Государственное унитарное предприятие — это… Федеральные и муниципальные унитарные предприятия (ФГУП и МУП)

Что значит государственное унитарное предприятие?

Государственное унитарное предприятие (ГУП) — это коммерческая организация, не наделенная правом собственности на закрепленное за ней имущество.

ГУП может быть государственным или муниципальным. Государственные унитарные предприятия могут быть федеральными или региональными. ФГУП — это федеральное государственное унитарное предприятие, за которым закреплено федеральное имущество. ФГУП ежегодно отчисляют 25% прибыли в федеральный бюджет.

Унитарное предприятие — одна из организационно-правовых форм юридического лица. Помимо унитарных предприятий (ГУП и МУП), бывают общества с ограниченной ответственностью (ООО), акционерные общества (АО), кооперативы, товарищества.

Особенности унитарных предприятий

Имущество унитарного предприятия является неделимым и не может быть распределено по вкладам (долям, паям). Унитарное предприятие лишь управляет/ведает имуществом. Собственность при этом остается в руках государства или муниципального образования. 

Фирменное наименование унитарного предприятия должно содержать указание на собственника его имущества. Например, «Государственное унитарное предприятие города Москвы «Моссвет»» или «Федеральное государственное унитарное предприятие «Почта России»».

Руководителя унитарного предприятия назначает собственник — то есть государство или муниципалитет. Унитарное предприятие отвечает по своим обязательствам всем принадлежащим ему имуществом и не несет ответственности по обязательствам собственника имущества.

Унитарным предприятием признается коммерческая организация, не наделенная правом собственности на имущество, закрепленное за ней собственником. В форме унитарных предприятий могут быть созданы только государственные и муниципальные предприятия. Имущество унитарного предприятия принадлежит на праве собственности Российской Федерации, субъекту Российской Федерации или муниципальному образованию.

Федеральный закон №161-ФЗ «О государственных и муниципальных унитарных предприятиях»

Существуют два вида унитарных предприятий — унитарное предприятие, основанное на праве хозяйственного ведения (ст. 114 ГК РФ) и унитарное предприятие, основанное на праве оперативного управления (казённые предприятия — ст. 115 ГК РФ).

Размер уставного фонда государственного унитарного предприятия должен составлять не менее 5000 минимальных размеров оплаты труда (МРОТ), муниципального — не менее 1000 МРОТ.

Унитарные предприятия являются коммерческими юридическими лицами, поэтому их деятельность направлена на извлечение прибыли в пользу собственника имущества — государства или муниципального образования, а также для покрытия собственных расходов. Кроме того, целью деятельности является удовлетворение публичных интересов государства, обеспечение государственных нужд.

ФГУП или МУП: что это такое?

В одном из топов было написано: «. ..попробуйте поискать работу в каком-нибудь ФГУПе или МУПе.» Подскажите пожалуйста, что это за организации? Заранее спасибо.

---

Комментарии

ФГУП — федеральное государственное унитарное предприятие. МУП — муниципальное унитарное предприятие. Деятельность унитарных предприятий регулируется Федеральным законом от 14.11.2002 N 161-ФЗ «О ГОСУДАРСТВЕННЫХ И МУНИЦИПАЛЬНЫХ УНИТАРНЫХ ПРЕДПРИЯТИЯХ»

А если по-простому, то все предприятия типа школы, поликлиники, детские сады, ДЕЗы, где имущество принадлежит государству

это достаточно крупные (более 150 человек точно) производственные предприятия, в основном про них я и говорила. А Елена путает ФГУП и МУП с гос учреждениями. ФГУП и МУП — коммерческие организации, которыми владеет государство. Бух учет там коммерческий.

рекомендации ТОПов типа: «…попробуйте поискать работу в каком-нибудь ФГУПе или МУПе» = реакция на Ваше, Любовь Николаевна, резюме. ФГУП и МУП = это менее профессионально, поверьте, но более строево: «строят» все.

