой единовременный налог, взимаемый при совершении покупки. Деньги переходят от потребителя к продавцу, правительству и конечной цели.Эта форма налога с продаж существует на всей территории Соединенных Штатов и определяется на уровне штата и на местном уровне. (В США нет общего национального налога с продаж.)

Поскольку штаты и местные муниципалитеты могут устанавливать свои различные правила, налог с продаж в США, как известно, сложен … Чтобы понять, как работает система, ознакомьтесь с нашим учебником по Налог с продаж цифровых продуктов в США .

Менее распространенные налоги на потребление

Последние два — это два, с которыми ваш бизнес, вероятно, не будет часто сталкиваться, особенно если вы продаете цифровые товары.Тем не менее, они входят в семью налогоплательщиков. Чтобы иметь лучший словарный запас и базовое понимание, не помешает знать эти налоги по названию и как они действуют.

Ввозные пошлины или тарифы

Вы, конечно, знаете об импорте. Это половина вековой торговой экономики! Импортные пошлины, также известные как тарифы, представляют собой налоги на потребление, взимаемые с определенных товаров при их ввозе в страну. Налог поступает в таможенные органы. Обычно это происходит так: импортер уплачивает пошлину таможне при первом поступлении товара.Затем он передает стоимость конечному покупателю, добавляя ее к цене товара.

Помимо сбора денег для местного правительства, еще одной целью импортных пошлин является защита местных производителей и внутренних рынков. Стране могут угрожать более дешевые товары, поступающие из других мест. Чтобы защитить свою экономику, они могут добавить тарифы на некоторые виды импорта, чтобы сделать их более дорогими и, очевидно, менее привлекательными.

Акцизный налог

Это налог с продаж, применяемый к определенным товарам, обычно для того, чтобы удержать людей от их покупки, поскольку правительство считает эти товары вредными для общества в целом.Обычно это означает сигареты, алкоголь, бензин и т. Д. Да, «плохие вещи». Собственно, этот налог иногда называют «налогом на грех».

Правительство хочет регулировать потребление, и оно делает это путем применения специального налога, акцизного налога. Первоначально он оплачивается производителем, а затем передается потребителю в окончательной закупочной цене.

Последнее слово

Знание различных типов потребительского налога важно, но на самом деле этого недостаточно для ведения бесперебойного бизнеса с соблюдением налоговых требований.Даже среди стран мира, которые используют НДС, их системы НДС могут сильно отличаться друг от друга. У каждой налоговой системы могут быть свои национальные особенности, не говоря уже о разных ставках.

Итак, как вы действительно можете удержать высокие налоги на потребление, продолжая вести свой бизнес? Вы можете найти программное решение, которое автоматически обрабатывает налог с продаж и отслеживает любые изменения налоговой политики по всему миру.

Не позволяйте налогам с продаж отнимать у вас больше времени. (Да, каламбур.) Выйдите из лабиринта и позвольте Quaderno перемещаться по мировым законам о цифровом налогообложении за вас. Каждая транзакция подлежит налогообложению, независимо от того, где находится ваш клиент. Вам никогда не придется беспокоиться о сборе правильной суммы потребительского налога или о ведении правильной документации. С Quaderno начисление правильной суммы налога происходит автоматически, как и индивидуальные квитанции. Звучит слишком хорошо, чтобы быть правдой? Узнайте, как мы решили цифровых налогов для интернет-компаний .

* В Quaderno мы любим предоставлять полезную информацию и передовой опыт в отношении налогов, но мы не являемся сертифицированными налоговыми консультантами.Для получения дополнительной помощи или если у вас возникнут сомнения, обратитесь к профессиональному налоговому консультанту или бухгалтеру.

GST и НДС: в чем разница?

Когда пришло время платить ежегодные налоги вашей компании и вы задумались о налоговых обязательствах вашей компании, вы можете встретить термин, с которым вы не знакомы — GST. Немного покопайтесь, и вы увидите, что GST очень похож на НДС. Но в чем разница между НДС и GST и имеет ли это значение для вашего бизнеса? Мы вас прикрыли.Узнайте все, что вам нужно знать о GST и налоге на добавленную стоимость для предприятий, базирующихся в Великобритании, с помощью нашего удобного руководства.

Что такое НДС?

НДС — налог на добавленную стоимость. По сути, это налог на потребление, который взимается с покупной цены определенных товаров или услуг. Хотя есть некоторые товары, которые освобождены от НДС или взимаются по нулевой ставке (это означает, что правительство в настоящее время не взимает НДС за эти товары, но может в будущем), цена большинства товаров / услуг зависит от НДС.Хотя НДС является одним из видов налога, это косвенный налог, а это означает, что правительство не взимает его напрямую с клиентов. Вместо этого предприятия собирают налог сами, прежде чем возвращать его правительству.

