Как называется косвенный налог: что такое, какие относятся, отличия от прямых

Содержание

GST (товаров и налога на услуги) в Индии версии Microsoft Dynamics NAV 2016 CU 42

Таблицы

Поле

Описание

Сведения о компании

GST регистрационный номер

Типа: Код 15

Финансы Настройка

 

Точность округления GST

Тип: десятичное

Тип округления GST

Тип: параметр

Параметры ближайшего, вверх, вниз

Покупка Фин. Питания для Liab рабочих заданий.

Типа: Код 20

IGST с поставщиками переменного тока в импорт

Типа: Код 20

GST Recon. Допустимое отклонение

Тип: десятичное

Серия номеров журнала поправка GST кредит.

Типа: Код 10

Серия GST распределения.

Типа: Код 10

Серия GST сопоставления.

Типа: Код 10

Точность округления счета GST

Тип: десятичное

Тип округления счета GST

Тип: параметр

Счет округления счета GST

Типа: Код 20

Область

Код состояния для номер GST

Типа: Код 2

Сведения о структуре

Что ввести

Тип: параметр

В базовом TDS Inc. GST

Тип: логический

Введите зависимость GST

Тип: параметр

Параметры, –, адрес выставления счета, адрес поставки, адреса

Продажи & Настройка расчетов с клиентами

Серия номеров учтенного счета (Освобожденный от налога)

Типа: Код 10

Учтенная кредит-нота серия номеров (Освобожденный от налога)

Типа: Код 10

Номер учтенного счета (Экспорт)

Типа: Код 10

Учтенная кредит нота номер (Экспорт)

Типа: Код 10

Номер учтенного счета (Supp)

Типа: Код 10

Учтенная кредит нота номер (Supp)

Типа: Код 10

Номер учтенного счета (дебит-ноты)

Типа: Код 10

Номер учтенного счета (не относящихся к GST)

Типа: Код 10

Учтенная кредит нота номер (не относящихся к GST)

Типа: Код 10

Покупки и установки с поставщиками

Покупка Учт. Счета Для Unreg. Поставщика

Типа: Код 10

Покупка Учт. Кредит-нота (Unreg).

Типа: Код 10

Покупка Учт. Серия номеров счета (Unreg. Дополнительных)

Типа: Код 10

Покупка Учт. Серия номеров счета (Unreg. Дебит-ноты)

Типа: Код 10

RCM Exemp. для отмены регистрации Ven. Дата начала

дата

RCM Exemp. Дата окончания регистрации Un Ven.

дата

Кредит и номер журнала поправка Libty.

Типа: Код 10

Покупка Фин. Серия номеров счета (Reg)

Типа: Код 10

Покупка Фин. Серия номеров счета (Reg Supp)

Типа: Код 10

Использование продуктов. Nos.(Reg Deb.Note) счет

Типа: Код 10

Покупка Фин. Кредит Нота Серия номеров (Reg)

Типа: Код 10

Расположение установки

Счет задолженности GST

Типа: Код 10

Распространитель службы ввода GST

Тип: логический

Покупка Фин. Серия номеров счета (Unreg)

Типа: Код 10

Покупка Фин. Кредит Нота Серия номеров (Unreg)

Типа: Код 10

Покупка Фин. Серия номеров счета (Unreg Supp)

Типа: Код 10

Использование продуктов. Nos.(Unreg Deb.Note) счет

Типа: Код 10

GST Перемещение Расх.

Типа: Код 10

Учт Dist..

Типа: Код 10

Dist. учтенной кредит нота серия номеров

Типа: Код 10

Покупка Фин. Серия номеров счета (Reg)

Типа: Код 10

Покупка Фин. Серия номеров счета (Reg Supp)

Типа: Код 10

Использование продуктов. Nos.(Reg Deb.Note) счет

Типа: Код 10

Покупка Фин. Кредит Нота Серия номеров (Reg)

Типа: Код 10

Настройка исходного кода

Ответственность GST — рабочие задания

Типа: Код 10

Приход GST — рабочие задания

Типа: Код 10

Расходной накладной перемещения службы

Типа: Код 10

Поступление перемещения службы

Типа: Код 10

Журнал корректировки кредит GST

Типа: Код 10

Сопоставления GST

Типа: Код 10

Распределение GST

Типа: Код 10

GST/убытки

Типа: Код 10

Единица измерения

Сообщение о UQC GST

Типа: Код 10

Причины возврата

Код причины отчетов GST

Тип: параметр

< пробел, > Межгосударственные, необходимости

Руководство по уплате налога на товары и услуги (GST) в Сингапуре

Настоящее руководство представляет собой обзор ключевых концепций налогообложения товаров и услуг в Сингапуре в части его применения к сингапурским компаниям – определение налога на товары и услуги, требования к постановке на налоговый учет, преимущества и недостатки постановки на учет для уплаты GST, подача налоговой декларации по уплате GST и программы содействия бизнесу.

Ссылки по теме

· Регистрация компании в Сингапуре

Налог на товары и услуги аналогичен налогу на добавленную стоимость (НДС) в других странах и является относительно новым видом налога в Сингапуре. Он был введен в стране 1 апреля 1994 года. В основе Закона о налоге на товары и услуги лежит британское законодательство в сфере НДС и новозеландские положения о налоге на товары и услуги. Налоговая служба Сингапура (IRAS) действует в качестве представителя сингапурского правительства, осуществляя контроль над сбором GST, а также занимаясь оценкой, сбором и взысканием налога. Введение налога на товары и услуги рассматривается как средство снижения ставок налогов на доходы физических и юридических лиц с сохранением стабильного пополнения казны. GST является косвенным налогом, так как им облагаются расходы. Текущая ставка налогообложения составляет 7 %.

Что такое налог на товары и услуги (GST)?

Также известный во многих странах как налог на добавленную стоимость (НДС), налог на товары и услуги (GST) является потребительским налогом, которым облагаются товары и услуги в Сингапуре, а также импорт товаров в страну. GST — это косвенный налог, выраженный в процентах (в настоящее время 7%), которым облагается стоимость реализации товаров и услуг хозяйствующими субъектами, вставшими на налоговый учет в Сингапуре для уплаты GST. Налог на товары и услуги оплачивает конечный потребитель, поэтому такой налог, как правило, не является расходной статьей компаний. Компании просто действуют в качестве сборщиков налогов от лица сингапурского налогового органа.

Что означает налог на товары и услуги для сингапурской компании?

Если вы встали на учет для уплаты налога на товары и услуги (GST), вы обязаны осуществлять сбор такого налога со своих клиентов за реализованные вами товары и услуги и перечислять полученные денежные средства в налоговую службу. Например, если стоимость ваших услуг для заказчика составляет 100 сингапурских долларов, вы должны выставить заказчику счет на сумму 107 сингапурских долларов (100 сингапурских долларов за услуги плюс налог на товары и услуги в размере 7 %). Полученную от заказчика сумму налога необходимо в дальнейшем ежеквартально перечислять сингапурской налоговой службе посредством подачи налоговой декларации GST.

Должна ли моя компания встать на налоговый учет для уплаты GST?

Необходимость уплаты налога на товары и услуги оценивается самостоятельно, и вам следует регулярно анализировать потребность в постановке на налоговый учет для уплаты GST. Такая регистрация делится на две категории: принудительная и добровольная.

Принудительная регистрация

Регистрация в качестве налогоплательщика GST является обязательной в следующих случаях:

  • оборот вашего бизнеса превысил 1 млн сингапурских долларов за последние 12 месяцев ретроспективное основание
  • если в настоящее время у вас активные продажи и вы не без оснований полагаете, что оборот вашего бизнеса превысит 1 млн сингапурских долларов в последующие 12 месяцев – перспективное основание.

Пожалуйста, обратите внимание, что отказ от регистрации повлечет за собой штрафы. В стране действуют положения, направленные на борьбу с уклонением от уплаты налогов, при котором хозяйствующие субъекты создаются лишь с целью дробления прибыли во избежание превышения порогового значения и, следовательно, необходимости в постановке на налоговый учет.

Добровольная регистрация

Вы имеете право встать на налоговый учет для уплаты GST добровольно, если не соответствуете критериям принудительной регистрации и удовлетворяете следующим условиям:

  • Годовой оборот вашего бизнеса не превышает 1 млн сингапурских долларов, или
  • Ваша продукция идет лишь на экспорт (не облагаемые налогом товары), или
  • Вы оказываете не облагаемые налогом финансовые услуги, которые также считаются международными.

Преимущества добровольной регистрации заключаются в том, что вы имеете право на налоговый вычет после уплаты входящего налога в ходе своей деятельности. Это особенно актуально, если вы являетесь поставщиком исключительно тех товаров и услуг, которые облагаются налогом по нулевой ставке (экспортные товары или международные услуги).

Пожалуйста, обратите внимание, что с момента вашей регистрации в качестве налогоплательщика GST вы обязаны не сниматься с учета как минимум в течение двух лет, а также хранить все свои записи как минимум в течение пяти лет, даже если ваша компания прекратила свою деятельность и вас сняли с налогового учета. Также вы обязаны соблюдать все дополнительные условия, вводимые налоговыми органами.

Освобождение от регистрации

Если вы являетесь поставщиком только тех товаров и услуг, которые облагаются налогом по нулевой ставке, вы имеете право подать заявку на освобождение от регистрации, даже если ваш оборот превышает пороговые значения. Это дает вам право не выполнять административные требования по регистрации в качестве налогоплательщика GST, вы будете лишь предъявлять налог к вычету, не перечисляя его в налоговую службу страны, так как ваши расходы здесь заключаются в уплате входящего налога.

Налоговая служба Сингапура одобряет освобождение, если свыше 90% всей вашей продукции облагается налогом по нулевой ставке и если сумма вашего входящего налога выше, чем исходящего.

Снятие с учета

Вы имеете право сняться с учета в случае прекращения деятельности или продажи бизнеса целиком третьим лицам, а также если ваши продажи не превышают 1 млн сингапурских долларов. Заявка на снятие с учета, а также ряд других соответствующих документов подаются в налоговый орган в течение 30 дней с момента прекращения деятельности.

Обязана ли зарегистрированная в Сингапуре компания заниматься сбором налога на товары и услуги?

Нет. Ваша компания обязана встать на налоговый учет по уплате налога на товары и услуги (GST) и заниматься сбором такого налога только в том случае, если ее годовой оборот превышает 1 млн сингапурских долларов.

При уплате налога на товары и услуги, собранного от своих заказчиков, может ли сингапурская компания проводить взаимозачет такого налога, взимаемого ее поставщиками?

Да. Налог на товары и услуги (GST), взимаемый компанией со своих клиентов, называется исходящим, а налог GST, уплаченный компанией своим поставщикам, входящим. Сумма, перечисляемая в налоговую службу (или заявленная в декларации на получение налогового вычета), — разница между суммой исходящего и входящего налога.

Если сингапурская компания не встала на налоговый учет по уплате GST, имеет ли она право взимать налог на товары и услуги?

Нет. Налог на товары и услуги в Сингапуре может взиматься только теми хозяйствующими субъектами, которые зарегистрированы в качестве налогоплательщиков GST.

Обязана ли сингапурская компания взимать налог на товары и услуги, идущие на экспорт?

Нет. Товары и услуги, идущие на экспорт, облагаются налогом по нулевой ставке, и налог GST здесь не применим.

Если компания не обязана вставать на учет, стоит ли ей все же зарегистрироваться в качестве налогоплательщика GST?

Зависит от обстоятельств. Если вы обязаны встать на налоговый учет для уплаты GST, у вас нет выбора. В других обстоятельствах следует взвесить все «за» и «против» регистрации в качестве налогоплательщика GST:

Преимущества  для государства:

1. Стабильные и предсказуемые налоговые отчисления как в хороших, так и в слабых экономических условиях.

2. Это эффективный налог благодаря сравнительно низкой стоимости управления и сбора.

3. Он позволяет правительству снизить налог на доходы физических и юридических лиц, что, в свою очередь, привлекает больше прямых иностранных инвестиций. В целом, все это способствует экономическому росту.

Преимущества для бизнеса и физических лиц:

1. Большинство крупных и авторитетных компаний встали на налоговый учет для уплаты GST — такая регистрация зачастую служит заказчикам сигналом о том, что ваш бизнес хорошо себя зарекомендовал и может похвастаться крупными размерами.

2. GST — более справедливая система налогообложения. Налог взимается только с самозанятых и работающих граждан исключительно тогда, когда они расходуют свои средства.

3. Налог на товары и услуги применим только к сфере потребления. Им не облагаются сбережения и инвестиции. Это подталкивает граждан откладывать свои средства и инвестировать в производственные отрасли.

4. Ведение хозяйственной деятельности становится дешевле, что способствует снижению цен. Бизнес не страдает от налогового бремени благодаря многоступенчатому механизму предоставления льгот, так как фактическим налогоплательщиком здесь выступает конечный потребитель.

Недостатки

1. Недостаток постановки на учет в качестве налогоплательщика GST заключается в административном бремени, которое сопровождает исполнение обязанностей после регистрации.

2. Нужно или изучить все тонкости системы GST, или нанимать бухгалтера, что в ряде случаев может оказаться очень дорого.

3. Постановка на учет увеличивает вашу отпускную цену на 7 %. Ваши заказчики, которые не зарегистрированы в качестве налогоплательщика GST, не смогут получить компенсацию за уплаченный вам налог на товары и услуги. Итак, несмотря на то, что ваши расходы снижаются на фоне возможности получения компенсации, ваши клиенты могут быть далеки от того, чтобы прыгать от радости.

4. Налог на товары и услуги может оказаться бременем для категорий населения с низкими доходами, особенно в случае высокой инфляции, когда налогом в размере 7 % облагается и без того растущая цена на предметы повседневного спроса.

Какие товары и услуги облагаются налогом GST?

Таким налогом облагаются все категории товаров и услуг, подлежащих налогообложению. Подлежащие налогообложению категории — это товары и услуги, страной происхождения которых является Сингапур, за исключением групп, не облагаемых налогом. Ставка налогообложения таких категорий может быть стандартной (в настоящее время 7%) или нулевой. Большинство внутренних продаж товаров и услуг облагаются стандартной ставкой налогообложения.

Товары и услуги с нулевой ставкой налогообложения облагаются налогом GST в размере 0 %. Компания, вставшая на учет в качестве налогоплательщика GST и являющаяся поставщиком товаров и услуг, облагаемых налогом по нулевой ставке, имеет право на получение вычета после уплаты входящего налога в рамках производственных затрат. В Сингапуре товары, идущие на экспорт, и услуги, оказываемые на международном уровне, облагаются налогом по нулевой ставке.

Налогом на товары и услуги не облагаются категории, не подлежащие налогообложению: это продажа и аренда земли под жилыми строениями и финансовые услуги. Разница между нулевой ставкой налогообложения и не облагаемыми налогом категориями состоит в том, что компания, являющаяся поставщиком товаров и услуг, не облагаемых налогом, не имеет права подавать на вычет по входящему налогу GST.

Категории, не облагаемые налогом на товары и услуги, — это те, на которые не распространяется действие Закона о налоге на товары и услуги. В общих чертах, это:

  • Отчуждение бизнеса в рамках принципа непрерывности его деятельности
  • Частные сделки
  • Продажи между странами-третьими лицами — продажа товаров из одной страны, за исключением Сингапура, в другую, опять же за исключением Сингапура
  • Продажи в рамках cхемы хранения товаров, облагаемых налогом по нулевой ставке GST (Zero GST Warehouse)

В чем суть процедуры постановки на налоговый учет для уплаты GST?

В налоговый орган наряду с рядом необходимых сопроводительных документов подается форма заявки на постановку на учет для уплаты налога на товары и услуги (GST F1) в Сингапуре. В случае с партнерством, заполняется дополнительная форма (GST F3) с указанием данных всех партнеров. Зарубежным компаниям, а также тем, кто регистрирует группу компаний или подразделение, доступны отдельные процедуры/формы постановки на учет. Зарубежные компании должны назначить местного представителя, который будет действовать от их имени на основании доверенности и заявки. Процесс постановки на учет занимает приблизительно 3 недели. После успешной регистрации вы получите уведомление и письмо о постановке на учет для уплаты налога на товары и услуги. В письме будет указан ваш номер налогоплательщика, требования к периодичности и срокам подачи отчетности, а также другие особые инструкции. Декларации по уплате налога на товары и услуги подаются электронно.

Как платить, взимать и контролировать налог на товары и услуги?

1. Как налогоплательщик, вы несете ответственность за сбор налога на товары и услуги и его перечисление в сингапурскую налоговую службу IRAS.

2. Вы можете указывать сумму налога на товары и услуги плюсом к отпускной цене или включать его в цену.

3. Как продавец, вставший на налоговый учет по уплате налога на товары и услуги, вы обязаны указывать свои цены с учетом налога на вывесках, в рекламе, в публикациях, устной речи или письменном тексте. Неисполнение указанного выше требования считается нарушением закона и влечет за собой штраф. Однако в сферах, где взимается плата за обслуживание (предприятия питания), допускается указывать цены без учета налога на товары и услуги.

4. Счет-фактура выписывается тем заказчикам, которые встали на налоговый учет по уплате налога на товары и услуги, чтобы они могли использовать его как подтверждающий документ по уплате входящего налога при закупе товаров, облагаемых налогом по стандартной ставке. В ней содержится информация о том, какой товар продается, указывается сумма налога на товары и услуги. Такой документ может заменять обычный счет на оплату. Счета-фактуры следует хранить как минимум пять лет как часть вашего документооборота. Пожалуйста, обратите внимание, что при подаче декларации об уплате налога на товары и услуги вы не должны прикладывать счета-фактуры.

В целом, они выписываются в течение 30 дней с момента продажи. Счет-фактура не выписывается при реализации категорий товаров и услуг, облагаемых нулевой налоговой ставкой, не облагаемых налогом, передаваемых на безвозмездной или бартерной основе, а также в случае продажи клиенту, не зарегистрированному для уплаты налога GST.

5. Если вы принимаете оплату, вы обязаны распечатать плательщику квитанцию с серийным номером, если вы не выписывали счет-фактуру или упрощенный счет-фактуру.

6. Вы обязаны хранить все свои деловые записи, которые важны для подачи деклараций по уплате налога на товары и услуги. Более того, учет уплаты налога на товары и услуги (сумма всех выплат входящего и исходящего налога в каждом отчетном периоде) существенно ускорит заполнение деклараций по уплате налога GST.