позвольте с вами не согласиться, там работают люди, которые знают бух учет досконально, они внимательно следят за всеми изменениями законодательства и такого порядка в бух учете, как там, я не видела нигде. Эти люди отчитываются перед государством за каждую копеку и поэтому в бухгалтерии там должен быть порядок и полное соответсвие законодательству. там всегда соблюдают тк, отчисления, налогим и все прочие. Минус — з/п, я про это уже говорила, платят там скромно, но опыт будет хороший.

Хи-хи три раза, про то что они за каждую копейку отчитываются. Если руководитель сильный, то с бух-рией все в порядке, а если ни то ни се, то в бух-рии разруха, ини какой нету разницы какого типа предприятие.

А меня приглашают на собеседование в ФГУП и зарплату озвучили хорошую!

Реорганизация государственных и муниципальных унитарных предприятий не должна привести к издержкам в работе по обеспечению жизнедеятельности города

Председатель комиссии МГД по градостроительству, государственной собственности и землепользованию 

Сергей Зверев, фракция партии «ЕДИНАЯ РОССИЯ»:

«Проектом федерального закона №554026-7 «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации (в части установления запрета на создание и осуществление деятельности унитарных предприятий)» предлагается установить запрет на создание государственных и муниципальных унитарных предприятий либо изменение видов их деятельности, за исключением отдельных случаев. При этом существующие государственные и муниципальные унитарные предприятия, осуществляющие деятельность на товарных рынках, находящихся в условиях конкуренции, подлежат ликвидации или реорганизации по решению учредителя в срок до 1 января 2021 года, а в случае непринятия либо неисполнения такого решения – ликвидации в судебном порядке по иску антимонопольного органа.

В столице в настоящее время функционируют около ста государственных унитарных предприятий города Москвы, имеющих высокую, в том числе социальную значимость для жизнедеятельности города и для жителей. Их ликвидация не представляется возможной, а реорганизация в установленные законопроектом сроки приведет к серьезным экономическим и имущественным издержкам. В связи с изложенным считаем, что законопроект нуждается в существенной доработке».

Член комиссии МГД по градостроительству, государственной собственности и землепользованию, руководитель фракции партии «ЕДИНАЯ РОССИЯ» в Мосгордуме Степан Орлов:

«Вопрос, безусловно, очень серьезный. Унитарные предприятия жизнеобеспечения есть в каждой отрасли городского хозяйства, и содержащиеся в законопроекте сроки их преобразования беспокоят больше всего. Идеальным решением могла бы быть передача полномочий по решению о создании или ликвидации государственных унитарных предприятий субъектам Российской Федерации».

Заместитель начальника управления по работе с государственными унитарными и казенными предприятиями Департамента городского имущества города Москвы 

Татьяна Галкина:

«Позиция нашего Департамента такова: мы хотим сохранить в государственной собственности градообразующие предприятия жизнеобеспечения. И отстаиваем право субъектов Российской Федерации самостоятельно определять сферы, представляющиеся для них наиболее важными, а также список предприятий, не подлежащих преобразованию».

Заместитель руководителя Департамента жилищно-коммунального хозяйства города Москвы Михаил Полуэктов:

«В нашем подчинении пять унитарных предприятий и одно казенное. Из них два – «Моссвет» и «Мосводосток» – не подлежат преобразованию. Еще три готовы стать акционерными обществами. Опыт преобразования ГУПов в АО у Москвы уже есть. В целом этот процесс занимает год, но здесь необходимо учитывать, что он влечет значительные расходы, так как необходима перерегистрация имущества.

Возражения есть по поводу ГУП «Экотехпром». Сфера обращения с бытовыми отходами реформируется сама по себе, и мы не поддерживаем преобразования этого предприятия в акционерное общество. Такой субъект Российской Федерации, как Москва, должен иметь право самостоятельно решать этот вопрос».

Заместитель начальника правового управления Департамента транспорта и развития дорожно-транспортной инфраструктуры города Москвы Андрей Батурин:

«Обсуждаемый законопроект затрагивает два государственных унитарных предприятия города Москвы, подведомственных нашему Департаменту – «Московский метрополитен» и «Мосгортранс». Ситуация по ним немного разная.