Что такое GST?

GST означает налог на товары и услуги. Это форма налога на добавленную стоимость, который взимается в таких странах, как Австралия, Индия, Канада, Новая Зеландия, Сингапур и Гонконг. Он работает более или менее так же, как НДС, поскольку представляет собой потребительский налог, взимаемый с стоимости товаров и услуг.Как и в случае с НДС, вам необходимо зарегистрироваться для получения GST, и штрафы за невыполнение этого требования могут быть значительными, поэтому лучше не откладывать регистрацию, как только вы узнаете, что GST применяется к вашему бизнесу. Для получения дополнительной информации о GST (в Австралии) ознакомьтесь с нашей статьей.

GST и разница НДС

Во многих отношениях GST и НДС — это просто два слова для обозначения одного и того же налога. Вы можете рассматривать НДС как вид налога на товары и услуги или GST как вид налога на добавленную стоимость, но по сути они означают одно и то же.В результате британским предприятиям, вероятно, не нужно беспокоиться о различиях в налогах на товары и услуги, поскольку они просто неуместны. Однако, если у вашей компании есть помещения в странах, где применяется GST, или если вы ведете значительный объем бизнеса со странами GST, есть несколько различий в GST / НДС, о которых может быть полезно узнать:

• Ставка налогообложения — Когда дело доходит до налога на товары и услуги по сравнению с налогом на добавленную стоимость, НДС обычно выше, чем налог на товары и услуги. В то время как ставка НДС в Великобритании составляет 20%, ставка GST в Австралии, Сингапуре и Канаде составляет 10%, 7% и 5% соответственно.

• Товары, освобожденные / не облагаемые налогом. Также стоит отметить, что некоторые товары, освобожденные от НДС, могут не освобождаться от уплаты НДС, и наоборот. Например, драгоценные металлы не облагаются налогом на товары и услуги в Австралии, но в то время как золото освобождено от НДС в Великобритании, серебро, палладий и платина не облагаются НДС.

• Регистрационные требования — Кроме того, регистрационные требования для НДС и GST могут отличаться от страны и страны. Если ваш оборот GST превышает 75 000 австралийских долларов, вам необходимо зарегистрироваться для получения GST.Для сравнения, порог НДС составляет 85 000 фунтов стерлингов.

Как видите, существует ряд различий между НДС и GST. Поскольку и НДС, и налог на товары и услуги являются такими сложными областями налогообложения, может быть хорошей идеей передать налоговую отчетность специалисту-бухгалтеру, особенно если вы имеете дело с НДС и НДС одновременно.

Мы можем помочь

GoCardless поможет вам автоматизировать сбор платежей, сократив количество администраторов, с которыми ваша команда должна иметь дело при поиске счетов.Узнайте, как GoCardless может помочь вам со специальными или регулярными платежами.

GoCardless используется более чем 60 000 компаний по всему миру. Узнайте больше о том, как вы можете улучшить обработку платежей в своем бизнесе уже сегодня.

Узнать больше Зарегистрироваться

Введение в руководство по соблюдению налогов, НДС и GST:

Управлять налогами и соответствовать требованиям сложно, особенно при масштабировании вашего бизнеса. Вы должны понимать, где у вашего бизнеса есть налоговые обязательства, сколько налогов вы должны собирать и что вы должны делать с налогами, которые вы собираете.Этот процесс может быть дорогостоящим и трудоемким; компании часто тратят месяцы на интеграцию с налоговыми системами, пытаясь разгрузить эту работу.

Чем больше продуктов вы продаете и чем больше мест вы продаете, тем сложнее становится налогообложение. Налоги особенно сложны для онлайн-бизнеса, который часто обслуживает клиентов из разных штатов и стран. Это означает, что вам необходимо понимать налоговые правила в каждой юрисдикции, чтобы обеспечить соблюдение и избежать уплаты штрафов и процентов в дополнение к неуплаченным налогам.

Кроме того, налоговые ставки регулярно меняются. Ожидается, что только в 2021 году США внесут около 600 изменений налоговых ставок. А в 2020 и 2021 годах многие европейские страны изменили или изменят свои ставки НДС в ответ на экономические последствия коронавируса.

В этом руководстве рассматриваются основы косвенных налогов, таких как налог на добавленную стоимость (НДС), налог на товары и услуги (GST) и налог с продаж. Вы также узнаете, как Stripe Tax может помочь вам в соблюдении требований.

Предприятия собирают косвенные налоги от имени муниципалитетов и правительств.Правила значительно различаются от страны к стране и даже от штата к штату и могут применяться к физическим товарам, цифровым продуктам и услугам.

Эти налоги не то же самое, что прямые налоги, такие как подоходный налог, которые физические или юридические лица платят непосредственно правительству в зависимости от их доходов или прибыли. Вместо этого косвенные налоги взимаются с продажи товаров или услуг и оплачиваются покупателем через предприятие.