7. Вам следует подавать заявления на налоговый вычет по уплате входящего налога в отчетном периоде в соответствии с датой счета-фактуры или разрешения на ввоз товара.

Как подавать декларации по уплате налога на товары и услуги?

Как компания, вставшая на учет по уплате налога на товары и услуги, вы обязаны подавать в налоговый орган декларацию по установленной форме (GST F5) в зависимости от своего учетного цикла, как правило, ежеквартально. В такой декларации указывается общий объем всех продаж внутри страны, объем экспорта и закупа у компаний, зарегистрированных в качестве налогоплательщиков GST, сумма собранного налога и налога, заявленного к вычету за отчетный период. В настоящее время декларации GST подаются электронно. После того, как вы подали свою первую электронную декларацию по форме GST F5, следующая декларация GST будет доступна онлайн в конце каждого отчетного периода.

Электронные декларации GST F5 подаются через день после окончания отчетного периода. Вы обязаны обеспечить получение налоговой службой Сингапура вашей декларации не позднее одного месяца после окончания указанного отчетного периода. В случае отсутствия налоговых операций в отчетном периоде, вы обязаны подать нулевую декларацию. В случае несвоевременной подачи декларации налагаются штрафы. При этом не имеет значения, является ли указанная сумма налога на товары и услуги оплаченной или заявленной к вычету. Вы обязаны перечислить сумму налога на товары и услуги в течение 1 месяца после окончания отчетного периода. В случае несвоевременного перечисления налога налагаются штрафы. Налоговые вычеты обычно перечисляются в течение 30 дней с момента получения налоговой декларации.

Существуют ли льготные программы для бизнеса по уплате налога на товары и услуги?

Правительство Сингапура разработало ряд льготных программ в рамках системы уплаты налога на товары и услуги. Такие схемы, как правило, помогают упростить движение денежных потоков в компании и создать благоприятную для бизнеса среду.

1. Система возврата позволяет получить возврат уплаченного налога на товары и услуги в случае вывоза товаров из страны туристам, купившим товары в Сингапуре у розничных продавцов, вставших на учет GST.

2. Схема кассового учета разработана специально для малого бизнеса с годовым объемом продаж, не превышающим 1 млн сингапурских долларов.

3. В соответствии со Схемой валовой прибыли налогом на товары и услуги облагается лишь валовая прибыль от реализации товаров.

4. Программа для крупных экспортеров (MES) разработана специально для оказания поддержки крупным экспортерам со значительным объемом импорта.

5. По программе утвержденных контрактных производителей и продавцов (ACMT) не нужно взимать налог на товары и услуги в случае получения указаний от своего зарубежного заказчика по доставке готовой продукции его клиентам в Сингапуре. В соответствии с системой утвержденных продавцов морского топлива (MFT) не нужно платить налог на товары и услуги при покупке морского топлива у местного поставщика, вставшего на учет для уплаты налога GST.

6. Схема экспорта в виде ручной клади разработана для тех, кто желает, чтобы его товары облагались налогом по нулевой ставке. При этом продукция идет на экспорт зарубежному покупателю в виде ручной клади через международный аэропорт Сингапура Чанги.

7. По программе нулевой ставки налога на товары и услуги для складов предприятия могут трансформировать свои склады в облагаемые налогом по нулевой ставке зоны с целью сведения к минимуму бюрократии и обхода процесса налогообложения GST.

8. Схема утвержденной комплексной сторонней логистики позволяет импортировать товары, которые принадлежат вам или вашему зарубежному комитенту без необходимости уплаты налога на товары и услуги во время импорта.

Существуют ли какие-либо внутриотраслевые рекомендации по уплате налога на товары и услуги?

Налоговая служба Сингапура подготовила рекомендации для каждой отрасли, в которых приводится информация, как налог на товары и услуги влияет на ваш сектор.

Словарь

А | Б | В | Г | Д | Е | З | И | К | Л | М | Н | О | П | Р | С | Т | У | Ф | Х | Ш | Э

А
АГЕНТ НАЛОГОВЫЙ, или агент фискальный

юридическое или физическое лицо, на которое по закону возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению в соответствующий бюджет налогов.

АКТЫ ФЕДЕРАЛЬНОЙ НАЛОГОВОЙ СЛУЖБЫ (ФНС)

письма, приказы, указания и разъяснения; эти акты не могут устанавливать или изменять налоговые обязательства, их основное назначение — регламентировать единообразные способы практической деятельности органов управления, связанной с правильным и своевременным взиманием налогов.

АКЦИЗ

косвенный налог, включаемый в цену товаров определенного перечня (алкогольная продукция, сигареты, бензин и др.). Налогоплательщиками А. являются организации и индивидуальные предприниматели.


Б
БАЗА НАЛОГОВАЯ

1) основа, с которой исчисляется размер налога; количественное выражение объекта налогообложения; 2) сумма, к которой применяется налоговая ставка, после совершения всех вычетов, учета потерь и положенных налогоплательщику льгот.

БРЕМЯ НАЛОГОВОЕ, или гнет налоговый

отношение общей суммы налоговых сборов к валовому внутреннему продукту (ВВП).

БЮДЖЕТ

1) роспись денежных доходов и расходов на определенный период, утвержденная в установленном порядке. Различают федеральный (государственный), региональные и местные бюджеты.

БЮДЖЕТ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ

централизованный денежный фонд. Налоги – важнейшая форма аккумуляции денежных средств бюджетом. В различных странах налоги формируют 75 – 90% государственного бюджета.


В
ВЗНОСЫ В ГОСУДАРСТВЕННЫЕ ВНЕБЮДЖЕТНЫЕ ФОНДЫ

в РФ обязательные платежи государству, используемые для реализации конституционных прав граждан на пенсионное обеспечение, охрану здоровья и медицинскую помощь.

ВЗЫСКАНИЕ НАЛОГА У ИСТОЧНИКА

способ взимания налога, при котором удержание по определенным видам дохода (заработная плата, дивиденды, проценты) производится в момент получения дохода с последующим перечислением налоговых выплат.


Г
ГАРМОНИЗАЦИЯ НАЛОГОВЫХ СИСТЕМ

процесс приведения к соответствию и взаимной соразмерности налоговых систем различных государств; охватывает унификацию налогов, взаимодействие и координацию налоговых систем и налоговой политики стран, входящих в международные сообщества.


Д
ДЕКЛАРАЦИЯ НАЛОГОВАЯ

официальное заявление в государственные органы требуемых сведений о доходах, облагаемых налогом; документ установленной формы обо всех видах доходов налогоплательщика, полученных им за определенный период времени, а также о распространяющихся на них налоговых скидках и льготах. На основе Д. Н. финансовые органы контролируют уплату соответствующего налога, облагают доходы предпринимателей, лиц свободных профессий и взимают дополнительную (прогрессивную) часть налога на доходы физических лиц.

ДЕКЛАРИРОВАНИЕ ДОХОДОВ

заполнение налоговых деклараций и представление их в налоговые органы.

ДОХОД, ОБЛАГАЕМЫЙ (НАЛОГОМ)

1) доход физического и юридического лиц, подлежащий в соответствии с законодательством обложению налогами и сборами; 2) часть общего дохода физических и юридических лиц, подлежащих обложению налогом.

ДОХОДЫ, НЕ ПОДЛЕЖАЩИЕ НАЛОГООБЛОЖЕНИЮ

определенная часть доходов физических и юридических лиц, необлагаемых по закону налогами и сборами.


Е
ЕДИНИЦА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ

единица измерения предмета налогообложения. Например, при обложении земель в искомом качестве выступают гектар, квадратный метр; при налогообложении добавленной стоимости — рубль; при исчислении налога с владельцев автотранспортных средств — лошадиная сила.


З
ЗАКОН

свод обязательных правил и норм экономического и общественного поведения всех субъектов, установленный в государстве. По отношению к другим нормативным документам (постановления, предписания, решения) З. обладает высшей юридической силой. В налоговой сфере РФ действуют З. общего действия и З. о конкретных налогах.

ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВО НАЛОГОВОЕ

совокупность правовых норм, устанавливающих виды налогов, действующих в стране, налоговые ставки, порядок взимания налогов, налоговые льготы; институт финансового права.


И
ИЗБЕЖАНИЕ НАЛОГОВ

легальный путь уменьшения налоговых обязательств, основанный на использовании законодательно предоставленных возможностей в области налогового законодательства, путем изменения своей деятельности.

ИЗЪЯТИЕ

налоговая льгота, направленная на выведение из-под обложения отдельных предметов (объектов) налогообложения. Может предоставляться как на постоянной основе, так и на ограниченный срок; как всем плательщикам налога; так и какой-то отдельной категории.

ИСТОЧНИК НАЛОГА

резерв, используемый для уплаты налога. В налоговой практике различают два И. Н.: доход и капитал налогоплательщика. Как правило, налог должен уплачиваться из доходов плательщика.

ИСЧИСЛЕНИЕ НАЛОГА
стадия налогового производства; совокупность действий налогоплательщика по определению суммы налога, подлежащей уплате за налоговый период исходя из налоговой базы, налоговых льгот и налоговой ставки.
К
КАДАСТР

запись, оценка, систематизированный свод сведений, составляемый периодически или путем непрерывных наблюдений над соответствующим объектом.

КАДАСТР НАЛОГОВЫЙ

список лиц, подлежащих налогообложению.

КАДАСТРОВЫЙ СПОСОБ ВЗИМАНИЯ НАЛОГА

налог взимается на основе внешних признаков предполагаемой средней доходности имущества. В зависимости от объектов налогообложения выделяют домовой, земельный, промысловый, имущественный и прочие кадастры.

КОДЕКС НАЛОГОВЫЙ

1) сборник законов, указов, декретов и законодательных актов, регламентирующих распределение налогового бремени и процедуры налогового производства; 2) единый законодательный акт РФ, систематизирующий сферу налогового права и закрепляющий основополагающие принципы налогообложения.

КРИВАЯ ЛАФФЕРА

кривая, отражающая соотношение между налоговыми ставками и объемом налоговых поступлений; показывает зависимость величины налоговой базы от изменения ставок налога, а также зависимость бюджетных доходов от налогового бремени. Эффект К. Л. состоит в росте поступлений в бюджет с ростом налогов, если ставка до 50%, и в падении поступлений, если ставка более 50%.


Л
ЛИЦО ВЗАИМОЗАВИСИМОЕ

для целей налогообложения физические или юридические лица, отношения между которыми могут оказывать влияние на условия или экономические результаты их деятельности или деятельности представляемых ими лиц. В Налоговом кодексе РФ для отнесения к категории Л. В установлены определенные критерии.

ЛИЦО ФИЗИЧЕСКОЕ

человек как носитель гражданских прав и обязанностей. Л. Ф. как налогоплательщики имеют разное правовое положение (статус), которое определяется законодательством с целью применения соответствующих ставок, льгот, порядка и срока уплаты, получения налогового кредита.

ЛИЦО ЮРИДИЧЕСКОЕ

учреждение, предприятие или организация, которые выступают в качестве самостоятельного носителя гражданских прав и обязанностей. Л. Ю. уплачивает налоги независимо от организационно-правовой формы, налогоплательщиками также являются филиалы и представительства организаций.

ЛИЦО, СПОСОБСТВУЮЩИЕ УПЛАТЕ НАЛОГА

банки и кредитные организации, налоговые сборщики, работодатели и индивидуальные предприниматели, перечисляющие в бюджет налоги с доходов, выплачиваемых физическим лицам.

ЛЬГОТА НАЛОГОВАЯ

полное или частичное освобождение физических и юридических лиц от налогов. Л. Н. устанавливается по категориям налогоплательщиков и по видам деятельности.


М
МАСШТАБ НАЛОГА

установленная законом характеристика (параметр) измерения предмета налога. М. Н. отражается через экономические (стоимостные) и физические характеристики.


Н
НАЛОГ

обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с юридических и физических лиц в целях финансового обеспечения деятельности государства. Налоговый кодекс РФ дает следующее определение: «Под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств, в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований».

НАЛОГ КОСВЕННЫЙ

налог на товары и услуги в виде надбавки к цене или тарифу. Плательщиком Н. К. выступает покупатель-потребитель товара или услуги. К косвенным налогам относятся акцизы, налог на добавленную стоимость, таможенные пошлины.

НАЛОГ МЕСТНЫЙ

в странах существуют отдельные системы управления федеральной земли, провинции, графства или города с полномочиями по введению налогов. Налоги, взимаемые на уровнях ниже федерального, обычно считаются «местными»; они обычно включают налог на недвижимое имущество, регистрационные и лицензионные пошлины.

НАЛОГ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ (НДС)

федеральный налог, входящий в налоговую систему РФ; косвенный многоступенчатый налог, основная функция которого – фискальная. НДС представляет собой форму изъятия в бюджет части добавленной стоимости, создаваемой на всех стадиях производства и обращения, поэтому как ценообразующий и транзитный налог он отвлекает часть оборотных средств предприятия и вызывает их недостаток. Для расчета НДС в налоговое производство введено применение счетов-фактур. Установлены три вида ставок НДС – 0, 10 и 18%.

НАЛОГ НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ

федеральный налог, входящий в налоговую систему РФ; это прямой налог, построен на резидентском принципе. Он уплачивается на всей территории страны по единым ставкам.

НАЛОГ НА ИМУЩЕСТВО ОРГАНИЗАЦИЙ

региональный налог, входящий в налоговую систему РФ; максимальная ставка налога – 2,2%. Регионы могут своими законами изменять эту ставку в сторону уменьшения.

НАЛОГ НА ИМУЩЕСТВО ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ

местный налог, входящий в налоговую систему РФ. Субъектами налогообложения признаются физические лица — собственники имущества, облагаемого данным налогом. Ставки налога на имущество физических лиц установлены в зависимости от объекта налогообложения и определяются нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления.

НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ ОРГАНИЗАЦИЙ

федеральный налог, входящий в налоговую систему РФ; прямой, личный налог, основанный на принципе резидентства. Его функциональное предназначение — обеспечивать эффективность инвестиционных процессов, а также юридически обоснованное наращивание капитала хозяйствующих субъектов.

НАЛОГ НЕУПЛАЧЕННЫЙ

начисленный, но не уплаченный по тем или иным причинам налог. Со срочностью налоговых платежей связано другое понятие – недоимка.

НАЛОГ ПРЯМОЙ

взимается непосредственно с доходов или имущества налогоплательщиков. Окончательным плательщиком прямых налогов выступает владелец имущества (дохода). Объектом Н. П. выступают доход (заработная плата, прибыль, проценты) и стоимость имущества (земля, строения, ценные бумаги).

НАЛОГ РЕГИОНАЛЬНЫЙ

налоги субъектов РФ; устанавливаются и вводятся в действие законами субъектов РФ и обязательны к уплате на территории соответствующих субъектов. К ним относятся: налог на имущество организаций, транспортный налог, налог на игорный бизнес.

НАЛОГ РЕГРЕССИВНЫЙ

налог, ставка которого понижается с ростом уровня облагаемого дохода.

НАЛОГ ФЕДЕРАЛЬНЫЙ

являются обязательными к уплате на всей территории страны (НДС, НДФЛ и др.). В РФ состав и элементы федеральных налогов и сборов определяются на федеральном уровне и только в соответствии с Налоговым кодексом.

НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ

процесс установления и взимания налогов, сборов, пошлин в стране. Н. охватывает: определение круга лиц, с которых взимаются указанные платежи; указание предметов (объектов) обложения и их ставок; установление порядка исчисления и уплаты налоговых платежей. По шутливому выражению, «налогообложение — искусство ощипывать гуся так, чтобы получить максимум перьев с минимумом писка» (Ж. Б. Кольбер, 1619-1683).

НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ ДВОЙНОЕ

1) юридическое Н. Д. – обложение конкретным налогом одного лица дважды; 2) экономическое Н. Д. – по одной и той же статье облагается налогом более чем одно лицо; 3) международное Н. Д. – юридическое двойное налогообложение, возникающее в случае обложения сопоставимым налогом одного и того же плательщика органами двух (или более) стран. Двойное (т.е. излишнее) налогообложение сдерживает деловую активность предпринимателей и способствует повышению цен на товары и услуги.

НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ ДВОЙНОЕ МЕЖДУНАРОДНОЕ

страны осуществляют свою юрисдикцию в правовом отношении на основании либо гражданства, либо по территориальному признаку. Потенциальная возможность М. Н. Д. возникает в случае претензий на налоговую юрисдикцию при наличии не взаимосвязанных между собой законодательных норм в отдельно взятых странах.

НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ ПРОГРЕССИВНОЕ

метод налогообложения, когда с ростом налоговой базы возрастает (ступенчатым образом) ставка налога. В Н. П. между разрядами наблюдается резкая граница переходов. Поэтому в результате применения системы Н. П. у плательщика с более высоким доходом после уплаты налога может остаться меньше, чем у плательщика с низким доходом.

НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ ПРОПОРЦИОНАЛЬНОЕ

метод налогообложения, когда для каждого плательщика установлена равная ставка налога. Ставка налога не зависит от величины базы налогообложения, а с ростом базы налог возрастает пропорционально.

НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ РЕГРЕССИВНО

метод налогообложения, когда с ростом налоговой базы происходит уменьшение размера ставки. В экономическом плане регрессивными являются косвенные налоги.

НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИК (СУБЪЕКТ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ)

лицо, обязанное на законных основаниях уплачивать налоги за счет собственных средств. Налог непременно должен сокращать доходы налогоплательщика. В РФ Н. являются: организации и физические лица; обособленные подразделения организаций (филиалы, представительства), самостоятельно реализующие товары и услуги, а также постоянные представительства иностранных юридических лиц. Н. имеет различный налоговый статус.

НЕДОИМКА

сумма налога или другого обязательного платежа, не внесенная в установленный государством срок.

НЕРЕЗИДЕНТ

термин для определения экономических отношений налогоплательщика и государства: 1) физическое лицо, действующее в одной стране, но проживающее в другой; 2) юридическое лицо, осуществляющее деятельность в данной стране, но зарегистрированное в другой. Для Н. могут быть установлены особые правила налогообложения.


О
ОБЪЕКТ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ

юридические факты (действия, события, состояния), которые обуславливают обязанность субъекта заплатить налог. Предмет и О. Н. — понятия не тождественные. Предметом является земельный участок, который не порождает никаких налоговых последствий; объектом же налога является право собственности на землю.