Мы получили разъяснение ФАС России о распространении действия законопроекта об установлении запрета на создание и осуществление деятельности унитарных предприятий на сферу городского внеуличного пассажирского транспорта – метрополитена. В нем говорится о том, что метро Москвы представляет собой отдельный локальный рынок, на котором действует единственный перевозчик – ГУП «Московский ордена Ленина и ордена Трудового Красного Знамени метрополитен имени В.И. Ленина». Таким образом, этот рынок не является конкурентным. И положение о преобразовании унитарных предприятий на него не распространяется.

По «Мосгортрансу» мы бы хотели, чтобы были внесены поправки в части сроков ликвидации ГУПов, их необходимо продлить. Но в целом понятно, что это предприятие работает на конкурентном рынке, и возражений по идее его преобразования мы не получали».

По итогам заседания комиссия поддержала проект обращения Московской городской Думы в Государственную Думу ФС РФ. В обращении говорится о необходимости дополнить ко второму чтению законопроект «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации (в части установления запрета на создание и осуществление деятельности унитарных предприятий)» новыми положениями, наделяющими органы исполнительной власти субъекта РФ и органы местного самоуправления муниципальных образований правом создавать унитарные предприятия в случае осуществления ими деятельности в сферах, установленных нормативным правовым актом такого субъекта. Еще одно предложение касается продления срока преобразования государственных и муниципальных унитарных предприятий до 1 января 2023 года вместо 1 января 2021 года.

Статья 113 ГК РФ 2016-2019. Основные положения об унитарном предприятии . ЮрИнспекция

Статьей 113 Гражданского кодекса РФ определено, что унитарным предприятием признается коммерческая организация, не наделенная правом собственности на закрепленное за ней собственником имущество.Имущество МУП находится в муниципальной собственности и принадлежит такому предприятию на праве хозяйственного ведения или оперативного управления (п. 2 ст. 113 ГК РФ) .МУП, которому имущество принадлежит на праве хозяйственного ведения, владеет, пользуется и распоряжается этим имуществом в пределах, определяемых в соответствии с ГК РФ (ст. 294 ГК РФ) .Сдача в аренду имущества, находящегося у МУП на праве хозяйственного ведения, может осуществляться только с согласия собственника (п. 2 ст. 295 ГК РФ) .Согласно п. 2 ст. 299 ГК РФ доходы от использования имущества, находящегося в хозяйственном ведении, поступают в хозяйственное ведение предприятия в порядке, установленном ГК РФ, другими законами и иными правовыми актами для приобретения права собственности. При этом собственник имеет право на получение части прибыли от использования имущества, находящегося в хозяйственном ведении предприятия (п. 1 ст. 295 ГК РФ) .Правоотношения сторон по договору аренды регулируются гл. 34 «Аренда» Гражданского кодекса РФ. Согласно ст. 606 ГК РФ по договору аренды (имущественного найма) арендодатель (наймодатель) обязуется предоставить арендатору (нанимателю) имущество за плату во временное владение и пользование или во временное пользование. Порядок, условия и сроки внесения арендной платы определяются договором аренды (ст. 614 ГК РФ) .Поступления, связанные с предоставлением за плату во временное пользование (временное владение и пользование) активов организации, когда предоставление имущества в аренду не является предметом деятельности организации, являются операционными доходами (п. 7 Положения по бухгалтерскому учету «Доходы организации» ПБУ 9/99, утвержденного Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 32н) .Согласно п. 15 ПБУ 9/99 арендная плата (когда это не является предметом деятельности организации) признается в бухгалтерском учете исходя из допущения временной определенности фактов хозяйственной деятельности и условий соответствующего договора. Арендная плата признается в бухгалтерском учете в порядке, аналогичном предусмотренному п. 12 ПБУ 9/99.В свою очередь расходы, связанные с предоставлением за плату во временное пользование (временное владение и пользование) активов организации (когда это не является предметом ее деятельности) , являются операционными расходами (п. 11 Положения по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99, утвержденного Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 33н) .Для обобщения информации об операционных доходах и расходах отчетного периода Планом счетов бухгалтерского учета финансово — хозяйственной деятельности организаций и Инструкцией по его применению, утвержденными Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н, предназначен счет 91 «Прочие доходы и расходы».В данном случае по кредиту счета 91, субсчет 91-1 «Прочие доходы», отражаются поступления от сдачи в аренду находящегося в хозяйственном ведении помещения (арендная плата) в корреспонденции со счетами учета расчетов, например со счетом 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами». По дебету счета 91, субсчет 91-2 «Прочие расходы», отражаются расходы, связанные с предоставлением помещения в аренду, в рассматриваемой ситуации — суммы начисленной амортизации по помещению в корреспонденции со счетом 02 «Амортизация основных средств», а также суммы эксплуатационных расходов по его содержанию в корреспонденции со счетом 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками».Согласно пп. 1 п. 1 ст. 146 Налогового кодекса РФ выручка от оказания услуг, в том числе услуг по сдаче в аренду имущества, находящегося в федеральной и муниципальной собственности, признается объектом налогообложения по налогу на добавленную стоимость.Пунктом 3 ст. 161 НК РФ установлены особенности уплаты НДС при реализации услуг по предоставлению в арен