Косвенные налоги имеют разные названия во всем мире.Косвенный налог называется налогом с продаж в США, налогом на добавленную стоимость (НДС) в Европе, налогом на товары и услуги (GST) в Австралии и налогом на потребление (JCT) в Японии. Процесс сбора этих налогов может значительно различаться, но результат один: конечный покупатель платит налог.

Большинство стран требует, чтобы предприятия собирали какой-либо налог.

Налоги на физические товары

Налоговый режим для физических товаров зависит от места отправления и доставки, а также от того, как каждая юрисдикция классифицирует товар.Есть много различий по городам, штатам и странам.

Например, если покупатель в центре Лос-Анджелеса покупает свитер, он платит 9,5% налога с продаж. Покупатель в соседнем Калвер-Сити, который является частью округа Лос-Анджелес, должен будет заплатить 10,2% налога с продаж за тот же свитер.

Эти местные различия также распространяются на типы продуктов. В Техасе ковбойские ботинки не облагаются налогом, а походные — нет. В Ирландии детская обувь не облагается налогом, а обувь для взрослых — нет.

Налоговые юрисдикции устанавливают правила, основанные на собственном определении «цифрового продукта». Как правило, цифровые продукты и услуги не имеют материальной формы. Вы не можете держать их в руках, и клиенты, скорее всего, скачали их из Интернета или получили к ним доступ через приложение или веб-сайт. Примеры цифровых продуктов и услуг включают электронные книги, онлайн-курсы, музыкальные файлы и членство на веб-сайтах.

В ЕС цифровые продукты облагаются налогом, если они соответствуют четырем критериям:

• Это не физический продукт
• Продавец доставляет товар онлайн
• Услуга требует минимального вмешательства человека
• Товар производится по технологии и по технологии

В США налоговые правила для цифровых продуктов значительно различаются в зависимости от штата.В 2021 году большинство штатов потребуют, чтобы продавцы собирали налог с продаж цифровых продуктов. Вы должны понимать и учитывать различия в границах штатов, округов и городов.

Другие страны применяют собственные подходы к налогообложению цифровых продуктов. Учитывая, насколько новые цифровые товары для мировой экономики и насколько новы правила, стандарты соответствия и национальные законы продолжают развиваться, требуя от предприятий быть в курсе изменений нормативных требований.

Независимо от того, где находятся ваши клиенты, вам нужно будет ответить на эти вопросы, чтобы соблюсти косвенные налоги:

• Где и когда я должен собирать налоги?
• Как зарегистрироваться для сбора налогов?
• Какой налог я должен взимать с каждого продукта или услуги?
• Как подать и перевести полученные деньги?

Шаг 1. Оцените свои налоговые обязательства там, где это необходимо

Чтобы соответствовать требованиям, сначала необходимо понять свои налоговые обязательства.Обычно вам нужно собирать налоги везде, где у вас есть клиенты, даже если ваш бизнес находится в другой части мира. Некоторые юрисдикции требуют, чтобы компании собирали налоги только тогда, когда они превысили порог продаж (определенная сумма дохода или транзакций, совершенных в течение определенного периода в стране).

В США пороги налога с продаж различаются от штата к штату. Они могут основываться на годовом доходе или количестве транзакций. В ЕС порог регистрации зависит от страны, но предприятия, не входящие в ЕС, продающие цифровые продукты клиентам из ЕС, должны взимать налог со своей первой транзакции.

Шаг 2. Зарегистрируйтесь для сбора налогов

Прежде чем собирать налог с клиентов, вам необходимо зарегистрироваться в штате или стране, где вы достигли порога регистрации.

Регистрация в США

Для каждого штата, где вы достигли пороговых значений для регистрации, посетите веб-сайт агентства, отвечающего за налоги с продаж, чтобы получить подробную информацию о том, как зарегистрироваться. Сроки регистрации по достижении порога регистрации будут варьироваться от штата к штату.Например, в Техасе предприятиям за пределами штата необходимо регистрироваться в первый день четвертого месяца после достижения порогового значения регистрации, обычно называемого порогом экономической взаимосвязи в США. В Род-Айленде у предприятий есть до 1 января года после того, как они достигают порога экономической взаимосвязи, чтобы зарегистрироваться, собрать и начать перечислять налог с продаж.

Регистрация в Европе

Европа ввела НДС (единое окно НДС), чтобы упростить процесс регистрации в европейских странах.Если вы подписываетесь на НДС OSS, вам не нужно регистрироваться в каждой стране ЕС, где вы продаете товары или услуги удаленно. Если вы проживаете в стране ЕС, вы можете зарегистрироваться на портале OSS своей страны. Но если ваш бизнес находится за пределами ЕС, вы можете выбрать любую европейскую страну для регистрации в OSS. Все предприятия, не зарегистрированные в ЕС, продающие в ЕС, должны зарегистрироваться в OSS. После Брексита в Великобритании теперь есть процесс регистрации НДС, который отделен от европейской системы НДС.