ОКЛАД НАЛОГОВЫЙ

сумма, вносимая плательщиком в бюджет по одному налогу. Бюджет – это основной элемент правильной уплаты налога. Поэтому в случае уплаты налога не в тот бюджет, налоговые органы квалифицируют это как недоимку.

ОПТИМИЗАЦИЯ НАЛОГОВАЯ

1) процесс, связанный с достижением определенных пропорций всех финансовых аспектов сделки или проекта; 2) термин, применяемый в общем контексте с налоговым планированием и минимизацией налогообложения на предприятиях и в организациях.

ОРГАНЫ НАЛОГОВЫЕ

государственные органы, ответственные за правильность исполнения налогового законодательства в стране; территориальные (региональные, местные) отделения налоговых органов, а также работники этих органов (в некоторых странах к ним относится налоговая полиция). В РФ к О. Н. относится Федеральная налоговая служба и ее территориальные подразделения.

ОТВЕТСТВЕННОСТЬ НАЛОГОВАЯ

применение уполномоченными органами к налогоплательщикам и лицам, содействующим уплате налога, налоговых санкций за совершение налогового правонарушения.

ОТСРОЧКА, или отсрочка уплаты налога

налоговая льгота в виде переноса предельного срока уплаты полной суммы налога на более поздний срок. В РФ порядок и условия предоставления О. определены Налоговым кодексом.


П
ПЕНЯ

разновидность неустойки, применяемая в случае просрочки договорных и иных обязательств. По общему правилу П. устанавливается в виде процента от суммы (цены) просроченного обязательства и начисляется за каждый день просрочки.

ПЕРИОД НАЛОГОВЫЙ

срок, в течение которого формируется налоговая база и окончательно определяется размер налогового обязательства.

ПОЛИТИКА НАЛОГОВАЯ

система целенаправленных экономических, правовых, организационных и контрольных мероприятий государства в области налогов и налогообложения.

ПОЛИТИКА УЧЕТНАЯ

выбранная предприятием совокупность способов ведения бухгалтерского учета и налогового учета. П. У. для целей налогообложения охватывает методы группировки и оценки фактов хозяйственной деятельности, приемы организации документооборота, способы применения счетов бухгалтерского и налогового учета и т.д.

ПОРЯДОК УПЛАТЫ НАЛОГА

нормативно установленные способы и процедуры внесения налога в бюджет.

ПОСТУПЛЕНИЕ НАЛОГОВОЕ

доход бюджетов, полученный от поступления конкретных налогов или от всей совокупности налогов.

ПОСТУПЛЕНИЕ НЕНАЛОГОВОЕ

доход государства, полученный от поступления неналоговых платежей (продажа имущества, находящегося в государственной собственности, займы, штрафы).

ПОШЛИНА ГОСУДАРСТВЕННАЯ

федеральный налог в РФ. П. Г. — это сбор, взимаемый с организаций и физических лиц, за совершение в их интересах юридически значимых действий и выдачу им документов (копий, дубликатов) уполномоченными органами и должностными лицами. Размеры пошлины определены на каждый вид совершаемых юридически значимых действий и выдачу документов. Законом установлена твердая сумма П. Г.

ПРЕДМЕТ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ

реальные вещи (земля, автомобили, другое имущество) и нематериальные блага (государственная символика, экономические показатели и т. п.), с наличием которых закон связывает возникновение налоговых обязательств. П. Н. обуславливает и предопределяет объект налогообложения.

ПРЕДСТАВИТЕЛЬ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКА УПОЛНОМОЧЕННЫЙ

физическое или юридическое лицо, уполномоченное налогоплательщиком представлять его интересы в отношениях с налоговыми органами и в суде. Личное участие налогоплательщика в налоговых отношениях не лишает его права иметь П. Н. У., равно как участие представителя не лишает налогоплательщика права на личное участие в указанных правоотношениях.

ПРИНЦИПЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ

базовые идеи и положения, применяемые в налоговой сфере. В системе налогообложения различают экономические, юридические и организационные принципы.

ПРОДУКТ ВНУТРЕННИЙ ВАЛОВОЙ (ВВП)

один из обобщающих показателей уровня развития национального хозяйства. ВВП представляет собой суммарную рыночную стоимость конечных продуктов и услуг, произведенных на территории страны всеми хозяйствующими субъектами, за определенный период времени (обычно за год). Используется для расчета показателя налогового бремени.


Р
РАССРОЧКА, или рассрочка уплаты налога

налоговая льгота в форме распределения суммы дохода (налога) на определенные части с установлением сроков уплаты этих частей.

РЕЗИДЕНТ

физическое или юридическое лицо, имеющее постоянное местопребывание в данной стране. В РФ налогообложению подлежат доходы Р., полученные им на территории данного государства и за рубежом (полная налоговая обязанность). Необходимое условие – проживание гражданина РФ, иностранца или лица без гражданства на территории России не менее 183 дней в календарном году.


С
СБОРЩИКИ НАЛОГОВЫЕ

юридические и физические лица, на которых государством возложена обязанность собирать налоги и перечислять их в бюджет.

СИСТЕМА НАЛОГОВ

совокупность налогов, взимаемых в государстве. В РФ. С. Н. охватывает три уровня.

СИСТЕМА НАЛОГОВАЯ

взаимосвязанная совокупность действующих в данный момент в конкретном государстве существенных условий налогообложения. Понятие С. Н. более емкое, чем понятие «система налогов» (или «совокупность налогов»), ибо первое из них включает второе как составную часть и обусловлено всеми экономическими и политико-правовыми характеристиками, а также другими условиями налогообложения (налоговый контроль, налоговая ответственность и др.).

СКИДКА НАЛОГОВАЯ

льгота, направленная на сокращение налоговой базы. Скидки могут быть общими (ими пользуются все плательщики) и специальными (для отдельных категорий субъектов), а также стандартными (например, необлагаемый минимум дохода) и нестандартными, величина которых определяется в зависимости от суммы произведенных налогоплательщиком расходов на те или иные цели (например лечение или обучение).

СПРОСОБ УПЛАТЫ НАЛОГА КАДАСТРОВЫЙ

взимание налога на основе внешних признаков предполагаемой средней доходности имущества; выражается в определении налоговой базы на основе кадастров.

СПРОСОБ УПЛАТЫ НАЛОГА ПО ДЕКЛАРАЦИИ

выражается в представлении налогоплательщиком в установленный срок в налоговый орган официального заявления о полученных доходах и произведенных расходах за истекший отчетный год.

СПРОСОБ УПЛАТЫ НАЛОГА У ИСТОЧНИКА ДОХОДА

означает, что налог исчисляется и удерживается организацией (учреждением), которая выплачивает доход субъекту налога. Здесь моменту получения дохода предшествует момент уплаты налога, это как бы автоматическое удержание, безналичный способ.

СРОКИ УПЛАТЫ НАЛОГА

календарная дата или определенный период, в течение которого налогоплательщик обязан фактически внести налог в бюджет. С. У. Н. устанавливаются применительно к каждому налогу и сбору.

СТАВКА НАЛОГА ПРОГРЕССИВНАЯ

ставка, увеличивающаяся по мере роста облагаемого дохода.

СТАВКА НАЛОГА ПРОПОРЦИОНАЛЬНАЯ

ставка, действующая в одинаковом проценте к объекту обложения вне зависимости от его величины.

СТАВКА НАЛОГА РЕГРЕССИВНАЯ

ставка прямого налога, которая снижается по мере увеличения налогооблагаемой базы.

СТАВКА НАЛОГА ТВЕРДАЯ

ставка, установленная в абсолютной сумме независимо от величины дохода.

СТАВКА НАЛОГОВАЯ

величина налога в расчете на единицу налогообложения. Различают твердые ставки (установленные в абсолютной сумме независимо от величины дохода) и долевые ставки (выражаемые в определенных долях объекта обложения).

СТАТУС НАЛОГОВЫЙ

правовое положение лица с позиций налогового права. С. Н. физических лиц определяется с помощью теста физического присутствия, а когда временного критерия недостаточно для определения места обложения лица используются дополнительные признаки. Для определения С. Н. юридических лиц используют различные тесты или их комбинации.

СТРУКТУРА НАЛОГА

1) набор сведений, который позволяет конкретно выявить: обязанное лицо, размер обязательства и порядок его исполнения; границы требований государства в отношении имущества плательщика; 2) основные характеристики данного налога, его элементы, составляющие.

СУБЪЕКТ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ

физическое или юридическое лицо, на которое законом возложена обязанность уплачивать налог за счет собственных средств.


Т
ТАЙНА НАЛОГОВАЯ

1) сведения, известные только налоговым органам и не подлежащие разглашению, например совокупный доход налогоплательщика; 2) любая конфиденциальная информация о финансово-хозяйственной деятельности налогоплательщика, разглашение которой может нанести ему вред или ущерб.


У
УКЛОНЕНИЕ ОТ УПЛАТЫ НАЛОГОВ

нелегальный путь уменьшения налоговых обязательств, основанный на наказуемом сознательном использовании методов сокрытия учета доходов и имущества от налоговых органов, а также искажении финансовой отчетности. У. У. Н. выражается в несвоевременной уплате налоговых платежей, непредставлении документов, незаконном использовании льгот и т. п. Именно элемент незаконного уменьшения налоговых обязательств отличает данное понятие от «налогового планирования».

УПЛАТА НАЛОГА

стадия налогового производства; порядок У. Н. предусматривает нормативно установленные способы и процедуры внесения налога в бюджет.

УПЛАТА НАЛОГА ПО ДЕКЛАРАЦИИ

налогоплательщик обязан представить в налоговый орган в установленный срок официальное заявление о своих налоговых обязательствах. При проведении налоговых проверок данные декларации сравниваются с контрольными цифрами. Расхождения этих данных служат основанием для взыскания недоимок, пени и др. либо для возврата излишне уплаченных сумм налога.


Ф
ФОРМЫ (СПОСОБЫ) ВЗИМАНИЯ НАЛОГОВ

нормативно установленные способы и процедуры внесения налогов в бюджет.

ФУНКЦИИ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ

являются способом выражения различных свойств налогов; они показывают, каким путем реализуется общественное назначение налогов как инструмента распределения и перераспределения государственных доходов. Посредством налогов государство решает экономические, социальные и многие другие общественные проблемы. Все Ф. Н. неразрывно взаимосвязаны, и рациональность действующего законодательства определяется степенью относительного равновесия между ними.

ФУНКЦИЯ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ КОНТРОЛЬНАЯ

позволяет государству отслеживать своевременность и полноту поступления в бюджет налоговых платежей, сопоставлять их величину с потребностями в финансовых ресурсах. Через Ф. Н. К. обеспечивается контроль над финансовыми потоками, определяется необходимость реформирования налоговой системы и бюджетной политики.

ФУНКЦИЯ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ РЕГУЛИРУЮЩАЯ

проявляется через систему особых мероприятий в сфере налогообложения, направленных на вмешательство государства в экономические процессы (спад или рост производства, научно-технический прогресс, распределение и перераспределение национального дохода, спрос и предложение, объем доходов и сбережений населения). Ф. Н. Р. подразделяется на три подфункции: стимулирующую, дестимулирующую и воспроизводственную.

ФУНКЦИЯ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ СОЦИАЛЬНАЯ (РАСПРЕДЕЛИТЕЛЬНАЯ)

перераспределение общественных доходов между различными категориями граждан, передача средств в пользу слабых и незащищенных слоев населения.

ФУНКЦИЯ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ФИСКАЛЬНАЯ

основная функция, которая обеспечивает формирование и мобилизацию финансовых ресурсов государства, аккумулирование в бюджете необходимых средств. С помощью Ф. Н. Ф. осуществляется распределение этих средств для реализации государственных программ, а также перераспределение части ВВП в территориальном, отраслевом и социальном разрезах.


Х
ХОЗЯЙСТВУЮЩИЙ СУБЪЕКТ

юридическое или физическое лицо, осуществляющее хозяйственную деятельность от своего имени. Каждый Х.С. является и субъектом налогообложения (налогоплательщиком).


Ш
ШТРАФ АДМИНИСТРАТИВНЫЙ

штраф, на плательщика, не подавшего в положенный срок налоговую декларацию, не заплатившего налог или совершившего другие нарушения, предусмотренные законами большинства стран. Ш. А. взимается в виде фиксированной суммы или определенного процента причитающегося налога.

ШТРАФ НАЛОГОВЫЙ

форма наказания за нарушение налогового законодательства: неуплата или неполная уплата налога, непредставление налоговой декларации и др.


Э
ЭЛЕМЕНТЫ НАЛОГА, или элементы налогового обязательства

определяемые законодательными актами основные характеристики данного налога и порядок его взимания. Э. Н. имеют универсальное значение, хотя структура налогов различна и число их велико.

Налоговые и бухгалтерские аспекты оказания услуг партнерам из ЕАЭС

Из иностранных контрагентов отечественному бизнесу проще всего взаимодействовать с компаниями стран Евразийского экономического союза (ЕАЭС). Но чтобы избежать двойного налогообложения и недопонимания с проверяющими органами, необходимо знать, как правильно вести налоговый и бухгалтерский учет операций с такими партнерами.

Прямое определение термина «экспорт услуг» в главном налоговом документе страны (НК РФ) отсутствует, но оно есть в п. 8 ст. 2 Федерального закона от 8 декабря 2003 года № 164-ФЗ «Об основах государственного регулирования внешнеторговой деятельности». Согласно его тексту внешняя торговля услугами – это оказание услуг, включающее в себя производство, распределение, маркетинг, доставку услуг. Способы экспорта услуг установлены в ст. 33 указанного закона:

• с территории РФ на территорию иностранного государства;

• на территории РФ иностранному заказчику услуг;

• российским исполнителем услуг, не имеющим коммерческого присутствия на территории иностранного государства, путем присутствия его или уполномоченных действовать от его имени лиц на территории иностранного государства;

• российским исполнителем услуг путем коммерческого присутствия на территории иностранного государства.

Палитра предоставляемых на экспорт услуг очень велика – от транспортировки грузов и разработки специальных приложений до настройки оборудования ядерных электростанций.

Нормативы налогообложения услуг между странами ЕАЭС

Согласно Договору о Евразийском экономическом союзе (подписан в Астане 29.05.2014) в его состав вошли пять государств: Россия, Белоруссия, Казахстан, Киргизия и Армения. Приложение № 18 к этому договору называется «Протокол о порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг». В разделе IV «Порядок взимания косвенных налогов при выполнении работ, оказании услуг» этого приложения (в п. 28 и 29) содержится вся необходимая информация относительно налогообложения экспорта и импорта услуг между странами – участниками ЕАЭС.

Еще перед рассмотрением вопроса налогообложения услуг партнерам из Евразийского союза следует сделать важное определение: все субъекты бизнеса из стран – участников ЕАЭС при своем взаимодействии в вопросах налогообложения ВЭД услуг должны руководствоваться только приложением № 18. Национальное налоговое законодательство в данной ситуации неприменимо. Точное соблюдение в своей деятельности соответствующих положений позволит избежать взаимного недопонимания, ошибок и двойного налогообложения.

Кроме того, следует отметить, что в нашей стране о прерогативе международных договоров над национальным налоговым законодательством российским участникам ВЭД со странами ЕАЭС напоминает также п. 1 ст. 7 НК РФ. Согласно ему, если международным договором, который подписан нашей страной, установлены иные правила и нормы, чем предусмотренные НК РФ и принятые в соответствии с ним нормативными правовыми актами, применяются правила и нормы международных договоров. Так что порядок определения места реализации работ и услуг для целей НДС, установленный в приложении № 18, применяется при работе с партнерами из таможенного союза в первую очередь.

Услуги с привязкой к месту

Услуги согласно положениям п. 2 приложения № 18 – это деятельность, результаты которой не имеют материального выражения, реализуются и потребляются в процессе осуществления такой деятельности. К ним также относятся передача лицензий, предоставление патентов, торговых марок, авторских прав или иных подобных нематериальных благ. Поскольку услуги не имеют материального выражения и определить место их оказания каждый из участников сделки может по-своему, в приложении № 18 четко закреплены соответствующие правила для целей налогообложения.

Согласно п. 28 взимание косвенных налогов при оказании услуг осуществляется в том государстве – члене ЕАЭС, территория которого признается местом реализации работ, услуг (за исключением работ по переработке давальческого сырья). В пункте 29 установлены основные критерии определения места реализации и начисления косвенных налогов при оказании различных видов работ и услуг:

• по месту нахождения недвижимого имущества;

• по месту нахождения движимого имущества;

• по месту оказания услуг;

• по месту нахождения заказчика услуг;

• по месту нахождения исполнителя услуг.

По месту нахождения недвижимого имущества

Подпункт 1 п. 29 приложения № 18 гласит, что местом реализации работ, услуг признается территория того государства – члена ЕАЭС, на территории которого находится недвижимое имущество, с которым непосредственно связаны выполняемые работы или услуги. Положения этого подпункта применяются также в отношении услуг по аренде, найму и предоставлению в пользование на иных основаниях недвижимого имущества. Например, российский подрядчик строит или ремонтирует в Минске здание или иной объект недвижимости. В этом случае вне зависимости от государственной принадлежности собственника объекта работы и услуги у отечественного производителя НДС по законодательству РФ облагаться не будут. В силу вступают положения налогового законодательства Белоруссии. Если подобные услуги или работы происходят на территории РФ, то НДС будет взиматься по НК РФ.

По месту нахождения движимого имущества

Подпункт 2 устанавливает, что работы, услуги, непосредственно связанные с движимым имуществом, например транспортными средствами, находящимися на территории государства – члена ЕАЭС, облагаются налогом на территории этого государства-участника. Например, российский партнер ремонтирует подвижной состав белорусского заказчика на станции в Белоруссии или иной другой страны ЕАЭС, отличной от РФ. В таком случае у российского ремонтника его услуга не будет отражена в налоговой базе по НДС по НК РФ. Стоит отметить, что в указанном пункте существует небольшое исключение: его действие не распространяется на услуги по аренде транспортных средств. В данном случае существует особый порядок налогообложения (подп. 5 п. 29 приложения № 18).

По месту оказания услуг

Третьим параметром, который учитывается для налогообложения услуг на экспорт, является место их оказания. Такое правило устанавливает подп. 3. К подобным случаям он относит услуги в сфере культуры, искусства, обучения (образования), физической культуры, туризма, отдыха и спорта, оказанные на территории государства – члена ЕАЭС. Местом реализации услуг не будет являться территория РФ, если такие услуги оказаны вне ее территории. При этом неважно, кто эти услуги оказывает и кто получает – российское или иностранное лицо. К примеру, российское предприятие организует и проводит концерты в столице Киргизии. Собранная выручка от культурного мероприятия в декларации по НДС российского организатора мероприятия найдет свое отражение в разделе 7 декларации по НДС как услуги, местом реализации которой не является территория РФ, и налогом облагаться не будет.