В Башкирии могут упразднить 24 ГУПа :: Башкортостан :: РБК

«Уход от такой формы управления не означает потерю государственного контроля над важными для региона активами, – подчеркнул спикер парламента. – Акционируя ГУП, республика может оставаться контролирующим собственником. Для самого предприятия смена формы собственности может послужить толчком к развитию».

В то же время директор Института стратегических исследований Академии наук Башкортостана Азат Янгиров рассказал РБК Уфа, что государственные унитарные предприятия на данном этапе необходимы региону. По его мнению, при акционировании степень их управляемости государством будет ниже.

Читайте на РБК Pro

«Я считаю, что вопрос было бы лучше отложить лет на пять», – сказал Янгиров.

Эксперт назвал ГУПы рычагом государства, через которые реализуются полномочия по предоставлению общественных благ. Янгиров пояснил, что речь идет о транспорте, энергетике, инфраструктурных процессах.

По мнению ученого, в регионе до недавнего времени уделялось недостаточно внимания эффективности управления госпредприятиями.

«Зачастую здесь имели место злоупотребления должностных лиц, которые непосредственно отвечали за ГУПы. Ориентация была именно на банкротство, ликвидацию. Хотя при умелом управлении эти предприятия могут работать успешно», – считает Янгиров.

По данным Минземимущества, в Башкирии на 1 декабря было 24 ГУПа. Большая часть их относится к трем ведомствам. Шесть предприятий у Минсельхоза: совхоз «Алексеевский», совхоз «Рощинский», МТС «Зауралье-Агро», МТС «Центральная», «Башсельхозтехника», «Башплемсервис». Четыре у Агентства по печати и массовой информации: телерадиовещательная компания «Башкортостан», башкирское издательство «Китап», издательский дом «Республика Башкортостан» и государственное республиканское издательство «Башкортостан». Три предприятия у Госкомтранса РБ – «Башавтотранс РБ», «Башкирдортранспроект», «Уралдортранс РБ».

Автор

Галия Набиева

О предприятии

Федеральное Государственное унитарное предприятие «Главный центр специальной связи» было создано 1 августа 1939 года и на сегодняшний день является лидером в области доставки специальной корреспонденции и особо опасных грузов на всей территории России и стран СНГ.

ФГУП ГЦСС имеет развитую филиальную сеть, состоящую из 71 управления, а так же более 180 отделений и пунктов приема по всей стране. Перевозки корреспонденции и грузов осуществляются ФГУП ГЦСС собственным автотранспортом, в том числе бронированными автомобилями, поддерживающими определенный температурный режим. На сегодняшний день ФГУП ГЦСС обслуживает более 1 200 маршрутов. Грузы на всем пути следования застрахованы.

Благодаря активному сотрудничеству с иностранными партнерами наше предприятие осуществляет доставку грузов в любую точку мира, обеспечивая полную безопасность и надежность на протяжении всего пути.