Шаг 3: Определите налоговую ставку и порядок обращения

Ставки налога различаются в зависимости от юрисдикции, продукта и услуги.Вам нужно будет учитывать эти нюансы во всем, что вы продаете.

Налоговые ставки в США

В США нет национальной системы налогообложения продаж. Сорок пять штатов плюс округ Колумбия взимают налог с продаж в размере от 2,9% до 7,25%. В 38 штатах действует дополнительная форма местного налога с продаж, который в некоторых штатах может превышать 5,0%. Чем больше юрисдикций (городов, округов, штатов) вы продаете, тем сложнее становятся налоги.

Во многих штатах есть сотни налоговых юрисдикций, поэтому определение ставки юрисдикции, применяемой к транзакции, может быть сложной задачей.Например, если ваш родной штат находится в штате, основанном на происхождении, налог с продаж взимается в зависимости от того, где вы, продавец, находитесь. Если ваш штат находится в государстве назначения, налог с продаж взимается в зависимости от того, где находится ваш клиент.

Изображение, показывающее, в каких штатах следует взимать налог с продаж в зависимости от вашего местоположения или местонахождения вашего покупателя.

Налоговые ставки в Европе

Так же, как и различные налоговые ставки в США, существуют различные ставки НДС в ЕС.В Венгрии самая высокая ставка НДС в ЕС — 27%, а в Люксембурге — самая низкая ставка — 17%. Для трансграничных транзакций в ЕС вам необходимо определить, какая страна может взимать НДС и кто должен перечислять налог (вы, как владелец бизнеса, или клиент).

Изображение, демонстрирующее разницу в ставках НДС в европейских странах.

Шаг 4. Подайте и отправьте налоги

Чтобы подать налоговую декларацию, вам необходимо подать декларацию в каждое агентство, обычно в административный штат или страну, где вы зарегистрированы и собирали налоги.В некоторых штатах США вам также может потребоваться подать заявление на уровне города или округа, если налоги с продаж не взимаются на уровне штата. Сроки подачи заявок зависят от штата или страны и могут меняться в зависимости от вашего годового дохода и других факторов. От вас могут потребовать переводить налоги еженедельно, ежемесячно или ежегодно. И если вы не продавали какие-либо продукты в штате, в котором вы зарегистрированы, вам все равно может потребоваться сообщить об этом.

Stripe Tax упрощает глобальное соблюдение налоговых требований, поэтому вы можете сосредоточиться на развитии своего бизнеса.Он автоматически рассчитывает и собирает налог с продаж, НДС и GST для физических и цифровых товаров и услуг во всех штатах США и более чем в 30 странах. Stripe Tax изначально встроен в Stripe, поэтому вы можете начать работу быстрее — никакая сторонняя интеграция или плагины не требуются.

Stripe Tax поможет вам:

• Узнайте, где регистрировать и собирать налоги: Узнайте, где вам нужно собирать налоги на основе транзакций Stripe, и после регистрации включите сбор налогов в новом штате или стране за считанные секунды.Вы можете начать сбор налогов, добавив одну строку кода к существующей интеграции Stripe; или добавьте сбор налогов в продукты Stripe без кода, например выставление счетов, одним нажатием кнопки.
• Зарегистрируйтесь для уплаты налога: Stripe Tax предоставляет ссылки на веб-сайты, на которых вы можете зарегистрироваться после превышения порогового значения для регистрации.
• Автоматический сбор налогов: Stripe Tax всегда рассчитывает и собирает правильную сумму налога, независимо от того, что и где вы продаете.Он поддерживает сотни продуктов и услуг, а также постоянно отслеживает и обновляет налоговые правила и ставки.
• Упростите регистрацию и перевод: Stripe генерирует детализированную отчетность и налоговую сводку для каждого места подачи, помогая вам легко подавать и перечислять налоги самостоятельно, с вашим бухгалтером или с одним из партнеров Stripe.

Чтобы получить дополнительную информацию о Stripe Tax и запросить доступ, щелкните здесь.

Вернуться к руководствам

Филиппины — Корпоративное управление — Прочие налоги

Налог на добавленную стоимость (НДС)

НДС применяется практически ко всем продажам услуг и импорта, а также к продаже, бартеру, обмену или аренде товаров или собственности (материальных или нематериальных).Налог эквивалентен единой ставке 12%, основанной на валовой продажной цене проданных товаров или собственности или валовой выручке от продажи услуг. При ввозе товаров основой налога является стоимость, используемая Таможенным бюро (BOC) при определении тарифов и таможенных пошлин, плюс таможенные пошлины, акцизы, если таковые имеются, и другие сборы. Если BOC использует оценку по объему или количеству, в качестве основы для НДС используются дополнительные расходы плюс акцизы, если таковые имеются.