По месту нахождения заказчика услуг

Место нахождения заказчика услуг как место оказания услуг для целей налогообложения определяется п. 4 приложения № 18.

К услугам по стране заказчика этот пункт относит:

• консультационные, юридические, бухгалтерские, аудиторские, инжиниринговые, рекламные, дизайнерские, маркетинговые услуги, услуги по обработке информации, а также научно-исследовательские, опытно-конструкторские и опытно-технологические (технологические) работы;

• работы, услуги по разработке программ для ЭВМ и баз данных (программных средств и информационных продуктов вычислительной техники), их адаптации и модификации, сопровождению таких программ и баз данных;

• услуги по предоставлению персонала, в случае если персонал работает в месте деятельности покупателя.

Положения настоящего подпункта применяются также при:

• передаче, предоставлении, уступке патентов, лицензий, иных документов, удостоверяющих права на охраняемые государством объекты промышленной собственности, торговых марок, товарных знаков, фирменных наименований, знаков обслуживания, авторских, смежных прав или иных аналогичных прав;

• аренде, лизинге и предоставлении в пользование на иных основаниях движимого имущества, за исключением аренды, лизинга и предоставления в пользование на иных основаниях транспортных средств;

• оказании услуг лицом, привлекающим от своего имени для основного участника договора (контракта) либо от имени основного участника договора (контракта) другое лицо для выполнения работ, услуг, предусмотренных настоящим подпунктом.

На основании этого же пункта определяется место оказания услуг и посредника, привлекаемого для привлечения описанных выше услуг.

По месту нахождения исполнителя услуг

К данной категории услуг, при осуществлении которых НДС уплачивается по стране исполнителя, относятся все прочие услуги, не поименованные в п. 1–4 раздела IV приложения № 18 к договору ЕАЭС. Отдельно выделены и внесены к такому виду услуг аренда, лизинг и предоставление в пользование на иных основаниях транспортных средств. (подп. 5 п. 29).

В заключение описания определения мест оказания услуг хочется отметить, что правильное и документальное закрепление места оказания услуг непосредственно в договоре с контрагентом из ЕАЭС со ссылкой на соответствующий пункт приложения позволит не только избежать взаимных ошибок и двойного налогообложения, но и претензий со стороны фискальных органов. Кроме того, при определении цены услуги, оказываемой иностранному партнеру, следует сразу установить с ним ее размер и состав. Следует определить, входит ли в согласованную с ним цену сумма косвенного налога или он начисляется поверх цены, определенной сторонами.

Как не платить НДС

Согласно положениям Приказа ФНС РФ от 29.10.2014 № ММВ-7-3/[email protected] (ред. от 20.11.2019) «Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость, порядка ее заполнения, а также формата представления налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость в электронной форме» для отражения необлагаемых НДС операций в налоговой декларации используется раздел № 7.

Для отражения операций, местом реализации которых не признается территория РФ, согласно п. 44.1 указанного приказа необходимо:

1) В графе 1 раздела 7 декларации по НДС отразить коды операций в соответствии с приложением № 1 к приказу. Для рассматриваемых нами видов услуг применяется код 1010821 «Реализация работ (услуг), местом реализации которых не признается территория РФ в соответствии с п. 29 приложения № 18». На основании его налоговый орган определит, что экспорт услуг, помеченных этим кодом, осуществлялся в страны ЕАЭС.

2) В графе 2 по каждому коду операции по реализации работ и услуг, местом реализации которых не признается территория РФ, налогоплательщиком отражается стоимость реализованных работ и услуг, местом реализации которых не признается территория РФ в соответствии с п. 3 и 29 приложения № 18 (подп. 44.3 приказа).

Если местом оказания услуг партнеру из союзного государства будет определена территория РФ, то обложение таких услуг НДС осуществляется на основании положений п. 3 ст. 164 НК РФ по ставке 10% или 20%, то есть на общих основаниях. Отражение оборотов по таким операциям в своей налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость российский исполнитель услуг должен произвести по строке 010 (20%) или 020 (10%) раздела 3. Следовательно, налоговые вычеты по таким операциям также будут осуществляться на общих основаниях, то есть согласно положениям ст. 171 НК РФ. А отражение их налогоплательщик произведет по строке 120 налоговой декларации по НДС.

Налоговый вычет

С 1 июля 2019 года Федеральным законом от 15.04.2019 № 63-ФЗ внесены изменения в подп. 3 п. 2 ст. 171 НК РФ. Согласно новой редакции сумма «входного» НДС по товарам (работам, услугам), приобретенным для осуществления операций по оказанию услуг, местом реализации которых не признается территория РФ, принимается к вычету в общеустановленном порядке. Ранее суммы таких налоговых вычетов включались в состав расходов по налогу на прибыль. Но до февраля 2020 года однозначной эта ситуация при работе с партнерами из ЕАЭС для российских налогоплательщиков не была.

Дело в том, что в подп. 3 п. 2 ст. 171 НК РФ имеется ссылка только на ст. 148 НК РФ, а п. 29 приложения № 18 в этом подпункте не указан. Точка в этом вопросе была поставлена Письмом Минфина РФ от 18.02.2020 № 03-07-13/1/11084. В данном документе он допускает при оказании партнерам из ЕАЭС не облагаемых НДС услуг, если они оказаны вне территории РФ, включение суммы входного налога в состав вычетов на основании положений подп. 3 п. 2 ст. 171 НК РФ. Свой вывод министерство основывает на том, что для целей применения п. 4 и 4.1 ст.170 НК РФ к операциям, подлежащим налогообложению, относятся также операции по реализации работ (услуг), местом реализации которых согласно п. 29 приложения № 18 не признается территория РФ.

Налог на прибыль

При расчете налога на прибыль место оказания услуг, как при расчете НДС, уже роли не играет. Исключением из этого правила является случай наличия у российского исполнителя постоянного представительства в стране оказания услуг. В общем порядке вне зависимости от места оказания для отечественного исполнителя услуг ставка налога на прибыль не меняется. Если его плательщик пользуется методом начисления, то доходы должны быть признаны им на дату оказания услуг или на последний день налогового периода, в котором они оказаны. Второе утверждение будет верно при условии, что исполнитель свои услуги оказывает постоянно в течение более одного налогового периода (п. 2, 3 ст. 271 НК РФ). Согласно п. 1 ст. 248 НК РФ размер доходов от реализации услуг определяется на основании данных первичных и иных подтверждающих документов.

Прямые расходы, осуществленные в отчетном (налоговом) периоде, исполнитель услуг в соответствии с абзацем третьим п. 2 ст. 318 НК РФ может отнести в полном размере на уменьшение доходов от реализации услуг данного периода. Косвенные расходы, осуществленные в отчетном (налоговом) периоде, в полном объеме относятся к расходам текущего периода (абзац первый п. 2 ст. 318 НК РФ).

Как было указанно выше, порядок расчета налога на прибыль

на оказываемые услуги в странах ЕАЭС зависит от двух условий:

1. Наличие постоянного представительства у российского исполнителя в стране оказания услуг.

2. Срок исполнения услуг.

Постоянное представительство

Наличие постоянного представительства в стране оказания услуг влияет на место уплаты налога на доходы (в России это налог на прибыль в соответствии с гл. 25 НК РФ). Если такое представительство у исполнителя есть и услуги оказывались именно через него в стране ЕАЭС, то в таком случае налог уплачивается в стране оказания услуги по правилам местного налогового законодательства.

Такой порядок уплаты налога, как правило, устанавливается в международном соглашении РФ с другими иностранными государствами. Например, согласно п. 1 ст. 7 Соглашения между Правительством РФ и Правительством Республики Армения от 28.12.1996 «Об устранении двойного налогообложения на доходы и имущество» прибыль от коммерческой деятельности, полученная предприятием договаривающегося государства, облагается налогом только в этом государстве, если только это предприятие не осуществляет коммерческую деятельность в другом договаривающемся государстве через расположенное в нем постоянное представительство. Если предприятие осуществляет коммерческую деятельность в другом договаривающемся государстве через расположенное в нем постоянное представительство, прибыль предприятия может облагаться налогом в другом государстве, но только в той части, которая относится к этому постоянному представительству.

Наша страна имеет подобные соглашения об избежании двойного налогообложения со всеми странами ЕАЭС. И во всех содержатся положения по вопросу налогообложения дохода, полученного через свои постоянные представительства. Кроме того, такое же условие содержится и в ст. 31 НК РФ. В ней сказано, что доходы, полученные через постоянное представительство на территории иностранного государства, облагаются налогами в соответствии с законодательством этого государства. Подтверждение вышесказанного содержится также в письмах контролирующих органов. Например, в Письме УФНС России по г. Москве от 05.03.2010.

Срок исполнения услуг

Вторым (и не менее важным) фактором, влияющим на порядок формирования налогооблагаемой базы по налогу на прибыль у российского исполнителя услуг, является срок их исполнения. Когда он превышает один отчетный (налоговый) период и при этом поэтапная сдача услуг заказчику договором не предусмотрена, порядок признания доходов в налоговом учете по таким сделкам устанавливается предприятием самостоятельно (п. 2 ст. 271 НК РФ). В такой ситуации у него есть право учитывать доходы пропорционально времени оказания услуг или пропорционально произведенным затратам для исполнения части долгосрочных услуг за налоговый (отчетный) период.

Комментарий к Определению КС РФ от 12.05.2005 № 167-О

С.Г. Пепеляев,
управляющий партнер юридической компании «Пепеляев, Гольцблат и партнеры», канд. юрид. наук

КС РФ посчитал, что для взыскания НДС результаты деятельности не важны. Не уяснив проблемы комплексно, КС РФ затруднил реформирование налогового законодательства.

Определение КС РФ от 12.05.2005 № 167-О — «бестселлер» года

В 2004 году Конституционный Суд РФ взбудоражил экономическое сообщество Определением № 169-О, ограничившим вычет НДС, уплаченного поставщиком заемными средствами.

В текущем году на роль «бестселлера» претендует Определение КС РФ от 12.05.2005 № 167-О «Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы закрытого акционерного общества “Сотовая компания” на нарушение конституционных прав и свобод пунктом 5 статьи 167 Налогового кодекса Российской Федерации».

Сотовая компания оказывает услуги связи гражданам. Не все абоненты оплачивают свои счета. Множество мелких должников формируют значительную задолженность. Юридические расходы на взыскание мелких сумм необоснованны, так как затраты превышают поступления. Поэтому по прошествии сроков давности компания вынуждена списывать дебиторскую задолженность как нереальную для взыскания по юридическим и экономическим причинам.

Однако НК РФ требует, чтобы при списании задолженности компания начисляла и уплачивала НДС. Сотовая компания усомнилась в конституционности положения, когда налог должен уплачиваться в отсутствие дохода от коммерческой деятельности.

Конституционный Суд РФ посчитал, что для взыскания НДС результаты деятельности не важны: «Факт неполучения налогоплательщиком оплаты от реализации товаров (работ и услуг) не исключает возможность взимания налога на добавленную стоимость, который, как и другие налоги, в принципе должен уплачиваться за счет собственных средств налогоплательщика, исчисление суммы налога на добавленную стоимость основано на общем правиле определения добавленной стоимости, не обусловленном какими-либо отношениями между хозяйствующими субъектами».

Иначе говоря, из текста Определения № 167-О следует, что добавленная стоимость — это метафизическая сущность, которая возникает у налогоплательщика сама по себе независимо от его усилий и активности на рынке. Она вообще не зависит ни от исполнения сделок, ни даже от заключения сделок. Не получив никакой оплаты от покупателя, налогоплательщик, тем не менее, приобретает нечто, за счет чего он может уплатить налоги.

Давно известно, что источником уплаты налога могут быть только доход или капитал налогоплательщика. Можно бесконечно долго экспериментировать с объектом налогообложения или порядком исчисления налоговой базы, однако это ничего не изменит в отношении источника налога.

Если налог будет постоянно уплачиваться за счет капитала, то в конце концов капитал иссякнет и исчезнет сама возможность уплаты налога. Поэтому налог должен уплачиваться из доходов налогоплательщика и не затрагивать капитала. Эту прописную истину КС РФ поставил под сомнение. В КС РФ забыли о статье 3 НК РФ, согласно которой при установлении налогов должна учитываться фактическая способность налогоплательщиков к уплате налога.

Под сомнение поставлена и сама идея НДС как налога на потребление, когда ни один продавец товара не несет никакого экономического бремени, так как налог перекладывается на конечного потребителя. НДС — это многоступенчатый налог на потребление, взимаемый при каждом акте товарообмена в рамках всего производственно-распределительного цикла. С позиции КС РФ для уплаты НДС не важны ни товарообмен, ни возможность переложения бремени на покупателя.

Суд не принял во внимание, что юридический механизм взимания НДС как косвенного налога отличается некоторыми особенностями. Переложение налога, хотя прямо и не регулируется, но законодатель создает условия для этого, помогает юридическому плательщику переложить налоговое бремя на покупателя. «Даже если, с экономической точки зрения, косвенный налог не может быть полностью перенесен вперед, правовой характер косвенных налогов требует наличия возможности переноса косвенных налогов вперед. Таким образом, законодатель должен обеспечить возможность переноса. В любом случае переносу не следует мешать» [ сноска 1 ] .

 

Субъекта налога и носителя налога при косвенном налогообложении связывает объект налогообложения. Объект косвенных налогов устанавливается так, что предполагает наличие двух лиц, между которыми существует юридическая связь. Налогообложению подлежит операция, в которой участвуют налогоплательщик и лицо, несущее временное или окончательное бремя налога [ сноска 2 ] .

Отказ КС РФ учитывать факт неполучения налогоплательщиком оплаты за реализованные им товары, работы или услуги никак не соответствует природе НДС.

Позиция КС РФ удивительным образом расходится с ранее высказанным им же суждением, что не следует возвращать налогоплательщику косвенный налог, излишне уплаченный в бюджет, если он получил суммы налога от своих покупателей (Постановление КС РФ от 30.01.2001 № 2-П). КС РФ не признал «права налогоплательщиков на возврат зачисленных в областной и местный бюджеты сумм налога с продаж, а также на их зачет в счет предстоящих платежей по этому налогу, поскольку сумма налога включалась ими в цену товара (работы, услуги) и фактически взималась не за счет их прибыли (результатов хозяйственной деятельности), а с получателей (клиентов), то есть фактических, но не юридических плательщиков налога».

Итак, когда речь идет о возврате переплат из бюджета, теория переложения применяется, когда же речь пошла о платежах в бюджет, о теории переложения забыли.

Равенство в правах — равенство в бесправии?

Свою позицию КС РФ обосновал также принципом равного налогообложения: если налогоплательщики, формирующие налоговую базу по мере отгрузки, уплачивают налог независимо от факта оплаты, то и налогоплательщики, формирующие налоговую базу в момент поступления выручки, должны платить налог и в тех случаях, когда выручка не поступила и уже не поступит.

Ущербность такого подхода очевидна: вопрос о равенстве в правах подменен вопросом о равенстве в бесправии.

Равенство в налоговом праве понимается как экономическое равенство плательщиков и выражается в том, что за основу берется фактическая способность к уплате налога на основе сравнения экономических потенциалов разных налогоплательщиков.

Равенство в налогообложении понимается как равномерность обложения. Оно оценивается на основе сопоставления экономических возможностей различных налогоплательщиков и сравнения той доли свободных средств, которая взимается у них в виде налогов. То есть сравнивается налоговое бремя, которое несут разные плательщики. Поэтому принцип равенства называется также принципом равного налогового бремени. Без учета экономических последствий переложения налогов принцип равного налогового бремени не может быть реализован полностью. Если налоговое бремя, хотя и равное для всех налогоплательщиков, ведет к свертыванию производства, заставляет отказаться от той или иной деятельности, есть основания говорить о нарушении принципа приоритета финансовой цели взимания налогов и сборов. Именно развивая этот принцип, НК РФ определяет, что «налоги и сборы должны иметь экономическое основание и не могут быть произвольными» (п. 3 ст. 3 НК РФ).

КС РФ применил крайне упрощенный, непрофессиональный подход к применению принципа равенства, в результате чего этот принцип оказался нарушенным.

Не спасает тут и «компенсационный механизм», на который указывает КС РФ: право уменьшить налоговую базу по налогу на прибыль на сумму убытков от списания сомнительных долгов, включая начисленную сумму НДС. Дело в том, что, уплатив полную сумму НДС с неполученной выручки, налогоплательщик «компенсирует» уменьшением налога на прибыль только 24% этой суммы.

Решение КС РФ отодвигает страну от принятых в экономически развитых странах правил налогообложения

Стандартом в этих странах является возможность принятия к вычету НДС или налога с продаж, уплаченных в бюджет продавцом товара при отгрузке, если в дальнейшем поставка не была оплачена полностью или частично. При этом налоговые органы требуют подтверждения, что задолженность не может быть взыскана в силу объективных причин, таких как банкротство компании-покупателя, невыполнение покупателем своих обязательств при условии, что продавец предпринял все разумные меры для взыскания задолженности, но она не была погашена.

Как правило, вычет НДС по неоплаченным поставкам проводится на основе дополнительных корректирующих деклараций. На их основе налоговые органы могут предъявить требования и к неплательщику по сделке: он обязан уменьшить сумму «входящего» НДС. Однако право продавца на вычет не зависит от того, уменьшил ли покупатель-должник размер «входящего» НДС.

С отдельными нюансами эти правила действуют в европейских странах, Канаде, Японии. Возможность вычесть ранее уплаченный НДС при неполучении оплаты за поставленный товар, работы, услуги (при методе начисления) или не уплачивать НДС (при кассовом методе) должна быть реализована и в российском законодательстве, поскольку только такой вариант соответствует природе НДС и не нарушает экономических прав предпринимателей, способствует выполнению субъектами рынка гражданско-правовых обязательств и не создает препятствий для эффективного налогового контроля.

Конституционный Суд РФ, не уяснив проблемы комплексно, затруднил реформирование налогового законодательства.

 


[ сноска 1 ] Бен Дж. Терра. Введение в налог на добавленную стоимость в ЕС. Р.: OECD, 1995. — С. 9.