Наши преимущества:

• 75-ти летний опыт работы;
• развитая филиальная сеть, состоящая из более чем 72 филиалов, открыто 180 отделений и пунктов специальной связи по всей стране;
• работа без посредников на территории РФ;
• более 1000 регулярных маршрутов по территории РФ;
• доставка отправлений в любую точку РФ, включая труднодоступные районы;
• индивидуальный выбор транспорта;
• собственный автопарк специально оборудованных машин различной грузоподъемности, партнерские отношения с РЖД и авиаперевозчиками;
• возможность выбора типа доставки;
• гарантированная сохранность отправлений;
• возможность доставки отправлений в страны СНГ и по всему миру;
• таможенное оформление грузов;
• оборудованные склады временного хранения.

Спустя почти 50 лет после создания и неоднократного переименования, служба была преобразована в Главный центр специальной связи (ГЦСС) согласно приказу Министерства связи СССР от 17.05.1988 № 224. 15 декабря 1994 года постановлением Правительства Российской Федерации было утверждено Положение о службе специальной связи.

Транспортировка в 2012 году «Чесменской чернильницы» – набора для письма эпохи Екатерины II.

Все перевозимые отправления застрахованы.

Перевозка секретных грузов для компании «Роскосмос» в 2010 году.

Ликвидация ГУПов и МУПов! Что дальше?

Президент РФ Владимир Владимирович Путин подписал закон, ограничивающий деятельность государственных и муниципальных унитарных предприятий и предусматривающий их ликвидацию на конкурентных товарных рынках к 2025 году.

В соответствии с принятым и опубликованным Федеральным законом от 27 декабря 2019 г. № 485-ФЗ «О внесении изменений в Федеральный закон «О государственных и муниципальных предприятиях» и Федеральный закон «О защите конкуренции», запрещается создание новых государственных унитарных предприятий (далее-ГУП) и муниципальных унитарных предприятий (далее-МУП) на товарных рынках, находящихся в условиях конкуренции. Исключением являются предприятия, созданные актами президента или правительства, а также для обеспечения деятельности Минобороны, ФСБ, ФСО, МЧС, Росгвардии, МВД, СВР и других федеральных ведомств.

Также унитарные предприятия можно будет создавать для обеспечения жизнедеятельности в районах Крайнего Севера, местностях, приравненных к ним, а также для осуществления деятельности в сферах естественных монополий, культуры, искусства, кинематографии и сохранения культурных ценностей, обращения с радиоактивными отходами и осуществления деятельности за границей.

Правительство России по мотивированному преставлению главы региона получит право решать вопрос создания или сохранения унитарного предприятия, в случае если это необходимо для устранения последствий чрезвычайной ситуации, недопущения угрозы жизнедеятельности региона. На рынках, которые находятся в условиях конкуренции, деятельность всех унитарных предприятий должна соответствовать устанавливаемым требованиям, а выдержка от иной коммерческой деятельности не должна превышать 10% от совокупной выручки за год.             </o:p>

Те предприятия, в отношении которых не приняты или не исполнены решения о ликвидации или реорганизации до 2025 года, подлежат ликвидации в судебном порядке по иску Федеральной антимонопольной службы (ФАС).</o:p>

В целом, этот закон пострашнее пенсионной реформы, последствия данного закона ударят по россиянам сильнее, чем  даже пресловутое увеличение пенсионного возраста. </o:p>

Итак, закон об упразднении всех МУПов и ГУпов и передаче их в частные руки станет в итоге причиной того, что тарифы выйдут из-под контроля, и практически все услуги в нашей стране вырастут в цене в несколько раз. </o:p>

Предположительно, частные владельцы будут творить произвол, устанавливая любые цены. </o:p>