Определенные операции имеют нулевую ставку или освобождены от НДС.Экспортные продажи лицами, зарегистрированными в качестве плательщиков НДС, не облагаются налогом.

Определенные продажи услуг, освобожденных от НДС, включая услуги, предоставляемые финансовыми посредниками, облагаются налогом в процентах, основанном на валовых продажах, квитанциях или доходах.

Некоторые правила НДС, в которые были внесены поправки согласно CREATE, вступают в силу 1 января 2021 года (если иное не указано ниже), а именно:

• Дополнительные операции, освобожденные от НДС:
• Продажа или импорт лекарств от рака, психических заболеваний, туберкулеза и болезней почек.(эффективность продвигается законом СОЗДАТЬ).
• Продажа, импорт, печать или публикация журналов или любых подобных образовательных материалов для чтения, подпадающих под действие соглашения ЮНЕСКО об импорте образовательных, научных и культурных материалов, включая их цифровой или электронный формат, а также книг, газет, журналов, обзор или бюллетень, при условии, что указанные материалы не посвящены преимущественно публикации платной рекламы.
• Продажа или импорт связанных с COVID-19 лекарств, медицинских принадлежностей и оборудования с 1 января 2021 года по 31 декабря 2023 года.

• Ставка 3% -ного налога на лиц, не зарегистрированных в качестве плательщиков НДС, поскольку их годовые продажи или поступления не превышают порогового значения НДС в 3 миллиона филиппинских песо (PHP), с 1 июля 2020 года по 30 июня 2023 года корректируется до 1%. но после этого вернется к 3%.

В соответствии с поправками, внесенными в Закон Республики № 10963 (Налоговая реформа для ускорения и включения или TRAIN) и введенными в действие Положениями о доходах 9-2021, НДС 12% будет применяться к следующим операциям, начиная с 27 июня 2021 года:

• Продажа сырья или упаковочных материалов покупателю-нерезиденту для доставки местным экспортно-ориентированным предприятиям-резидентам.
• Продажа сырья или упаковочных материалов экспортно-ориентированным предприятиям, экспортные продажи которых превышают 70% от общего годового производства.
• Те, которые считались экспортными продажами в соответствии с Указом № 226, также известным как Инвестиционный кодекс 1987 года, и другими специальными законами.
• Переработка, производство или переупаковка товаров для других лиц, ведущих бизнес за пределами Филиппин, которые впоследствии экспортируются, где услуги оплачиваются в приемлемой иностранной валюте и учитываются в соответствии с правилами и положениями BSP.
• Услуги, оказываемые субподрядчиками и / или подрядчиками по переработке, переработке или производству товаров для предприятия, экспортные продажи которого превышают 70% от общего годового объема производства.

Таможенные пошлины

Применяемые таможенные пошлины определяются на основании тарифной классификации импортной продукции. Как и в остальных странах Ассоциации государств Юго-Восточной Азии (АСЕАН), тарифная классификация на Филиппинах основана на Гармонизированной тарифной номенклатуре АСЕАН (AHTN), построенной по образцу Конвенции о Гармонизированной системе классификации и кодирования товаров (HS) и ее В редакции 2002 г., последней редакцией является Кодекс ГС 2017 г. в соответствии с Законом о модернизации таможни и тарифах.

В мае 2021 года Тарифная комиссия вынесла 325 постановлений для решения часто возникающих вопросов оценки и тарифной классификации. Несмотря на это, по-прежнему желательно, чтобы постановления Филиппинской комиссии по тарифам по тарифной классификации были подтверждены до ввоза товаров на Филиппины в случае неопределенности в отношении правильной классификации или оценки. Обратите внимание, что хотя правила тарифной классификации, принятые Филиппинской комиссией по тарифам, не препятствуют BOC проводить собственную проверку, эти решения содержат убедительную ссылку в поддержку классификации и ставки пошлины, используемых импортером.

Филиппины принимают Соглашение об оценке Всемирной торговой организации (ВТО), в котором заявленная цена используется в качестве основы для определения таможенных пошлин.

В качестве защитной меры Филиппины сохраняют более высокие тарифные ставки (от 20% до 50%) на некоторые чувствительные сельскохозяйственные продукты, такие как животноводство и мясные продукты, сахар, овощи и кофе. На некоторые сельскохозяйственные товары распространяются минимальные объемы доступа, но они составляют менее 1% от всех тарифных позиций.