 

[ сноска 2 ] См. подробнее: Кудряшова Е.В., ПепеляевС.Г. К проблеме юридической классификации налогов // Налоговый вестник, 2002, № 16. — С. 11—16.

 

Ключевые слова: доход, услуги связи, НДС, Конституционный Суд, № 167-О, income, No. 167-O, telecommunications services, VAT

“Налоговый маневр” на следующий год: повысить НДС, понизить налог на прибыль

Мы поинтересовались у российских экспертов, каким им представляется идея налогового маневра, предложенного на будущий год заместителем министра финансов Сергеем Шаталовым. Какими видятся последствия – приведет ли это к дальнейшему повышению цен? Маневр будет проведен в том случае, “если не будет иного выхода” — а интересно, на собственный субъективный взгляд, не будет ли выхода на самом деле, кроме как реализовать этот план, с учетом растущего бюджетного дефицита?

Анатолий Чургель, директор Некоммерческого Партнерства “ТОЛЕРАНТНЫЙ МИР”:

Уважаемые коллеги! Прошедшим летом один из наиболее авторитетных экономистов России, доктор экономических наук, профессор, заслуженный деятель науки РФ, академик РАН, директор Института экономики УрО РАН Александр Татаркин сказал (дословно) следующее: “Сегодня науки боятся руководители регионов, потому что люди неподготовленные приходят к руководству регионов. Боятся министры, потому что они из руководителей малого ООО стали министром. Мантуров, допустим. Да его в Челябинске никто не знал как бизнесмена. Вытащили – министр. На него смотришь, и его жалко. Что он может принять, какое умное решение? На Дворковича. Высшее образование в Америке – это ведь не большой коридор, который может дать простор для принятия грамотных решений”. Можно, конечно, и не согласиться с ученым. Но как работать в реальной экономике, если бизнес все время оказывается в положении футболиста, которому постоянно меняют правила игры? То на одной правой ноге можно прыгать, то только левой пяткой бить. Но, что замечено, правила не меняются в пользу облегчения жизни игроков. Если конкретнее, то в условиях кризиса получить прибыль — уже подвиг, а НДС можно начислить и при убытках. Более того, НДС платит практически каждый гражданин России. Так что “маневр” в данном случае равносилен силовому изъятию – “продразверстке”.

Было бы целесообразнее искать не возможности узаконенного отбора денег у и без того нищающего населения и у падающей экономики, а наметить пути радикального реформирования курса. Есть же, например, предложение Столыпинского клуба о безинфляционной денежной эмиссии. Почему бы не прислушаться? Да и академика А. Татаркина стоило бы пригласить и послушать.

Но я не уверен, что предложение Сергея Шаталова было озвучено без предварительного одобрения лиц более высокого ранга. Разведка боем, это называется. Промолчим, будет еще один “Платон”, причем существенно более серьезный — общегосударственного масштаба.

Георгий Юрьевич Солдатов, партнер компании Лаето Консалтинг, член Ассоциации Независимых Директоров, член Национальной Ассоциации Корпоративных Директоров:

Добрый день! Налог на добавленную стоимость — это налог, с помощью которого государство изымает в бюджет часть стоимости товара/работ/услуг на всех стадиях процесса создания этой стоимости. Т.е. так или иначе его платят все (кроме освобожденных, например, на УСНО). Соответственно, повышение этого налога приведет к тому, что стоимость товара/работ/услуг повысится, что приведет к росту цен. Очень важно отметить, что есть ли у организации прибыль или нет — это не важно. НДС платят все равно.

Налог на прибыль уплачивается с прибыли. А прибыль нужно еще получить. В текущей ситуации на рынке существует множество компаний, которые выживают. Их прибыль на уровне нуля, а иной раз эти компании проедают предыдущие запасы с надеждой на скорый выход из штопора. Конечно, руководство и акционеры таких компаний не сидят сложа руки и делают все возможное, чтобы спасти компании. Они так же надеются на помощь государства. Маневр с НДС просто убьет данные компании.

“А зачем нам нужны такие компании? У них и прибыли-то нет, или она мизерная. Налог на прибыль не платят…”. Это самое большое обывательское заблуждение. Каждая такая компания может быть крупным плательщиком налогов и сборов. Кроме НДС, который уплачивается, данные компании обеспечивают рабочие места, платят зарплаты, а следовательно — освобождают государство от обременения социальными выплатами для безработных. Но кроме этого уплачивается ЕСН, сотрудники уплачивают НДФЛ, а еще возможно, таможенные пошлины, если данные организации занимаются внешнеэкономической деятельностью. Какие-то компании получают от них логистические заказы, заказы на канцтовары и т.д. и т.п. Соответственно, увеличение нагрузки приведет к очередному витку сворачивания экономики, росту безработицы и снизит поступления в бюджет от налогов.

Я предлагаю другой вариант. Снизить НДС и увеличить налог на прибыль. Вот это действительно поможет!

Считаю, что данный вариант “маневра” — это недопустимый вариант. План этот может быть реализован в случае победы глупости. Очень надеюсь, что умные люди не дадут произойти такому убийственному маневру.

Максим Васин, начальник методического отдела НРА:

Я не считаю идею налогового маневра способной привести к решению проблемы бюджетного дефицита. В этой идее видится завуалированное повышение налогов, поскольку действительно прибыль компаний в условиях кризиса снизится, тогда как НДС зависит только от выручки и, соответственно, налоговая база будет расти вместе с инфляцией. Несомненно, маневр окажет негативное влияние на величину инфляции, так как рост НДС напрямую увеличит цены реализации продукции и услуг. На данный момент девальвация представляется более эффективным и, возможно, самым эффективным решением для проблемы дефицита бюджета. Я думаю, что девальвация при нынешнем тренде на рынке нефти неизбежна.

Крупский Андрей Константинович, управляющий партнер юридической компании “Лемчик, Крупский и Партнеры. Структурный и налоговый консалтинг”:

Нужно отметить тот факт, что для большинства компаний основную налоговую нагрузку составляет как раз НДС. Практически у каждого налогоплательщика есть существенный объем затрат без НДС (заработная плата сотрудников, расходы на исполнителей, применяющих УСН). Для того что бы оплатить данные затраты, компании необходимо создать наценку, подлежащую обложению НДС. При этом получается, что прибыль не формируется, а данный налог уже подлежит оплате. Поэтому реализация обсуждаемого налогового маневра повлечет рост экономических издержек для бизнеса в целом.

Алексей Гордейчик, адвокат, управляющий ГК “Гордейчик и партнеры”:

Идея “налогового маневра”, сопряженного с увеличением НДС и уменьшением налога на прибыль, в целом, укладывается в общую парадигму “выхода из кризиса”, избранную Правительством РФ. Ее можно обозначить как отжим “всех соков” из экономики.

Очевидно, что результатом недавнего введения тотального контроля за входящим НДС на предприятиях станет кардинальное улучшение ситуации с собираемостью этого налога, а прибыль субъектов хозяйствования в нынешних социально-экономических реалиях будет еще долго стремиться к нулю.

Да простится мне вольное сравнение, бездорожье можно пытаться побыстрей преодолеть на новом джипе, выжимая из него сотни лошадиных сил, а можно, нещадно стегая старую клячу, но вероятность того, что во втором случае седок успешно достигнет финиша, чрезвычайно мала.

При этом иной “выбор” есть всегда. Другой вопрос, что его практическая реализация может потребовать изменения не только экономической, но и политической парадигмы в жизни страны. 

Ольга Пономарева, управляющий партнер Группы юридических и аудиторских компаний “СБП”:

Прежде всего, при оценке этого налогового маневра стоит вспомнить слова президента РФ о том, что налоги у нас повышаться не будут. Но человек предполагает, а решают по факту цены на нефть, так что с позиции государства повышение НДС — это мера оправданная. Бюджет страны пополнять надо, и с ростом НДС это в какой-то степени получится. Однако для бизнеса такое повышение во время кризиса будет иметь негативные последствия.

Как известно, на сегодняшний день администрирование НДС отлаженно очень хорошо, и в будущем ФНС остается эти навыки только совершенствовать. Я абсолютно уверена в том, что через какое-то время большинство наших предпринимателей поймут, что оптимизация именно этого налога чревата для них уголовной ответственностью. С учетом этого повышение ставки в пользу бюджета однозначно сработает в плюс. Но государству стоит помнить, что НДС — налог косвенный, поэтому его повышение в конечном счете будет отражаться на потребителе, что обязательно приведет к росту цен и увеличению бедности.

При этом “оригинальная” идея повысить НДС в кризис и одновременно снизить налог на прибыль, на мой взгляд — очень спорная мера. С прибылью сейчас у многих негусто; кроме этого существует много абсолютно законных методов оптимизации и снижения этого налога, в связи с этим эта мера участь предпринимателей не облегчит. Что касается бюджета государства, то он от этого нововведения гарантированно выиграет.

Если оценивать действия государства по латанию дыр в бюджете в целом, то иных путей кроме как привлечь к этому разными способами средства предпринимателей и граждан, у нашего правительства сегодня, к сожалению, нет. Но в какой-то момент, наполняя бюджет такими способами, государство должно остановиться, потому что это разрушает бизнес.

Олег Пахолков, депутат, Государственная Дума РФ:

Чтобы корова давала больше молока, нужно ее меньше кормить и больше доить. Никакой другой глупости, как повышение налога на НДС и повышение налога на прибыль, как в налоговом маневре, я не вижу. Желание правительства на сегодняшний день понятно. Ведь они понимают, что никаких реальных причин для увеличения налогового сбора нет. Молоко нужно — значит надо доить. Правда доить скоро будет некого совершенно, корова давно почти сдохла.

Принято решение уменьшить налог на прибыль. Но о каких прибыльных предприятиях идет речь, вы шутите? Это решение говорит только об одном: созданы прямые условия для повышения налогового бремени, только и всего. Притом налог на НДС собирается довольно криво.

Ведь элементарное изменение системы сбора налога НДС с конечного продукта может дать высвобождение работников налоговой инспекции, которых задействовано десятки тысяч человек. Фактически, во всех предприятиях каждый второй бухгалтер высчитывает НДС со стороны своей организации. Теперь представьте, сколько могло бы высвободиться рабочих рук, как можно было бы оптимизировать данный процесс.

Почему этого не происходит? Потому что у нас налог на НДС платят не с конечного продукта, а пытаются собирать его со всех.

К примеру, мы считаем НДС в газете. Платим налог с продукта, отдаем деньги типографии. С добавленной стоимости мы платим НДС. Типография платит со своей добавленной стоимости. В типографии есть поставщики красок, материалов и т.д. У поставщика красок есть свои собственные поставщики. И когда товар доходит до последнего потребителя, в нем НДС посчитан порой до 500 раз. Налоговая инспекция уже должна сойти с ума, по сути. То есть, если мы посчитаем, что кто-то добыл нефтепродукт — из этого нефтепродукта получилась краска — из этой краски получилась типографская краска — типография напечатала — мы произвели газету — реализовали, и все посчитали свой НДС, вы понимаете… Каждый платит со своей надбавки.

Во всем мире НДС платят только продающие организации, только в конечном продукте. Я думаю, что если мы в своей стране будем платить налог только в продающих организациях со всей стоимости, жить всем станет легче. Эта практика используется во многих странах мира.

Таким образом, мы получим гигантский приток средств с НДС и полное упрощение этой системы. Но почему этого не происходит? А по той причине, что уходит коррумпирующая составляющая. То есть это то самое возмещение НДС, на котором сегодня люди мастерят себе миллиарды долларов, грабя наше государство. Если мы хотим реально собирать НДС, мы должны собирать его с конечного продукта. Зачем мудрить? Мудрят, чтобы была возможность воровать. При прозрачности и понятности делать это будет значительно сложнее. Потому и создаются такие условия и мастерятся подобные предложения. 

Людмила Владимировна Дуканич, профессор кафедры международной коммерции Высшей школы корпоративного управления (ВШКУ) РАНХиГС, доктор экономических наук:

Так, как ставится вопрос об осуществлении “налогового маневра”: “…если не будет иного выхода”, его можно считать достаточно конструктивным вариантом пополнения выпадающих доходов из бюджета из-за снижения поступлений доходов от внешнеэкономической деятельности. В данном случае, прежде всего, от поступления таможенных пошлин. Совместилось во времени несколько факторов, влияющих на эти доходы: прежде всего, снижение цен на мировом рынке на углеводородное сырье, а также снятие таможенных барьеров между странами расширяющегося ЕАЭС.

К чему приведет – однозначно, к повышению налоговой нагрузки на организации, занимающиеся добычей топливно-энергетического сырья, имеющих и так самую высокую налоговую нагрузку – порядка 50%. Одна из проблем российской системы налогообложения — резкая дифференциация налоговой нагрузки по отраслям — лишь усугубится.

Будет ли повышение цен на внутреннем рынке за счет маневра? Вопрос скорее риторический, ибо уже сложилась традиция переноса тяжести на потребителей. В какой степени это произойдет – вопрос более сложный, а ответ – неоднозначный. Противодействовать будет падающий спрос в связи со снижением доходов населения, а также со стороны стагнирующего производственного сектора. Правда, следует учесть, что топливо в век повальной автомобилизации населения относится к товарам, скорее, с низкой эластичностью. Определенную роль в противодействие ценовому росту может сыграть заложенная в механизм “налогового маневра” идея снижения акцизов. Цены вырастут, но насколько – это зависит от того, как проявит себя совокупность всех факторов.  

Елена Корнетова, руководитель Управления бухгалтерского и налогового консалтинга, ФинЭкспертиза:

Если говорить о возможных сроках введения налогового маневра, то самое раннее, когда он может быть запланирован — это 2019 год. Об этом, в частности, говорит Послание Президента РФ Федеральному Собранию, в котором Владимир Путин недвусмысленно заявил о необходимости обеспечить стабильное налоговое законодательство на ближайшие четыре года, т. е. до 2018 года включительно. Это значит, что реализация инициативы, предложенной Минфином, в следующем году маловероятна.

Что касается сути налогового маневра, то повышение НДС в обмен на снижение налога на прибыль однозначно приведет к повышению цен. Такой результат очевиден, поскольку НДС – это косвенный налог, и, по сути, его уплачивают конечные покупатели, то есть обычные потребители. Простые расчеты показывают: чтобы предприятие сэкономило на налоге на прибыль, и при этом не пострадал бюджет, и в целом налогообложение продаж (НДС плюс налог на прибыль) для бизнеса не увеличилось, мы с вами должны дополнительно заплатить продавцу сопоставимую сумму в виде НДС в цене товара или услуги. Однако поскольку НДС полностью поступает в федеральный бюджет, а налог на прибыль в основном зачисляется именно в бюджеты субъектов РФ, маневр повлечет за собой проблему дефицита региональных бюджетов. Соответственно, от авторов инициативы потребуется решить проблему ликвидации межбюджетного перекоса, прежде чем будет принято ключевое решение о введении маневра.

GAAP.RU, 18.01.2016

Секция Экономическая грамотность

Разрешить сайту принимать Cookie?

На этом сайте используются файлы cookie, соглашаясь вы предоставите возможность принимать файли куки, или можете их настроить самостоятельно. Положение об обработке Cookie-файлов

Соглашаюсь Настройка Cookies

Олимпиада состоится 16 декабря в 16 час. в дистанционном режиме. Ссылки на подключение будут высланы на электронные адреса, указанные в заявках, 16 декабря.

Руководитель секции – Петрова Зоя Александровна, к.э.н., доцент кафедры финансов и кредита

Олимпиада включает в себя тестирование и решение задач по теме «Экономическая грамотность».

Примеры заданий

Тест

1.     в условиях рыночной экономики цены:

а)    устанавливаются парламентом

б).     определяются соотношением спроса и предложения

в)    регулируются правительством

г)     растут под влиянием конкуренции

2.     Государство в условиях командной экономики

а)     осуществляет защиту всех форм собственности

б)   устанавливает цены на товары и услуги

в)   ведет борьбу с монополизацией экономики

г)    устанавливает пособие по безработице не ниже прожиточного минимума

3.     Государство в условиях рынка призвано

а)     законодательно поддерживать конкурентную среду

б).     обеспечивать население товарами по низким ценам

в).     предоставлять работу всему трудоспособному населению

г)    постоянно расширять государственный сектор в экономике

4.     С увеличением дохода ставка налога падает. Это

а)    пропорциональный налог

б)     акцизный налог

в)    косвенный налог

г)   регрессивный налог

5. Налог, входящий в стоимость товара, называется

а) подоходный

б) прогрессивный

в) пропорциональный

г) косвенный

6. целью налоговой политики государства в условиях рынка является

а) перераспределение доходов

б) создание товарного изобилия

в) обеспечение народнохозяйственных пропорций

г) уменьшение платежеспособного спроса

Открытый вопрос:

Что означает рост расходов бюджета на социальную сферу?

Критерии оценивания открытого вопроса: 

1) Работа выполнена автором самостоятельно. 

2) Полнота ответа на поставленный вопрос 

3) Достоверность представленной информации

Результаты олимпиады

1 место

Каднай Тимофей

МАОУ Экономическая гимназия

2 место

Тишутин Александр

МБОУ Гимназия №5

Алексеенко Вениамин

МБОУ СОШ №16

3 место

Бобышева Юлия

МАОУ Экономическая гимназия

Христианин Артём

МБОУ Гимназия №7

Косвенные налоги

Косвенные налоги

Косвенные налоги — это налоги, взимаемые государством с товаров и услуг, в отличие от прямых налогов, таких как подоходный и корпоративный налог, которые взимаются с доходов домашних хозяйств и фирм. Косвенные налоги также называют налогами на расходы.

Целью косвенных налогов является:
  1. Генерировать налоговые поступления для правительства.
  2. Препятствуйте потреблению «вредных» продуктов — такие налоги часто называют налогами на «грехи».
  3. Поощряйте потребление «хороших» продуктов.

Специфические и адвалорные налоги

Существует два вида косвенного налога; специфические и адвалорные.

Налог на единицу продукции — это установленная сумма налога на единицу проданной продукции, например, налог в размере 10 пенсов на пачки сигарет. Напротив, адвалорный налог представляет собой процентный налог, основанный на добавленной стоимости производителя. Налог на добавленную стоимость (НДС), который в настоящее время составляет 20% в Великобритании, является наиболее важным налогом на стоимость. НДС был снижен до 15% в 2008 году в рамках правительственного пакета мер по спасению экономики, но снова повышен до 17%.5% в 2010 г. Базовая ставка увеличена до 20% в 2011 г.

