Формула расчета налога

Актуально на: 19 июня 2017 г.

Налог – это обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, который взимается с организаций и физлиц для финансирования государства или муниципальных образований (п. 1 ст. 8 НК РФ). А кто и каким образом производит расчет налога? Об этом расскажем в нашем материале.

Порядок исчисления налога

По общему правилу налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот (п. 1 ст. 52 НК РФ).

В отдельных случаях обязанность по расчету налога возлагается на налоговые органы или налогового агента (п. 2 ст. 52 НК РФ).

Так, к примеру, налоговая инспекция самостоятельно рассчитывает транспортный налог с физических лиц (п. 1 ст. 362 НК РФ), а также земельный налог (п. 3 ст. 396 НК РФ) и налог на имущество (п. 1 ст. 408 НК РФ), уплачиваемые физлицами. А, в частности, НДС с арендной платы, перечисляемой органам власти или местного самоуправления, исчисляется и удерживается арендодателем, выступающим в данном случае налоговым агентом (п. 3 ст. 161 НК РФ).

Налоговым законодательством предусмотрено, что сумма налога исчисляется в полных рублях. Это значит, что полученная в результате расчета сумма налога менее 50 копеек отбрасывается, а сумма налога 50 копеек и более округляется в большую сторону (п. 6 ст. 52 НК РФ).

Формула расчета налога

В упрощенном виде формула расчета налога может быть представлена в следующем виде:

Н = Б * С,

где Н – исчисленный налог;

Б — налоговая база;

С – ставка налога.

При этом в отношении конкретного налога порядок определения налоговой базы, ставки налога, льготы устанавливаются отдельной главой НК РФ, а в ряде случае и принятым в соответствии с Кодексом региональным и местным законодательством.

Также читайте:

glavkniga.ru

Налоговый калькулятор

Упрощенная система (УСНО), объект налогообложения «доходы» Осуществляется в порядке, предусмотренном главой 26.2 НК РФ «Упрощенная система налогообложения» Порядок применения УСНО: статья 346.12 НК РФ. Обратите внимание на ограничения по ОКВЭД, размеру доходов, численности, Объему ОС, НМА и др. Порядок и условия начала и прекращения применения УСНО: статьи 346.13, 346.14 НК РФ
Общая сумма налогов	т.р. Общая сумма налога складывается из нескольких частей, см. ниже
Ставка единого налога	%
Единый налог (с доходов, определенных в соответствии со ст. 346.15, 346.А, 346.18 НК РФ)	т.р.
Налог на добавленную стоимость (НДС 18%)	т.р.
Обязательные страховые взносы во внебюджетные фонды, всего	т.р.
в т.ч. ФСС, ТФОМС, ФФОМС	т.р.
в т.ч. взносы на ОПС	т.р.
в т.ч. взносы от несчастных случаев на производстве в ФСС	т.р. в соответствии с Федеральным законом № 125 ФЗ от 27.07.1998г. с изменениями
Налог на имущество	т.р.
Налог на прибыль	т.р.
Прибыль, оставшаяся на развите бизнеса	т.р.

oldsmb.economy.gov.ru

Как рассчитывается прибыль до налогообложения (формула)?

Прибыль до налогообложения — важный показатель, который свидетельствует об эффективности деятельности предприятия в целом. Ведь главной целью любой коммерческой компании является именно максимальное получение прибыли. В статье мы рассмотрим порядок расчета прибыли до налогообложения и ее отражение в бухгалтерском балансе.

 

Как определить прибыль или убыток до налогообложения?

Формула расчета и анализ прибыли до налогообложения в балансе

Итоги

 

Как определить прибыль или убыток до налогообложения?

Прибыль до налогообложения — это финансовый итог, который отражает положительный результат деятельности предприятия. Она означает, что коммерческая деятельность предприятия была эффективной и компания выполнила свою главную задачу.

В экономике есть одно простое правило, которое помогает определить, — прибыль или убыток получило предприятие. Для этого необходимо на определенную дату (за отчетный период) сопоставить доходы, полученные от продажи продукции, услуг или работ (выручку), и расходы, которые компания понесла. В расходы включаются:

• затраты на заработную плату наемной рабочей силы;
• страховые взносы, начисленные на фонд оплаты труда в соответствии с гл. 34 НК РФ;
• стоимость материалов, комплектующих изделий, полуфабрикатов;
• износ (амортизация) активов;
• коммерческие расходы на рекламу и продажу продукции, коммунальные, арендные платежи;
• другие расходы.