С учетом существующих соглашений о свободной торговле в регионе, таких как Зона свободной торговли АСЕАН (AFTA), Зона свободной торговли АСЕАН-Китай (ACFTA), Зона свободной торговли АСЕАН-Корея (AKFTA), АСЕАН-Австралия — Зона свободной торговли Новой Зеландии (AANZFTA), Соглашение о всеобъемлющем экономическом партнерстве между АСЕАН и Японией (AJCEPA), Зона свободной торговли АСЕАН-Индия (AIFTA), Европейская ассоциация свободной торговли (EFTA) и Соглашение об экономическом партнерстве между Филиппинами и Японией. (PJEPA) Филиппины предприняли шаги для постепенной отмены тарифов.Снижение тарифов для Филиппин составляет от 10% до 35% для большинства продуктов, включенных в список Normal Track.

Акцизы

Акцизы применяются к услугам и товарам, произведенным или произведенным на Филиппинах для продажи, потребления или для любого другого использования, а также к импортированным вещам.

Масла промышленные и прочие виды топлива

Описание	Шт.	2018 (PHP)	2019 (PHP)	2020 (PHP)
Смазочные масла и консистентные смазки	На литр	8.00	9,00	10,00
Переработанный газ	На литр	8,00	9,00	10,00
Воски и вазелин	На килограмм	8,00	9,00	10,00
Денатурированный спирт	На литр	8,00	9,00	10,00
Нафта	На литр	7,00	9.00	10,00
Бензин высшего сорта неэтилированный	На литр	7,00	9,00	10,00
Топливо турбореактивное авиационное	На литр	4,00	4,00	4,00
Керосин	На литр	3,00	4,00	5,00
Мазут дизельный	На литр	2,50	4.50	6,00
Сжиженный углеводородный газ	На килограмм	1,00	2,00	3,00
Асфальты	На килограмм	8,00	9,00	10,00
Мазут бункерный	На литр	2,50	4,50	6,00
Кокс нефтяной	На тонну	2,50	4,50	6.00

Автомобили

Автомобиль (PHP)		Ставка акциза (%)
Более	до
0	600 000	4
600 000	1 000 000	10
1 000 000	4 000 000	20
4 000 000		50

Гибридные автомобили облагаются 50% действующих ставок акцизного налога.

Электромобили и пикапы освобождены от акцизного налога.

Сладкие напитки

Описание	Акцизный налог (PHP / литр)
Использование чисто калорийного подсластителя, чисто некалорийного подсластителя или их смеси	6
Использование кукурузного сиропа с высоким содержанием фруктозы	12
Использование чистого сахара из кокосового сока / чисто стевиоловых гликозидов	Освобождение от уплаты налогов

Сигары и сигареты

Дата вступления в силу	Акцизный налог (PHP / пачка)
1 января 2020	45
1 января 2021 года	50
1 января 2022 года	55
1 января 2023 года	60

Начиная с 1 января 2024 года, удельная налоговая ставка будет ежегодно увеличиваться на 5% каждый год.

Парпродукты

Дата вступления в силу	Акцизный налог (PHP / мл)
1 января 2020	37,00
1 января 2021 года	42,00
1 января 2022 года	47,00
1 января 2023 года	52,00

Начиная с 1 января 2024 года, удельная налоговая ставка будет ежегодно увеличиваться на 5% каждый год.

Нагретые табачные изделия

Дата вступления в силу	Акцизный налог (PHP / упаковка из 20 единиц)
1 января 2020	25.00
1 января 2021 года	27,50
1 января 2022 года	30,00
1 января 2023 года	32,50

Начиная с 1 января 2024 года, удельная налоговая ставка будет ежегодно увеличиваться на 5% каждый год.

Косметологические процедуры

Акцизный налог в размере 5% взимается с валовых поступлений от инвазивных косметических процедур и операций, направленных исключительно на изменение или улучшение внешнего вида пациента в эстетических целях.Однако это не распространяется на процедуры, необходимые для исправления деформации, возникшей в результате врожденного дефекта или аномалии развития или непосредственно связанных с ней, травмы, возникшей в результате несчастного случая или травмы, или обезображивающего заболевания, опухоли, вируса или инфекции.

Налог за документальную печать (DST)

DST оплачивается по разным ставкам для различных документов и транзакций. В следующей таблице приведены избранные примеры в новой редакции:

филиппинских песо филиппинских песо филиппинских песо

Налогооблагаемый документ / операция (налоговая база)	переход на летнее время
Первоначальный выпуск акций	PHP 2.00 за каждые 200 филиппинских песо номинальной стоимости или фактического вознаграждения за акции без номинала
Продажа, бартер или обмен акций, котирующихся и обращающихся на местной фондовой бирже	Освобождение от уплаты налогов
Другой договор купли-продажи, договор продажи, меморандум о продаже, поставке или передаче акций или сертификатов акций	1,50 филиппинских песо за каждые 200 филиппинских песо номинальной стоимости или 50% DST, уплаченные при первоначальном выпуске акций без номинальной стоимости
Свидетельство о прибыли, доле собственности или накоплениях	PHP 1.00 за каждые 200 филиппинских песо от номинала
Долговые инструменты без налогообложения	1,50 филиппинских песо за каждые 200 филиппинских песо цены выпуска.
Банковский чек, тратта, беспроцентный депозитный сертификат, прочие инструменты	3.00 филиппинских песо за каждый инструмент
Договор купли-продажи, передачи недвижимого имущества	15,00 филиппинских песо за каждую 1000 филиппинских песо вознаграждения / стоимости или ее дробную часть
Переводные векселя или тратты	PHP 0.60 за каждые 200 филиппинских песо от цены вопроса
Прием векселей и прочих	0,60 филиппинских песо за каждые 200 филиппинских песо номинальной стоимостью
Иностранные переводные векселя и аккредитивы	0,60 филиппинских песо за каждые 200 филиппинских песо номинальной стоимостью
Аннуитеты или другие инструменты	1,00 филиппинских песо за каждые 200 филиппинских взносов страхового взноса или платежа в рассрочку
Предварительные планы	PHP 0.40 на каждые 200 филиппинских песо собранной премии или взноса
Сертификаты	30 филиппинских песо за сертификат
Складские расписки	30,00 филиппинских песо за складское свидетельство (на сумму 200 филиппинских песо и более)
Джай-алай, билеты на скачки, лото или другие разрешенные игры с числами	0,20 филиппинских песо за каждые 1,00 филиппинских песо стоимость билета
Коносаменты или квитанции	Освобождается, если сумма счета / квитанции не превышает 100 филиппинских песо; PHP 2.00 для счетов / квитанций на сумму не более 1 000 филиппинских песо; или 20,00 филиппинских песо за счет / квитанцию ​​на сумму более 1000
Прокси	30.00 PHP за каждую доверенность для голосования
Доверенности	PHP 10.00 за каждую доверенность; кроме действий, связанных с претензиями к / от государства
Аренда и другие договоры найма	6,00 филиппинских песо за первые 2000 филиппинских песо + 2,00 филиппинских песо за каждые последующие 1000 филиппинских песо
Ипотека, залог и доверительное управление	PHP 40.00 долларов за первые 5000 филиппинских песо + 20 долларов за каждые последующие 5000 филиппинских песо

Летнее время по полисам страхования жизни

Полис страхования жизни (PHP)	DST (PHP)
Не превышает 100 000	Освобождение от уплаты налогов
Превышает 100 000, но не превышает 300 000	20,00
Превышает 300 000, но не превышает 500 000	50,00
Превышает 500 000, но не превышает 750 000	100.00
Превышает 750 000, но не превышает 1 000 000	150,00
Превышает 1000000	200,00

Летнее время на чартер и аналогичные инструменты

Регистровая вместимость	переход на летнее время
Не превышает 1000 тонн	1000 филиппинских песо + дополнительный налог в размере 100 филиппинских песо за каждый месяц или часть месяца сверх 6 месяцев
Превышает 1000 тонн, но не превышает 10000 тонн	2000 филиппинских песо + дополнительный налог в размере 200 филиппинских песо за каждый месяц или часть месяца сверх 6 месяцев
Превышает 10 000 тонн	3000 филиппинских песо + дополнительный налог в размере 300 филиппинских песо за каждый месяц или часть месяца сверх 6 месяцев

Налог на прирост капитала

Прирост капитала возникает в результате продажи или обмена «основных средств».Основные средства — это имущество, находящееся в собственности налогоплательщика (связанное или не связанное с его торговлей), за исключением следующего:

• Запасы или имущество, предназначенное в основном для продажи покупателям в ходе обычной деятельности.
• Недвижимость или амортизируемое имущество, используемое в торговле или бизнесе.
• Имущество, которое было бы включено в инвентарную ведомость налогоплательщика, если бы оно было в наличии на конец налогового года.

Капитальные убытки подлежат вычету только в размере прироста капитала.

Нет требований к сроку владения капитальными активами корпораций.

Окончательный налог в размере 6% взимается с максимальной из двух величин: валовой продажной цены или справедливой рыночной стоимости при продаже, обмене или отчуждении земли или зданий, которые фактически не используются в деятельности корпорации. Налог удерживается покупателем в момент продажи.

Чистая прибыль от прироста капитала, полученная местными корпорациями от продажи, обмена, передачи или аналогичных операций с акциями, не проданными через местную фондовую биржу, теперь облагается налогом по фиксированной ставке 15%.

Иностранные корпорации теперь также облагаются налогом по фиксированной ставке 15% в соответствии с законом CREATE.