Одним из преимуществ адвалорных налогов является то, что налоговые поступления в правительство могут автоматически увеличиваться по мере роста экономики. Это означает, что налоговую ставку не нужно часто корректировать, как в случае конкретных удельных налогов, таких как пошлины на сигареты и алкоголь.

Введение любого вида косвенного налога имеет эффект, аналогичный росту производственных затрат. Это означает, что кривая предложения фирмы сдвинется вверх на величину налога.

Единичный налог

Конкретный налог на единицу сместит вверх кривую предложения на полную сумму  налога, так что новая кривая будет параллельна исходной, как показано.

Налог на стоимость

Введение адвалорного налога  сместит вверх кривую предложения на определенный процент , а это означает, что новая кривая предложения не будет параллельна исходной.

Применение налога

Экономическое распространение , или бремя,  налога показывает, в какой степени налог ухудшил положение кого-либо. Напротив, установленный законом случай просто указывает, кто, по закону, будет платить налог. Экономическая и установленная законом заболеваемость часто сильно различаются.

Налог на сигареты – пример

Если правительство взимает дополнительный налог в размере 1 фунта стерлингов с каждой пачки сигарет, юридическая ответственность ложится на курильщика сигарет. Однако местный рынок может быть очень конкурентным, со многими продавцами, так что розничный торговец может опасаться, что он пострадает от упущенных продаж, и решит поднять цену только на 50 пенсов, а оставшиеся 50 пенсов заплатит самому правительству.В этом случае экономическая заболеваемость является общей, потому что оба находятся в худшем положении. Курильщик находится в худшем положении из-за повышения цены на 50 пенсов, а продавец в худшем положении, потому что 50 пенсов должны поступать из их доходов, чтобы платить правительству. [Конечно, в долгосрочной перспективе они не станут «хуже», если налог поможет им бросить курить. ]

Эффект ценовой эластичности спроса

В большинстве случаев бремя распределяется между производителями и потребителями, и обе стороны находятся в худшем положении.Ключом к тому, несет ли бремя потребитель или производитель, является степень, в которой налог может быть переложен на потребителя в виде более высоких цен.

На приведенной ниже диаграмме влияние на потребителя показано повышением цены от P до P1, умноженным на новое количество проданного товара, от 0 до Q1. Однако вертикальное расстояние представляет собой налог на единицу продукции, превышающий рост цены, поэтому влияние на производителя измеряется как расстояние от P до X, умноженное на 0 до Q1 — область, заштрихованная зеленым цветом. Точное разделение зависит от того, как потребители реагируют на повышение цен, то есть от эластичности их спроса по цене.

Косвенный налог: Что такое косвенный налог?

Налоги, собираемые правительством Индии, можно разделить на прямые и косвенные налоги. Прямые налоги — это в широком смысле налоги, которые взимаются с доходов, выручки или прибыли, полученных физическим или юридическим лицом, например, подоходный налог, надбавка и налог на дарение. Они реализуются и регулируются Центральным советом по прямым налогам (CBDT).

Косвенный налог — это налог, взимаемый государством с налогоплательщика за приобретаемые товары и услуги.Косвенный налог не взимается с доходов налогоплательщика и может передаваться от одного физического лица к другому. Примеры косвенных налогов включают налог с продаж, налог на развлечения, акцизный сбор и т. д. Они взимаются с продавцов товаров или поставщиков услуг, где они передаются конечному потребителю в виде налога на услуги, акцизного сбора, налога на развлечения. налог, таможенная пошлина и т. д.

Что такое косвенный налог?

Значение косвенного налога отражает вид налогообложения, применяемый к реализации товаров и услуг.Таким образом, они отличаются от прямых налогов, взимаемых с получаемого вами дохода.

В косвенных налогах лицо, на которое ложится бремя, и лицо, которое платит налог, различны. Продавцы обязаны платить эти налоги правительству (например, производителям, розничным торговцам). Но поскольку они продают товары потребителям, они перекладывают бремя уплаты налога на вас.

Таким образом, при покупке товара вы платите продавцу сумму с учетом налога. Затем продавец платит налог правительству.

Например:

Предположим, вы идете обедать. В счете вы можете увидеть общую сумму плюс налог на товары и услуги (косвенный налог). Допустим, счет был 2000 рупий, а ставка налога на товары и услуги составляет 5%. Тогда вам придется заплатить 2000+100=2100. Эти 100 рупий являются косвенным налогом, который перекладывается на вас поставщиком услуг.

Какие существуют виды косвенных налогов?

В отличие от прямых налогов, косвенные налоги взимаются с материальных благ. Косвенные налоги в основном передаются другому физическому или юридическому лицу. Косвенный налог обычно взимается с поставщиков или производителей, которые перекладывают его на потребителей, используя свои товары или услуги. Ниже перечислены некоторые популярные примеры косвенных налогов с кратким объяснением:

1. Налог на услуги

Применяется к услугам, предоставляемым компанией и оплачиваемым получателем их услуг, взимаемым и депонируемым центральным правительством.

2. Налог на добавленную стоимость

Широко известный как НДС, он взимается с продажи движимого имущества или товаров, продаваемых непосредственно покупателям.Это требуется правительствами соответствующих штатов для продаж внутри штата.

3. Акцизный сбор

Взимается с товаров, произведенных или изготовленных в Индии, уплачивается производителями различных товаров. Его часто восстанавливают у клиентов.

4. Таможенная пошлина

Применяется к товарам, ввозимым в Индию из других стран. В некоторых случаях он также взимается с товаров, вывозимых из Индии.

5.Налог на развлечения

Взимается со всех финансовых операций, связанных с развлечениями, такими как кинопоказы, парки развлечений, видеоигры, игровые автоматы и спортивные мероприятия, взимаемые правительствами соответствующих штатов.

6. Гербовый сбор

Взимается при передаче недвижимого имущества, находящегося на территории штата, взимается правительством штата и может варьироваться по ставкам. Он также применим ко всем юридическим документам.

7. Налог на операции с ценными бумагами

Этот налог взимается при торговле ценными бумагами через Индийскую фондовую биржу.

Особенности косвенного налога

В Индии существует множество различных косвенных налогов, которые применяются к различным видам товаров, импорта, производства и услуг. Косвенный налог имеет некоторые определяющие характеристики. Это следующие:

1. Взимается с товаров

Косвенные налоги взимаются с материальных ценностей, таких как товары и услуги. Они не взимаются с дохода, который вы получаете.

2. Переносит налоговое бремя

Продавцы товаров обязаны платить косвенные налоги правительству.Но они перекладывают ответственность на своих потребителей.

3. Уклонение от уплаты налогов

Косвенные налоги уже включены в цену товаров. Таким образом, когда вы покупаете товар или услугу, вы автоматически платите свою долю налога. Таким образом, это может помочь уменьшить уклонение от уплаты налогов.

4. Оплачивается Потребителем

Ответственность за уплату косвенного налога перекладывается продавцами на потребителей. Таким образом, этот налог взимается в точке продажи и оплачивается покупателями.

5. Доходы для правительства

Поскольку от этого вида налога трудно уклониться и он применяется к большинству товаров, он служит основным источником дохода для правительства. Его вклад выше, чем прямой налог.

6. Потребитель не затрагивается напрямую

Основной причиной прямого уклонения от уплаты налогов является то, что он начисляется непосредственно на доход. Косвенные налоги не сталкиваются с такой проблемой, поскольку они не затрагиваются напрямую.

Пять преимуществ косвенного налога

Косвенный налог дает много преимуществ, которые недоступны в случае прямых налогов.

1. Помогает поддерживать справедливость

Косвенные налоги очень справедливы. Налог зависит от стоимости товара. Чем выше цена товара, тем больше могут быть косвенные налоги. Таким образом, люди, которые могут покупать дорогие товары, платят более высокие косвенные налоги.

2. Легко оплатить/получить

Косвенные налоги легко платить как налогоплательщикам, так и властям. Для налогоплательщиков: при уплате прямых налогов вам необходимо подать декларацию о подоходном налоге, хотя это можно сделать самостоятельно, обычно для этого требуется дипломированный бухгалтер.Но в случае с косвенными налогами такой необходимости нет, так как они уплачиваются при покупке товара.

Властям: Властям собирать проще. Это потому, что налоги собираются в цехах, на самих фабриках.

3. Удобно

При расчете дохода нужно пройти 5 орлов. Он должен включать в себя все заработанные вами доходы; это причина, по которой люди уклоняются от подоходного налога. Но косвенные налоги обеспечивают вам удобство, поскольку они взимаются в точках продаж, т.е.д., при покупке.

4. Ограничьте вредное потребление

Товары, вредные для нашего здоровья, такие как табак, вино и т. д., облагаются самым высоким косвенным налогом. Это делает их очень дорогими. Высокая стоимость товаров помогает ограничить их потребление.

5. Имеет более широкий охват

Косвенные налоги взимаются с ряда товаров и услуг. Дело не в том, что некоторые бренды облагаются налогом, а некоторые нет. Кроме того, в отличие от прямых налогов, где речь идет о единовременном высоком платеже, косвенные налоги уплачиваются по мере совершения покупки и имеют гораздо меньшую сумму.

Четыре недостатка косвенного налога

Несмотря на множество преимуществ, косвенные налоги также имеют некоторые ограничения. Он имеет следующие недостатки косвенных налогов.

1. Может быть регрессивным

Регрессия – это состояние, которое отбрасывает страну назад. Косвенные налоги являются регрессивными, поскольку они одинаковы для товаров. Таким образом, неважно, богаты вы или бедны, вы платите один и тот же налог. Таким образом, если у вас более низкий доход, большая доля пойдет на косвенный налог, что сделает ваш доход еще меньше.

2. Может быть инфляционным

Если правительство увеличит косвенные налоги, продавцы будут добавлять более высокие сборы к своей продукции, что повысит цены на товары. Таким образом, это может привести к инфляции.

3. Препятствовать развитию промышленности

Косвенные налоги, взимаемые с сырья, сделают его дорогостоящим, что может отбить у владельцев отрасли желание производить продукт. Это также может повлиять на конкурентоспособность рынка.

4. Непредсказуемый доход

Сбор косвенных налогов не фиксируется. Это зависит от покупки товаров и услуг. Таким образом, правительство не может быть уверено в том, какой доход будет получен за счет косвенного налога.

Кто имеет право платить косвенный налог?

Введение налога на товары и услуги (GST) поглотило почти все косвенные налоги, преобладавшие в Индии до этого. Давайте взглянем на стороны, которые имеют право платить GST.

1. Налог на товары и услуги (GST)

Налог на товары и услуги. Он вступил в силу 1 июля 2017 года и с тех пор используется. В Индии существует плитная система, при которой существует несколько ставок GST. Каждый товар может быть помещен в определенную плиту. GST взимается при поставке товаров.

Если вы покупаете продукт, вы должны заплатить налог на товары и услуги в зависимости от ставки плиты, в которую попадает продукт. Если вы ведете бизнес и ваш оборот превышает 20 лакхов в год, вы также имеете право платить налог на товары и услуги.

Хотя налог на товары и услуги заменил все предыдущие налоги, некоторые налоги все еще имеют преобладающее значение. Некоторые налоги все еще действуют. Каждый из этих налогов должен быть уплачен разными сторонами.

2. Налог на таможенную пошлину

Если вы участвуете в международной торговле, вы имеете право платить таможенную пошлину. Это налог, который взимается с товаров, которые необходимо вывезти за пределы вашей страны.

3. Акцизный сбор

Хотя налог на товары и услуги заменил этот налог, но все еще есть некоторые товары, которые облагаются акцизным сбором.Этими товарами являются алкоголь, нефть, топливо и т. д. Акциз взимается в момент вывоза товара со склада.

Как GST является косвенным налогом?

Поскольку существует множество различных видов косвенных налогов, взимаемых с расходов, понесенных покупателем, правительство предприняло попытку упростить процесс налогообложения и объединило все эти косвенные налоги в общий косвенный налог, называемый налогом на товары и услуги (GST). .

Объединение всех этих налогов упростило соблюдение всех этих косвенных налогов, улучшив налоговое управление в стране. Введенный в 2017 году налог на товары и услуги устранил каскадный эффект нескольких налогов.

GST и страховая отрасль

Налог на товары и услуги (GST) применяется почти ко всем секторам и услугам, включая полисы страхования жизни, если иное не предусмотрено Законом о GST. Согласно последним ставкам, 18% GST применяется к премиям по страхованию жизни. Хотя ставка может показаться достаточно высокой, чтобы подорвать отдачу от инвестиционной политики, ее общий эффект является номинальным.

GST в страховых полисах применяется только к страховой премии или ее части.Кратко о влиянии GST на различные виды страховых премий:

План страхования GST на часть Premium
Срочные планы страхования 100%
Планы медицинского страхования 100%
Планы гарантированных сбережений 1-й год 25% и остальные 12. 5%
Пенсионные планы с одним страховым взносом 10%
Планы индивидуального страхования (ULIP) Общая премия – Инвестиционная часть

Таким образом, в планах создания богатства, таких как ULIP и схемы гарантированных сбережений, влияние GST довольно низкое. Если мы посмотрим на влияние GST на формирование благосостояния и план сбережений, это не окажет большого влияния на доходность.Кроме того, вы можете потребовать уплаченный налог на товары и услуги в качестве налогового вычета в год инвестирования.

Часто задаваемые вопросы о косвенных налогах

1. Подлежит ли изменению косвенный налог?

Косвенный налог – это налог, которым облагаются товары и услуги. В Индии косвенный налог не фиксирован. Ставки косвенных налогов, которые должны взиматься, зависят от некоторых факторов. Они могут быть изменены правительством в соответствии с изменением факторов. Это могут быть экономические условия, политические условия и т.

2. Если я куплю билет на матч по крикету, придется ли мне платить какие-либо косвенные налоги?

Да, при покупке билета на матч по крикету с вас будет взиматься налог на товары и услуги. Просмотр матча по крикету на стадионе относится к разряду развлечений и, таким образом, облагается налогом на товары и услуги. Ранее существовал налог на развлечения.

3. Я еду в Индию и у меня есть продукты для личного пользования. Взимается ли с меня таможенная пошлина?

Таможенная пошлина взимается с товаров и услуг, которые либо

А.Импортировано в Индию из-за границы
B. Экспортировано из Индии в любую другую страну

Поскольку продукты питания предназначены для личного пользования, они не будут облагаться таможенной пошлиной.

4. Требуется ли производителю товаров получение лицензии Центрального акцизного управления для уплаты Центрального акцизного сбора?

Нет, для уплаты Центрального акциза лицензия не требуется. Но вы должны быть зарегистрированы в акцизном управлении. Акцизный сбор — это налог, взимаемый с товаров, произведенных в Индии.

5. Каков размер беспошлинной торговли для лица индийского происхождения (владельца британского паспорта, вылетающего в Индию из Великобритании), возвращающегося в Индию на короткий отпуск?

Беспошлинная надбавка составляет до 12 000 рупий в случае возвращения в Индию выходца из Индии (владельца британского паспорта, летящего в Индию из Великобритании).