Если доходы превысили расходы, то организация получила прибыль, если наоборот — убыток.

Конечно, это правило носит весьма общий характер. Существует множество нюансов отражения доходов, расходов в  бухгалтерском и налоговом учетах. Они установлены на законодательном уровне в нормативно-правовой документации и являются обязательными к применению. Например, в ПБУ 9/99 «Доходы организации», ПБУ 10/99 «Расходы организации», гл. 25 НК РФ и других.

Прибыль до налогообложения — это один из показателей финансовой отчетности предприятия. Он отражается по строке 2300 «Прибыль (убыток) до налогообложения» Отчета о финансовых результатах. Значение этого показателя определяется как разница между доходами и расходами, определенными по правилам бухгалтерского учета. Оно должно быть равно разнице суммарного дебетового и кредитового оборота по счету 99 «Прибыль и убытки» в корреспонденции с субсчетом «Прибыль/убыток от продаж» счета 90 «Продажи» и субсчетом «Сальдо прочих доходов и расходов» счета 91 «Прочие доходы и расходы». В случае если указанная разница положительна, это означает, что предприятие получило прибыль от своей деятельности, если отрицательна — получен убыток.

Несмотря на название показателя «прибыль до налогообложения», его произведение на ставку налога на прибыль, как правило, не совпадет с суммой налога на прибыль, указанной в налоговой декларации. Это связано с тем, что порядок признания доходов и расходов, формирующих прибыль до налогообложения в бухгалтерском учете, отличается от порядка признания доходов и расходов в целях исчисления налога на прибыль. Организации, обязанные применять ПБУ 18/02, отражают эти отличия в бухгалтерском учете путем признания временных и постоянных разниц по счетам 77 «Отложенные налоговые обязательства», 09 «Отложенные налоговые активы» и отдельному субсчету к счету 99 «Постоянные налоговые обязательства (активы»).

Подробнее о том, кто должен применять ПБУ 18/02, читайте в материале «ПБУ 18/02 — кто должен применять и кто нет?».

В налоговом учете вместо понятий прибыли и убытка до налогообложения используется понятие «налоговая база». Налоговая база для целей исчисления налога на прибыль определяется как разница между доходами и расходами, определенными по правилам гл. 25 НК РФ. Произведение положительной величины налоговой базы на ставку налога на прибыль будет равно исчисленному налогу за отчетный (налоговый) период. Если получен убыток, то налоговая база признается равной нулю и налог на прибыль за этот период не исчисляется.

Об учете убытка в целях налогообложения читайте в материале «Налоговый убыток — это…».

Формула расчета и анализ состава прибыли до налогообложения

Прибыль до налогообложения можно определить по формуле:

ПДН = ПП + ПкП – ПкУ + ПД – ПР,

где:

ПДН — прибыль до налогообложения;

ПП — прибыль от продаж;

ДУ — доходы от участия в других организациях;

ПкП — проценты к получению;

ПкУ — проценты к уплате;

ПД и ПР — прочие доходы и расходы.

В свою очередь, показатель прибыли от продаж (ПП) определяется как:

ПП = В – СП – КР – УП,

где:

В — выручка от продаж;

СП — себестоимость продаж;

КР — коммерческие расходы;

УР — управленческие расходы.

Доходы и расходы, указанные в данных формулах, определяются в соответствии с ПБУ 9/99 «Доходы организации» и ПБУ 10/99 «Расходы организации».

О применении ПБУ 9/99 и 10/99 читайте здесь.

Узнайте, как правильно группировать доходы и расходы для целей налогообложения, из наших рубрик:

Итоги

Значение прибыли (убытка) до налогообложения формируется исходя из итоговых значений счетов 90 «Продажи» и 91 «Прочие доходы и расходы» и отражается в Отчете о финансовых результатах по строке 2300.

Подписывайтесь на наш бухгалтерский канал Яндекс.Дзен

Подписаться

nalog-nalog.ru