Продажа акций, котирующихся и торгуемых на местной фондовой бирже, за исключением продажи дилером ценных бумаг, подлежит обложению налогом на операции с акциями в размере 0,6% от валовой цены продажи, при условии, что листинговая корпорация соблюдает минимальные публичные требования. владение не менее 10% выпущенных и находящихся в обращении акций компании, за исключением казначейских акций или такой процентной доли, которая может быть предписана SEC или Филиппинской фондовой биржей (PSE), в зависимости от того, что больше.В противном случае применяется налог на прирост капитала в размере 15%.

Прирост капитала от продажи облигаций, долговых обязательств или других долговых сертификатов со сроком погашения более пяти лет не облагается налогом.

Налоги на заработную плату

Вознаграждения и льготы работников работодателей облагаются налогом у источника (WHT) по дифференцированным ставкам. Работодатель должен быть назначенным налоговым агентом правительства.

Отчисления на социальное страхование

Корпорации, ведущие бизнес на Филиппинах, должны быть зарегистрированы в социальных учреждениях, таких как Система социального обеспечения (SSS), Взаимный фонд жилищного строительства (HDMF) и Филиппинская корпорация здравоохранения (PHIC), при приеме на работу любого сотрудника и до наступления установленного срока. дата перевода любых социальных взносов.

Взносы на социальное обеспечение вычитаются из заработной платы работника. Максимальные ежемесячные отчисления составляют 900 PHP для SSS плюс максимум 225 PHP для обязательного резервного фонда в рамках «Программы инвестиций и сбережений рабочих (WISP)», 100 PHP для HDMF и 900 PHP для PHIC.

Работодатели также обязаны делать взносы. Максимальный взнос работодателя на каждого сотрудника составляет 1700 филиппинских песо в месяц для SSS плюс обязательный резервный фонд в размере 425 филиппинских песо. Взносы работодателей в HDMF и PHIC обычно равны взносам сотрудников.

Налог на дополнительные льготы

Окончательный налог в размере 35%, подлежащий уплате работодателем, облагается совокупной денежной стоимостью дополнительных льгот (например, жилье, счета, транспортные средства любого типа, домашний персонал, проценты по ссудам по ставкам ниже рыночных [ текущая базовая ставка составляет 12%], членские взносы для социальных и спортивных клубов, расходы на поездки за границу, расходы на отпуск и отпуск, образовательную помощь, страхование), предоставляемые или предоставляемые работодателем руководящему или контролирующему персоналу.Исключение составляют дополнительные льготы, требуемые по характеру или необходимые для торговли, бизнеса или профессии работодателя, или когда дополнительные льготы предназначены для удобства или преимущества работодателя.

Не облагаются налогом следующие дополнительные льготы:

• Уполномоченные и освобожденные от уплаты налога в соответствии с особыми законами.
• Взносы работодателя в пользу работника по планам пенсионного обеспечения, страхования и госпитализации.
• Те, которые предоставляются рядовым сотрудникам (однако сотрудники могут облагаться налогом на оплату труда).
• Те, которые имеют относительно небольшую стоимость, или de minimis пособия.

Налог на дополнительные льготы уплачивается ежеквартально и является дополнительным вычитаемым расходом для работодателя. Дополнительные льготы, уже облагаемые налогом на дополнительные льготы, больше не будут составлять часть налогооблагаемого дохода работника.

Суммарная денежная стоимость дополнительного пособия обычно рассчитывается путем деления фактической денежной стоимости пособия на 65%.

Донорские налоги

Донорский налог — это налог на дарение или дарение, взимаемый при безвозмездной передаче собственности.Он применяется независимо от того, происходит ли передача в доверительное управление или иным образом, независимо от того, является ли подарок прямым или косвенным, и независимо от того, является ли собственность реальной или личной, материальной или нематериальной.

Ставка налога для дарителя составляет 6% от общей суммы подарков, превышающих 250 000 филиппинских песо, сделанных в течение календарного года. Однако продажа, обмен или другая передача, осуществленная в ходе обычной деятельности (т. Е. Сделка bona fide, , на коммерческой основе и без намерения пожертвования), должна рассматриваться как совершенная с адекватным и полным возмещением и подлежит освобождены от донорского налога.

Налоги местного самоуправления

Органы местного самоуправления взимают местные налоги на бизнес, которые, как правило, основаны на валовой выручке или валовой выручке за предыдущий год, и налоги на недвижимость, которые взимаются ежегодно на основе фиксированной доли стоимости недвижимости (облагается налогом). ценить). Ставка налога на местный бизнес варьируется в зависимости от местонахождения бизнеса, но обычно не превышает 3%. Недвижимость, расположенная в провинции, может облагаться налогом на недвижимость в размере не более 1% от ее налогооблагаемой стоимости, в то время как недвижимость в городе (или муниципалитете в Метро Манила) может облагаться налогом на недвижимость в размере не более 2% от ее налогооблагаемой стоимости.