страница не найдена — Williams College

’62 Центр театра и танца, ’62 Center
Касса 597-2425
Магазин костюмов 597-3373
Менеджер мероприятий/помощник менеджера 597-4808 597-4815 факс
Производство 597-4474 факс
Магазин сцен 597-2439
’68 Центр изучения карьеры, Мирс 597-2311 597-4078 факс
Академические ресурсы, Парески 597-4672 597-4959 факс
Служба поддержки инвалидов, Парески 597-4672
Приемная, Уэстон Холл 597-2211 597-4052 факс
Позитивные действия, Хопкинс-холл 597-4376
Африканские исследования, Голландия 597-2242 597-4222 факс
Американские исследования, Шапиро 597-2074 597-4620 факс
Антропология и социология, Холландер 597-2076 597-4305 факс
Архивы и специальные коллекции, Sawyer 597-4200 597-2929 факс
Читальный зал 597-4200
Искусство (История, Студия), Spencer Studio Art/Lawrence 597-3578 597-3693 факс
Архитектурная студия, Spencer Studio Art 597-3134
Фотостудия, Spencer Studio Art 597-2030
Студия печати, Spencer Studio Art 597-2496
Скульптурная студия, Spencer Studio Art 597-3101
Senior Studio, Spencer Studio Art 597-3224
Видео/фотостудия, Spencer Studio Art 597-3193
Азиатские исследования, Голландия 597-2391 597-3028 факс
Астрономия/астрофизика, Физика Томпсона 597-2482 597-3200 факс
Отделение легкой атлетики, физического воспитания, отдыха, Ласелл 597-2366 597-4272 факс
Спортивный директор 597-3511
Лодочная пристань, озеро Онота 443-9851
Вагоны 597-2366
Фитнес-центр 597-3182
Хоккейная площадка Ice Line, Lansing Chapman 597-2433
Очные занятия, Спортивный центр Чандлера 597-3321
Физкультура 597-2141
Мокрая линия бассейна, Спортивный центр Чендлера 597-2419
Информация о спорте, Хопкинс-холл 597-4982 597-4158 факс
Спортивная медицина 597-2493 597-3052 факс
Корты для сквоша 597-2485
Поле для гольфа Taconic 458-3997
Биохимия и молекулярная биология, Биология Томпсона 597-2126
Биоинформатика, геномика и протеомика, Бронфман 597-2124
Биология, Биология Томпсона 597-2126 597-3495 факс
Безопасность и безопасность кампуса, Хопкинс-холл 597-4444 597-3512 факс
Карты доступа/системы сигнализации 597-4970/4033
Служба сопровождения, Хопкинс-холл 597-4400
Офицеры и диспетчеры 597-4444
Секретарь, удостоверения личности 597-4343
Распределительный щит 597-3131
Центр развития творческого сообщества, 66 Stetson Court 884-0093
Центр экономики развития, 1065 Main St 597-2148 597-4076 факс
Компьютерный зал 597-2522
Вестибюль 597-4383
Центр экологических исследований, выпуск 1966 г. Экологический центр 597-2346 597-3489 факс
Лаборатория наук об окружающей среде, Морли 597-2380
Экологические исследования 597-2346
Лаборатория ГИС 597-3183
Центр иностранных языков, литературы и культуры, Голландия 597-2391 597-3028 факс
Арабистика, Голландия 597-2391 597-3028 факс
Сравнительная литература, Hollander 597-2391
Критические языки, Hollander 597-2391 597-3028 факс
Лингвистическая лаборатория 597-3260
Русский, Голландец 597-2391
Центр обучения в действии, Brooks House 597-4588 597-3090 факс
Библиотека редких книг Чапина, Сойер 597-2462 597-2929 факс
Читальный зал 597-4200
Офис капелланов, Парески 597-2483 597-3955 факс
Еврейский религиозный центр, Stetson Court 24 597-2483
Мусульманская молитвенная комната, часовня Томпсона (нижний уровень) 597-2483
Католическая часовня Ньюмана, часовня Томпсона (нижний уровень) 597-2483
Химия, Химия Томпсона 597-2323 597-4150 факс
Классика (греческая и латинская), голландская 597-2242 597-4222 факс
Когнитивные науки, Бронфман 597-4594
Колледж Маршал, Физика Томпсона 597-2008
Отношения с колледжами 597-4057
25-я программа воссоединения, Фогт 597-4208 597-4039 факс
50-я программа воссоединения, Фогт 597-4284 597-4039 факс
Операции по развитию, Мирс-Уэст 597-4154 597-4333 факс
Мероприятия для выпускников, Vogt 597-4146 597-4548 факс
Фонд выпускников 597-4153 597-4036 факс
Отношения с выпускниками, Мирс Уэст 597-4151 597-4178 факс
Почтовые службы для выпускников и разработчиков, Mears West 597-4369
Развитие, Фогт 597-4256
Связи с донорами, Фогт 597-3234 597-4039 факс
Отдел планирования подарков, Фогт 597-3538 597-4039 факс
Офис грантов, Мирс-Уэст 597-4025 597-4333 факс
Программа крупных подарков, Vogt 597-4256 597-4548 факс
Родительский фонд, Фогт 597-4357 597-4036 факс
Prospect Management & Research, Mears 597-4119 597-4178 факс
Начало и академические мероприятия, Jesup 597-2347 597-4435 факс
Коммуникации, Хопкинс Холл 597-4277 597-4158 факс
Информация о спорте, Хопкинс-холл 597-4982 597-4158 факс
Веб-группа, Southworth Schoolhouse
Williams Magazines (ранее Alumni Review), Hopkins Hall 597-4278
Информатика, Химия Томпсона 597-3218 597-4250 факс
Конференции и мероприятия, Парески 597-2591 597-4748 факс
Справки о доме на дереве вяза, Mt. Ферма надежды 597-2591
Офис контролера, Хопкинс Холл 597-4412 597-4404 факс
Кредиторская задолженность и ввод данных, Hopkins Hall 597-4453
Касса и кассовые чеки, Hopkins Hall 597-4396
Финансовые информационные системы, Хопкинс-холл 597-4023
Карты покупок, Хопкинс-холл 597-4413
Студенческие ссуды, Хопкинс Холл 597-4683
Танец, ’62 Центр 597-2410
Центр Дэвиса (ранее Мультикультурный центр), Дженнесс 597-3340 597-3456 факс
Харди Хаус 597-2129
Дом Дженнесс 597-3344
Рисовый домик 597-2453
Декан колледжа, Хопкинс-холл 597-4171 597-3507 факс
Декан факультета Хопкинс Холл 597-4351 597-3553 факс
Обеденные услуги, капельницы 597-2121 597-4618 факс
’82 Гриль, Парески 597-4585
Пекарня, Парески 597-4511
Питание, Дом факультета 597-2452
Обеденный зал Дрисколла, Дрисколл 597-2238
Эко-кафе, Научный центр 597-2383
Grab ‘n Go, Парески 597-4398
Закусочная Lee, Парески 597-3487
Обеденный зал Mission Park, Mission Park 597-2281
Уитменс, Парески 597-2889
Экономика, Шапиро 597-2476 597-4045 факс
английский, голландский 597-2114 597-4032 факс
Объекты, Сервисное здание 597-2301
Запрос автомобиля для колледжа 597-2302
Вечерние/выходные чрезвычайные ситуации 597-4444
Запросы на работу объектов 597-4141 факс
Особые события 597-4020
Склад 597-2143 597-4013 факс
Клуб факультета, Дом факультета/Центр выпускников 597-2451 597-4722 факс
Бронирование 597-3089
Офис стипендий, Хопкинс-холл 597-3044 597-3507 факс
Финансовая помощь, Weston Hall 597-4181 597-2999 факс
Геофизические науки, Кларк Холл 597-2221 597-4116 факс
немецкий-русский, голландский 597-2391 597-3028 факс
Глобальные исследования, Холландер 597-2247
Программа магистратуры по истории искусств, The Clark 458-2317 факс
Health and Wellness Services, Thompson Ctr Health 597-2206 597-2982 факс
Санитарное просвещение 597-3013
Услуги комплексного благополучия (консультации) 597-2353
Экстренные ситуации, угрожающие жизни Звоните 911
Медицинские услуги 597-2206
История, Холландер 597-2394 597-3673 факс
История науки, Бронфман 597-4116 факс
Хопкинс Форест 597-4353
Центр Розенбурга 458-3080
Отдел кадров, здание B&L 597-2681 597-3516 факс
Услуги няни, здание B&L 597-4587
Преимущества 597-4355
Программа помощи сотрудникам 800-828-6025
Занятость 597-2681
Расчет заработной платы 597-4162
Ресурсы для супругов/партнеров 597-4587
Трудоустройство студентов 597-4568
Погодная линия (ICEY) 597-4239
Гуманитарные науки, Шапиро 597-2076
Информационные технологии, Джесуп 597-2094 597-4103 факс
Пакеты для чтения курса, почтовый ящик Office Services 597-4090
Центр кредитования оборудования, Додд, приложение 597-4091
Служба поддержки преподавателей/персонала, [email protected] 597-4090
Медиа-услуги и помощь в классе 597-2112
Служба поддержки студентов, [электронная почта защищена] 597-3088
Телекоммуникации/телефоны 597-4090
Междисциплинарные исследования, Hollander 597-2552
Международное образование и учеба в гостях, Хопкинс-холл 597-4262 597-3507 факс
Инвестиционный офис, Хопкинс-холл 597-4447
Офис в Бостоне 617-502-2400 617-426-5784 факс
Еврейские исследования, Мазер 597-3539
Справедливость и право, Холландер 597-2102
Латиноамериканские исследования, Hollander 597-2242 597-4222 факс
Исследования лидерства, Шапиро 597-2074 597-4620 факс
Морские исследования, Бронфман 597-2297
Математика и статистика, Bascom 597-2438 597-4061 факс
Музыка, Бернхард 597-2127 597-3100 факс
Concertline (записанная информация) 597-3146
Неврология, Биология Томпсона 597-4107 597-2085 факс
Центр Окли, Окли 597-2177 597-4126 факс
Управление институционального разнообразия и справедливости, Хопкинс-холл 597-4376 597-4015 факс
Счетная палата студентов, Хопкинс Холл 597-4396 597-4404 факс
Исследования производительности, ’62 Центр 597-4366
Философия, Шапиро 597-2074 597-4620 факс
Физика, Физика Томпсона 597-2482 597-4116 факс
Планетарий/Обсерватория Хопкинса 597-3030
Старый театр обсерватории Хопкинса 597-4828
Бронирование 597-2188
Политическая экономия, Шапиро 597-2327
Политология, Шапиро 597-2168 597-4194 факс
Офис президента, Хопкинс-холл 597-4233 597-4015 факс
Дом Президента 597-2388 597-4848 факс
Услуги печати/почты для преподавателей/сотрудников, ’37 House 597-2022
Программа обучения, Бронфман 597-4522 597-2085 факс
Офис проректора, Хопкинс-холл 597-4352 597-3553 факс
Психология, психологические кабинеты и лаборатории 597-2441 597-2085 факс
Недвижимость, здание B&L 597-2195/4238 597-5031 факс
Ипотека преподавателей/сотрудников 597-4238
Аренда жилья для преподавателей/сотрудников 597-2195
ЗАГС, Хопкинс Холл 597-4286 597-4010 факс
Религия, голландец 597-2076 597-4222 факс
Романские языки, голландский 597-2391 597-3028 факс
Планировщик помещений 597-2555
Соответствие требованиям безопасности и охраны окружающей среды, класс ’37 House 597-3003
Библиотека Сойера, Сойер 597-2501 597-4106 факс
Службы доступа 597-2501
Приобретения/Серийные номера 597-2506
Услуги каталогизации/метаданных 597-2507
Межбиблиотечный абонемент 597-2005 597-2478 факс
Исследовательские и справочные услуги 597-2515
Стеллаж 597-4955 597-4948 факс
Системы 597-2084
Научная библиотека Шоу, Научный центр 597-4500 597-4600 факс
Научные и технологические исследования, Бронфман 597-2239
Научный центр, Бронфман 597-4116 факс
Магазин электроники 597-2205
Машиностроительный/модельный цех 597-2230
Безопасность 597-4444
Специальные академические программы, Hardy 597-3747 597-4530 факс
Информация о спорте, Хопкинс-холл 597-4982 597-4158 факс
Студенческая жизнь, Парески 597-4747
Планировщик помещений 597-2555
Управление студенческими центрами 597-4191
Планирование студенческих мероприятий 597-2546
Студенческое общежитие, Парески 597-2555
Участие студентов 597-4749
Жилищные программы высшего класса 597-4625
Студенческая почта, почта Парески 597-2150
Устойчивое развитие/Zilkha Center, Harper 597-4462
Коммутатор, Хопкинс Холл 597-3131
Книжный магазин Уильямс 458-8071 458-0249 факс
Театр, 62 Центр 597-2342 597-4170 факс
Управление траста и недвижимости, Sears House 597-4259
Учебники 597-2580
Вице-президент Campus Life, Хопкинс-холл 597-2044 597-3996 факс
Вице-президент по связям с колледжами, Мирс 597-4057 597-4178 факс
Вице-президент по финансам и администрации, Хопкинс Холл 597-4421 597-4192 факс
Центр визуальных ресурсов, Лоуренс 597-2015 597-3498 факс
Детский центр колледжа Уильямс, Детский центр Уильямс 597-4008 597-4889 факс
Художественный музей колледжа Уильямс (WCMA), Лоуренс 597-2429 597-5000 факс
Подготовка музея 597-2426
Охрана музея 597-2376
Музейный магазин 597-3233
Уильямс Интернэшнл 597-2161
Выездной клуб Williams, Парески 597-2317
Аппаратная/стол для учащихся 597-4784
Проект Уильямса по экономике высшего образования, Мирс-Уэст 597-2192
Уильямс Рекорд, Парески 597-2400 597-2450 факс
Программа Уильямса-Эксетера в Оксфорде, Оксфордский университет 011-44-1865-512345
Программа Williams-Mystic, Музей морского порта Mystic 860-572-5359 860-572-5329 факс
Женские, гендерные и сексуальные исследования, Шапиро 597-3143 597-4620 факс
Написание программ, Хопкинс-холл 597-4615
Центр экологических инициатив Зилха, Харпер 597-4462

Что такое прямые и косвенные налоги?

В своем Годовом финансовом отчете, также называемом союзным бюджетом, центральное правительство подробно описывает, сколько денег оно рассчитывает получить из различных источников и как оно намерено потратить эти средства

.

Индия зарабатывает около 80% своего общего дохода за счет налогов.Хотя налогообложение является основным источником дохода правительства, оно также приносит регулярный доход, который называется неналоговым доходом. Это происходит из дивидендов и прибыли предприятий государственного сектора, процентов, штрафов, нормативных сборов и сборов с пользователей за товары и услуги, предоставляемые государством.

Налоговые поступления поступают из двух категорий: прямые налоги и косвенные налоги. Давайте сначала разберемся с прямыми налогами.

Как следует из названия, он взимается непосредственно с налогоплательщиков.Прямые налоги включают налог на прибыль и налог на прибыль. Подоходный налог взимается с физических и юридических лиц, кроме компаний. Он выплачивается на доход, полученный в течение определенного финансового года.

Корпоративный налог — это деньги, уплачиваемые компаниями с прибыли, полученной ими в данном финансовом году.

Прямой налог также включал налог на наследство и налог на богатство, которые были отменены в Индии в 1985 и 2015 годах соответственно.

С другой стороны, косвенные налоги взимаются государством с товаров и услуг, а не с дохода, прибыли или дохода физического лица.

Индия ввела налог на товары и услуги 1 июля 2017 года. Он заменил несколько косвенных налогов, таких как акцизный сбор, НДС, налог на услуги и т. д.

Он не выплачивается государством непосредственно лицом, а собирается посредником, таким как производитель, торговец или поставщик услуг, и передается правительству. Потребитель несет конечное экономическое бремя налога.

Косвенный налог включает налог на товары и услуги, центральный акцизный сбор и таможенные сборы.Центральный акциз — это косвенный налог, взимаемый с товаров, произведенных в стране.

В 2021 финансовом году сбор прямых налогов в Индии составил 9,45 крор рупий, а сбор косвенных налогов — 10,71 крор рупий. Прямые налоги в Индии контролируются Центральным советом по прямым налогам (CBDT), а косвенные налоги — Центральным советом по косвенным налогам и таможне.

Прямые налоги считаются более справедливыми. В большинстве развитых стран доля прямых налогов в общей сумме налогов намного больше, чем косвенных налогов.

По последним данным, в среднем по ОЭСР сбор прямых налогов в 2018 году составил 67,3% от общего сбора налогов. В то время как для Индии это было 38,3% в 2019 финансовом году.

Прямые налоги взимаются с тех лиц, которые могут себе это позволить. Он связан с уровнем дохода налогоплательщика. Чем выше доход, тем выше обязательство по подоходному налогу.

При этом высокие косвенные налоги считаются регрессивными. Они выплачиваются всеми по одинаковой ставке, независимо от их дохода или финансового положения.Бедный платит за мыло столько же налога, сколько и богатый.

Доли прямых налогов и косвенных налогов также показывают, как правительство управляет своими государственными финансами. В 1991 г., например, доля прямых налогов в ВВП составляла около 2%, а косвенных налогов — более 8%. В 2007–2008 годах, незадолго до мирового финансового кризиса, доля прямых и косвенных налогов изменилась до 6% от ВВП.

В 2020–2021 годах доля прямых налогов составляла 4.7% ВВП, а доля косвенных налогов в ВВП составила около 5,4%. Низкий прямой налог и низкий корпоративный налог предполагают, что налоговое бремя смещается в сторону бедных.

Смотреть видео

Отчет о косвенном налоге: захлестнет ли растущая волна налогообложения группы корпоративного налогообложения?

Согласно новому отчету

, косвенные налоги все чаще становятся для правительств способом взимать более приемлемые налоговые сборы, но основную тяжесть этого могут нести налоговые органы корпораций.

Косвенные налоги — часто выступающие в виде налогов с продаж, налогов на добавленную стоимость или так называемых налогов на грех — восходят к налогам на потребление, взимаемым древними греками и римлянами.Теперь, столетия спустя, кажется, что косвенные налоги вступают в свои права.

Количество стран, в которых вводится налог на добавленную стоимость, утроилось за последние три десятилетия, а доля налога на прибыль, полученная от косвенных налогов на производство и импорт (в отличие от налога на прибыль), в 2018 году составила более 87%.

Неудивительно, что, поскольку правительства стремятся восстановить свои балансы после глобальной пандемии, они обращаются к более приемлемым косвенным налогам, а не к повышению подоходного налога.Загвоздка, конечно, в том, что правительства требуют от компаний рассчитывать и собирать косвенные налоги от имени правительства… и быстро. Неудивительно также, что отделы корпоративного налогообложения все больше обеспокоены ростом косвенных налогов и тем, как они будут успевать за этим растущим рабочим процессом.

Чтобы изучить, как косвенные налоги влияют на отделы корпоративного налогообложения, Thomson Reuters опубликовала новое исследование Косвенный налог: больше, чем просто процесс , в ходе которого было опрошено более 30 директоров корпоративных налогов по всему миру в различных отраслях на предмет влияния что рост косвенных налогов отразился на их отделах и как они с этим справились.

Судя по этим разговорам, мало кто сомневается в том, что для многих компаний, особенно для тех, которые работают в нескольких юрисдикциях с разнообразными продуктами и услугами, косвенное налоговое бремя увеличивается. Многие корпоративные налоговые службы находятся под большим давлением, поскольку они пытаются обеспечить соответствие, борясь внутри с слишком часто устаревшими ручными процессами и некачественными данными, а снаружи — с растущими требованиями со стороны налоговых органов.



В новом отчете говорится, что, хотя косвенные налоги представляют растущий риск для компаний, сочетание правильных инвестиций в таланты и технологии может вывести команды по косвенным налогам за рамки соблюдения требований, позволяя им повысить прибыль своих компаний за счет улучшения отношений с клиентами. , способствуя денежному потоку и усиливая снижение рисков.

Отчет о косвенном налоге разбит на три части:

      1. Растущие проблемы, с которыми сталкиваются группы косвенного налогообложения;
      2. Роль групп косвенного налогообложения в более крупной организации и навыки, необходимые для решения проблем; и
      3. Использование технологий для поддержки команд косвенного налогообложения.

Действительно, наши подробные интервью с руководителями налоговых групп пролили свет на имеющиеся значительные возможности.Поскольку группы по косвенному налогообложению работают почти со всеми остальными отделами компании, они могут использовать свой опыт и знания, чтобы повысить реальную ценность, помимо простого соблюдения законодательства о косвенном налогообложении. При правильном обращении огромное количество данных, которые могут предложить эти команды, может дать уникальное представление о цепочке поставок компании, поведении клиентов и денежных потоках.

Конечно, сами группы косвенного налогообложения жаждут дополнительных инвестиций в технологии для улучшения автоматизации и повышения эффективности и скорости своих рабочих процессов.Тем не менее, несмотря на то, что респонденты нашего опроса ясно понимали преимущества инвестиций в новые технологии и технически подкованных налоговых специалистов, они также осознавали проблемы, с которыми они сталкиваются при внедрении новых технологий, такие как сбор и очистка своих данных, минимизация настройки новых технологий и , что особенно важно, обеспечение участия всех пользователей как можно раньше.

Наконец, как указано в отчете, несмотря на то, что небольшое количество корпоративных налоговых департаментов уже перешли на роль внутренних стратегических консультантов с полностью автоматизированной функцией соблюдения требований, подавляющее большинство отделов корпоративного налогообложения немедленно занимаются оставаться в соответствии с требованиями в быстро меняющемся мире, используя при этом несовершенные или устаревшие системы и процессы. Для них, как указывается в отчете, путешествие продолжается.

%PDF-1.5 % 344 0 объект> эндообъект внешняя ссылка 344 101 0000000016 00000 н 0000003985 00000 н 0000004159 00000 н 0000002316 00000 н 0000004202 00000 н 0000004330 00000 н 0000004373 00000 н 0000005068 00000 н 0000005113 00000 н 0000005304 00000 н 0000005490 00000 н 0000005681 00000 н 0000005855 00000 н 0000007068 00000 н 0000008288 00000 н 0000008458 00000 н 0000009763 00000 н 0000011141 00000 н 0000012587 00000 н 0000013985 00000 н 0000014388 00000 н 0000014746 00000 н 0000015108 00000 н 0000015505 00000 н 0000015796 00000 н 0000016082 00000 н 0000017558 00000 н 0000019003 00000 н 0000021204 00000 н 0000023683 00000 н 0000024071 00000 н 0000024495 00000 н 0000024928 00000 н 0000025015 00000 н 0000025407 00000 н 0000122626 00000 н 0000196520 00000 н 0000196623 00000 н 0000196728 00000 н 0000213293 00000 н 0000235324 00000 н 0000235395 00000 н 0000235538 ​​00000 н 0000235647 00000 н 0000235737 00000 н 0000235780 00000 н 0000235870 00000 н 0000235913 00000 н 0000236005 00000 н 0000236048 00000 н 0000236269 00000 н 0000236312 00000 н 0000236399 00000 н 0000236487 00000 н 0000236719 00000 н 0000236761 00000 н 0000236909 00000 н 0000237027 00000 н 0000237258 00000 н 0000237300 00000 н 0000237385 00000 н 0000237533 00000 н 0000237711 00000 н 0000237753 00000 н 0000237880 00000 н 0000237922 00000 н 0000238002 00000 н 0000238092 00000 н 0000238186 00000 н 0000238228 00000 н 0000238329 00000 н 0000238371 00000 н 0000238459 00000 н 0000238501 00000 н 0000238589 00000 н 0000238631 00000 н 0000238673 00000 н 0000238801 00000 н 0000238843 00000 н 0000238942 00000 н 0000238984 00000 н 0000239083 00000 н 0000239125 00000 н 0000239214 00000 н 0000239256 00000 н 0000239298 00000 н 0000239340 00000 н 0000239488 00000 н 0000239530 00000 н 0000239674 00000 н 0000239716 00000 н 0000239758 00000 н 0000239800 00000 н 0000239920 00000 н 0000239962 00000 н 0000240080 00000 н 0000240122 00000 н 0000240164 00000 н 0000240206 00000 н 0000240249 00000 н 0000240291 00000 н трейлер ]>> startxref 0 %%EOF 347 0 объект>поток xڼW]LSg~EBAKK75V(LZPj?PϏ*T]dz5̋e)bْdѫ]e. }wzzR]M}>;

Налогообложение в греко-римском мире: римский принципат

Альбана, М. (1987 г.) «La vicesima libertatis in età Imperiale». QC 9: 41–76. Найдите этот ресурс:

Alpers, M. (1995.) Das nachrepublikanische Finanzsystem: Fiscus und Fisci in der frühen Kaiserzeit. Берлин и Нью-Йорк: De Gruyter. Найдите этот ресурс:

Aubert, J.-J. (1994.) Бизнес-менеджеры в Древнем Риме: социально-экономическое исследование Institores, 200 B.С.–А.Д. 250. Лейден, Нью-Йорк и Кельн: Brill. Найдите этот ресурс:

Бахофен, Дж. Дж. (1848 г.) «Die Erbschaftssteuer, ihre Geschichte, ihr Einfluß auf das Privatrecht». In Ausgewählte Lehren des römischen Civilrechts , стр. 322–395. Бонн. Найдите этот ресурс:

Бадиан, Э. (1972 г.) Мытари и грешники: частное предприятие на службе Римской республики . Итака, Нью-Йорк: Издательство Корнельского университета. Найдите этот ресурс:

Boulvert, G.(1964.) Les esclaves et les afranchis impériaux sous le Haut-Empire Romain I – II . Дисс. Экс-ан-Прованс. Найдите этот ресурс:

Брэдли, К. Р. (1984 г.) « vicesima libertatis : его история и значение». Klio 66: 175–182. Найдите этот ресурс:

Brunt, P. A. (1990.) «Publicans in the Principate». В Roman Imperial Themes , под редакцией П.А. Бранта, стр. 354–432. Оксфорд: Clarendon Press. Найдите этот ресурс:

Brunt, P.А. 1981/1990. «Доходы Рима». JRS 71: 161–172. Найдите этот ресурс:

Cagnat, MR ([1882] 1966.) Étude Historique sur les impôts косвенные chez les Romains jusqu’aux вторжения варваров, d’après les документы littéraires . Париж: Imprimerie nationale. Найдите этот ресурс:

Cimma, M. R. (1981.) Ricerche sulla società di publicani. Milan: Giuffré. Найдите этот ресурс:

Corbier, M. (1974.) L’aerarium Saturni et l’aerarium militare: Administration et prosopographie sénatoriale. Rome: École française de Rome. Найдите этот ресурс:

Cottier, M., et al., eds. (2008.) Таможенное право в Азии . Oxford. Брюгге: De Tempel. Найдите этот ресурс:

Добо, А. (1940 г.) Publicum portorium Illyrici: Documenti e commentario . Дисс. Будапешт: Pázmány Péter Tudományegyetem Érem-és Régiségtani Intézete.Найдите этот ресурс:

Droß-Krüpe, K., S. Föllinger, and K. Ruffing, eds. (2015.) Antike Wirtschaft und ihre kulturelle Prägung (2000 т. Хр. – 500 н. Хр.). Ожидается. Wiesbaden: Harrassowitz. Найдите этот ресурс:

Eck, W. (1979.) Die staatliche Organization Italiens in der hohen Kaiserzeit. Мюнхен: С.Х. Beck. Найдите этот ресурс:

Eck, W. (1995.) «Zur Erhebung der Erbschafts- und Freilassungssteuer in Ägypten im 2. Jh. н. Хр.” В Die Verwaltung des Römischen Reiches in der Hohen Kaiserzeit.Ausgewählte und erweiterte Beiträge I , стр. 341–348. Базель: Ф. Рейнхардт. Найдите этот ресурс:

Эйх, П. (2007 г.) «Die Administratoren des römischen Ägyptens». В Herrschen und Verwalten: Der Alltag der römischen Administration in der Hohen Kaiserzeit, под редакцией Р. Хенша и Дж. Хайнрихса, стр. 378–399. Кельн: Böhlau Verlag. Найдите этот ресурс:

Эдельманн-Зингер, Б. (2012 г.) «Die finanzielle und wirtschaftliche Dimension der Provinziallandtage in der Römischen Kaiserzeit.В Ordnungsrahmen antiker Ökonomien: Ordnungskonzepte und Steuerungsmechanismen antiker Wirtschaftssysteme im Vergleich, под редакцией С. Гюнтера, стр. 165–179. Wiesbaden: Harrassowitz. Найдите этот ресурс:

France, J. (2001a.) Quadragesima Galliarum: L’organisation douanière des провинциях alpestres, gauloises et germaniques de l’Empire Romain. Rome: École française de Rome. Найдите этот ресурс:

France, J. (2001b.) «Remarques sur les tributa dans les Provinces nord-occidentales du Haut Empire romain (Bretagne, Gaules, Germanys).” Latomus 60,2: 359–379. Найдите этот ресурс:

France, J., and J. Nelis-Clément, eds. (2014.) La statio: Archéologie d’un Lieu de Pouvoir Dans l’Empire romain. Bordeaux: Ausonius. Найдите этот ресурс:

Froehlich, S. (2014.) «Das Zollpersonal an den römischen Alpenstraßen nach Aguntum und Virunum». Klio 96,1: 67–92. Найдите этот ресурс:

Гарднер, Дж. (2001 г.) «Ближайшие и самые дорогие: ответственность за налог на наследство в римских семьях.В «Детство, класс и родство в римском мире », под редакцией С. Диксона, стр. 205–220. Лондон и Нью-Йорк: Routledge. Найдите этот ресурс:

Günther, S. (2008.) Vectigalia nervos esse rei publicae: Die indirekten Steuern in der Römischen Kaiserzeit von Augustus bis Diokletian. Wiesbaden: Harrassowitz. Найдите этот ресурс:

Günther, S. (2013.) «Res publica oder res Popularis: Die steuerpolitischen Maßnahmen des «schlechten» Kaisers Nero zwischen Haushaltsraison und Volksfreundlichkeit.В Neros Wirklichkeiten: Zur Rezeption einer umstrittenen Gestalt, под редакцией Chr. Вальде, стр. 105–128. Rahden: Verlag Marie Leidorf. Найдите этот ресурс:

Günther, S. (2014. ) «Der fiscus Iudaicus als Forschungskonstrukt». JASCA 2: 123–136. Найдите этот ресурс:

Günther, S. (2015a.) «Финансирование гражданских войн — Дело о пошлинах и налогах». В Journal of Ancient Civilizations (JAC) 30: X – Y. В ближайшее время. Найдите этот ресурс:

Günther, S.(2015b.) «Sonderwirtschaftszonen — Antike Konzeptionen und Construktionen am Beispiel des athenischen Piräus». В Antike Wirtschaft und ihre kulturelle Prägung (2000 v. Chr. — 500 n. Chr.), под редакцией К. Дросс-Крупе, С. Фёллингера и К. Раффинга. Висбаден: Харрасовиц. В ближайшее время. Найдите этот ресурс:

Günther, S. (2015c.) «Sklaven im römischen Zollwesen». In Studien zum römischen Zollwesen , под редакцией П. Критцингера, Ф. Шлейхера и Т. Стиклера, стр. 229–241. Дуйсбург: Wellem Verlag.Найдите этот ресурс:

Hirschfeld, O. (1905.) Die kaiserlichen Verwaltungsbeamten bis auf Diocletian . 2-е изд. Берлин: Weidmann. Найдите этот ресурс:

Хопкинс, К. (1980.) «Налоги и торговля в Римской империи (200 г. до н.э. — 400 г. н.э.)». JRS 70: 101–125. Найдите этот ресурс:

Хопкинс, К. (1995/1996.) «Рим, налоги, рента и торговля». Kodai 6/7: 41–75. Найдите этот ресурс:

Хопкинс, К. (2000 г.) «Аренда, налоги, торговля и город Рим.” В Mercati Permanenti e Mercati Periodi nel mondo romano. Atti degli Incontri capresi di storia dell’economia antica (Capri 13–15 ottobre 1997), под редакцией Э. Ло Кашио, стр. 253–267. Бари: Edipuglia. Найдите этот ресурс:

Il capitolo delle enterrate nelle finanze Municipali in occidente ed in oriente: Actes de la X e rencontre franco-italienne sur l’épigraphie du mondepigraphie du. Рим, 27–29 мая 1996 г. (1999 г.) Рим: Французская школа Рима.Найдите этот ресурс:

Иванов, В. (1971.) De societatibus vectigalium publicorum populi Romani. Rome: L’Erma di Bretschneider. Найдите этот ресурс:

Jördens, A. (2012.) «Правительство, налогообложение и право». В г. Оксфордский справочник римского Египта г., под редакцией К. Риггса, стр. 56–67. Oxford: Oxford University Press. Найдите этот ресурс:

Jördens, A. (2009.) Statthalterliche Verwaltung in der römischen Kaiserzeit: Studien zum praefectus Aegypti. Штутгарт.Найдите этот ресурс:

Kniep, F. (1896.) Societas publicanorum . Jena: G. Fischer. Найдите этот ресурс:

Kritzinger, P. (2015.) «Das römische Zollsystem bis in das 3. Jh. н.Хр.” In Studien zum römischen Zollwesen , под редакцией П. Критцингера, Ф. Шлейхера и Т. Стиклера, стр. 11–55. Дуйсбург. Найдите этот ресурс:

Kritzinger, P., F. Schleicher, and T. Stickler, eds. (2015.) Studien zum römischen Zollwesen . Дуйсбург: Wellem Verlag.Найдите этот ресурс:

Malmendier, U. (2002.) Societas publicanorum: Staatliche Wirtschaftsaktivitäten in den Händen privater Unternehmer. Кельн, Веймар и Вена: Böhlau Verlag. Найдите этот ресурс:

Marek, Chr. (2006.) Die Inschriften von Kaunos . Мюнхен: CH Бек. Найдите этот ресурс:

Мэтьюз, Дж. Ф. (1984 г.) «Налоговый закон Пальмиры: свидетельство экономической истории города римского Востока». JRS 74: 157–180. Найдите этот ресурс:

Matz, St.(2015.) «Die stationes des gallischen Zollbezirkes aus archäologischer Sicht: Im Westen nichts Neues? — Eine kurze Bestandsaufnahme». In Studien zum römischen Zollwesen , под редакцией П. Критцингера, Ф. Шлейхера и Т. Стиклера, стр. 245–251. Дуйсбург: Wellem Verlag. Найдите этот ресурс:

McGinn, Th. AJ (1989) «Налогообложение римских проституток». Helios 16: 79–110. Найдите этот ресурс:

Neesen, L. (1980.) Untersuchungen zu den direkten Staatsabgaben in der römischen Kaiserzeit (27 v.Хр.—284 н. Хр.). Бонн: Habelt. Найдите этот ресурс:

Nicolet, Cl. (1976.) Дань . Бонн: Habelt. Найдите этот ресурс:

Ørsted P. (1985. ) Римская имперская экономика и романизация: исследование римского имперского управления и государственной аренды в дунайских провинциях с первого по третий век нашей эры . Копенгаген: Museum Tusculanum Press. Найдите этот ресурс:

Pflaum, H.-G. (1960.) Les carrières procuratoriennes équestres sous le Haut-Empire Romain, vols.I–IV. Paris: P. Geuthner. Найдите этот ресурс:

Pflaum, H.-G. (1982.) Les carrières procuratoriennes équestres sous le Haut-Empire Romain: Приложение. Paris: P. Geuthner. Найдите этот ресурс:

Rathbone, D. (2008.) «Реформы Нерона в Вектигалии и надпись Lex Portorii Asiae». В Таможенное право Азии , под редакцией М. Коттье и др., стр. 251–278. Оксфорд: Издательство Оксфордского университета. Найдите этот ресурс:

Ростовцев, М. (1902.) Geschichte der Staatspacht in der Römischen Kaiserzeit bis Diokletian. Leipzig: L’Erma di Bretschneide. Найдите этот ресурс:

Раффинг, К. (2009 г.) «Das Imperium Romanum als Wirtschaftsraum». MBAH 27: 63–94. Найдите этот ресурс:

Schanz, G. (1900.) «Studien zur Geschichte und Theorie der Erbschaftssteuer». Finanzarchiv 17: 1–62. Найдите этот ресурс:

Schmall, S. (2011.) Patrimonium und Fiscus: Studien zur kaiserlichen Domänen- und Finanzverwaltung von Augustus bis Mitte des 3.Ярхундерс н. Хр. Дисс. Бонн: Университет Бонна. Найдите этот ресурс:

Такмер Б. (2007 г.) «Lex Portorii Provinciae Lyciae: Ein Vorbericht über die Zollinschrift aus Andriake aus neronischer Zeit». Gephyra 4: 165–188. Найдите этот ресурс:

Udoh, F. E. (2005.) Цезарю Что принадлежит Цезарю: дань, налоги и имперское управление в раннеримской Палестине (63 г. до н. э. – 70 г. н. э.). Провиденс, Род-Айленд: Университет Брауна. Найдите этот ресурс:

Vandorpe, K.(2015 г.) «Римский Египет и организация таможенных пошлин». In Studien zum römischen Zollwesen , под редакцией П. Критцингера, Ф. Шлейхера и Т. Стиклера, стр. 89–110. Дуйсбург: Wellem Verlag. Найдите этот ресурс:

Van Nijf, O. (2008.) «Social World of Tax Farmers». В Таможенное право Азии , под редакцией М. Коттье и др., стр. 279–311. Оксфорд: Oxford University Press. Найдите этот ресурс:

Vittinghoff, F. (1953.) «Portorium». РЭ XXII.1: 346–399.Найдите этот ресурс:

Wachtel, K. (1966.) Freigelassene und Sklaven in der staatlichen Finanzverwaltung der römischen Kaiserzeit von Augustus bis Diokletian. Berlin: Deutsche Akademie der Wissenschaften, Institut für Griechisch-Römische Altertumskunde. Найдите этот ресурс:

Wallace, S.L. (1938.) Налогообложение в Египте от Августа до Диоклетиана . Princeton: Princeton University Press. Найдите этот ресурс:

Wesener, G. (1958.) «Vicesima hereditatium. RE VIII A.2: 2471–2477. Найдите этот ресурс:

Wesener, G. (1958.) «Vicesima manumissionum». RE VIII A.2: 2477–2479. Найдите этот ресурс:

Wojciech, K. (2015.) «Stadtrömische Zollstationen im Kontext der Fleischversorgung Roms unter den Severern». In Studien zum römischen Zollwesen , под редакцией П. Критцингера, Ф. Шлейхера и Т. Стиклера, стр. 155–178. Дуйсбург: Wellem Verlag. Найдите этот ресурс:

Wolters, R. (1999.) Nummi signati: Untersuchungen zur römischen Münzprägung und Geldwirtschaft. Мюнхен: С.Х. Бек. Найдите этот ресурс:

Вольтерс, Р. (2005 г.) «Remissio: Die Ankündigung von Steueraufhebungen in der Römischen Kaiserzeit». В «Eine ganz normale Inschrift» … Vnd ähnLiches zVm GebVrtstag von E. Weber: Festschrift zum 30 апреля 2005 г., под редакцией о. Бейтлер и В. Хаметер, стр. 507–520. Вена: Айгенферль. дер Остерр. Гэс. für Archäologie. Найдите этот ресурс:

Wolters, R. (2007.) «Vectigal, Tributum und Stipendium—Abgabeformen in Römischer Republik und Kaiserzeit.В Geschenke und Steuern, Zölle und Tribute: Antike Abgabeformen in Anspruch und Wirklichkeit , под редакцией Х. Клинкотта, С. Кубиша и Р. Мюллер-Воллерманна, стр. 407–430. Лейден: Брилл. Найдите этот ресурс:

.

Похожие записи

Вам будет интересно

Профессиональный массаж видео: Как делать массаж ног. Часть 1

Грибы растить дома: бизнес идеи, технологии в 2022 году

Добавить комментарий

Комментарий добавить легко