% PDF-1. 3 % 4 0 obj> поток конечный поток эндобдж 19 0 obj> / ProcSet 18 0 R >> endobj 3 0 obj> endobj 21 0 объект> / ProcSet 35 0 R >> / MediaBox [0 3,84 431,04 652,8] / Тип / Страница / Содержание 36 0 руб. >> endobj 37 0 obj> / ProcSet 51 0 R >> / MediaBox [0 3,84 431,04 652,8] / Тип / Страница / Содержание 52 0 руб. >> endobj 53 0 obj> / ProcSet 67 0 R >> / MediaBox [0 3,84 431,04 652,8] / Тип / Страница / Содержание 68 0 руб. >> endobj 69 0 obj> / ProcSet 83 0 R >> / MediaBox [0 3.84 431,04 652,8] / Тип / Страница / Содержание 84 0 руб. >> endobj 85 0 obj> / ProcSet 99 0 R >> / MediaBox [0 3,84 431,04 652,8] / Тип / Страница / Содержание 100 0 руб. >> endobj 101 0 obj> / ProcSet 115 0 R >> / MediaBox [0 3,84 431,04 652,8] / Тип / Страница / Содержание 116 0 руб. >> endobj 117 0 obj> / ProcSet 131 0 R >> / MediaBox [0 3,84 431,04 652,8] / Тип / Страница / Содержание 132 0 руб. >> endobj 133 0 объект> / ProcSet 147 0 R >> / MediaBox [0 3,84 431,04 652,8] / Тип / Страница / Содержание 148 0 руб. >> endobj 149 0 объектов> / ProcSet 163 0 R >> / MediaBox [0 3.84 431,04 652,8] / Тип / Страница / Содержание 164 0 руб. >> endobj 2 0 obj> endobj 167 0 объект> / ProcSet 181 0 R >> / MediaBox [0 3,84 431,04 652,8] / Тип / Страница / Содержание 182 0 руб. >> endobj 183 0 объект> / ProcSet 197 0 R >> / MediaBox [0 3,84 431,04 652,8] / Тип / Страница / Содержание 198 0 руб. >> endobj 199 0 объект> / ProcSet 213 0 R >> / MediaBox [0 3,84 431,04 652,8] / Тип / Страница / Содержание 214 0 руб. >> endobj 215 0 объект> / ProcSet 229 0 R >> / MediaBox [0 3,84 431,04 652,8] / Тип / Страница / Содержание 230 0 руб. >> endobj 231 0 объект> / ProcSet 245 0 R >> / MediaBox [0 3.84 431,04 652,8] / Тип / Страница / Содержание 246 0 руб. >> endobj 247 0 объект> / ProcSet 261 0 R >> / MediaBox [0 3,84 431,04 652,8] / Тип / Страница / Содержание 262 0 руб. >> endobj 263 0 объект> / ProcSet 277 0 R >> / MediaBox [0 3,84 431,04 652,8] / Тип / Страница / Содержание 278 0 руб. >> endobj 279 0 объект> / ProcSet 293 0 R >> / MediaBox [0 3,84 431,04 652,8] / Тип / Страница / Содержание 294 0 руб. >> endobj 295 0 объект> / ProcSet 309 0 R >> / MediaBox [0 3,84 431,04 652,8] / Тип / Страница / Содержание 310 0 руб. >> endobj 311 0 объект> / ProcSet 325 0 R >> / MediaBox [0 3.fTU8

Часто задаваемые вопросы по налогу на прибыль | Налоговое управление штата Нью-Хэмпшир

Нужна помощь?

Звоните (603) 230-5920
пн-пт с 8:00 до 16:30

Что такое налог на прибыль бизнеса (BPT)?

Для налоговых периодов, заканчивающихся до 31 декабря 2016 г., налог в размере 8,5% начисляется на доход от ведения коммерческой деятельности в штате Нью-Гэмпшир. Для предприятий с несколькими штатами доход распределяется с использованием взвешенного коэффициента продаж, равного двум, а также факторов заработной платы и собственности.Организации, ведущие унитарный бизнес, должны использовать комбинированную отчетность при подаче налоговой декларации в штате Нью-Гэмпшир.

Для налоговых периодов, заканчивающихся 31 декабря 2016 г. или позднее, ставка BPT снижается до 8,2%. Для налоговых периодов, заканчивающихся 31 декабря 2018 г. или позднее, ставка BPT снижается до 7,9%. Для налоговых периодов, заканчивающихся 31 декабря 2019 г. или позднее, ставка BPT снижается до 7,7%.

График ставок BPT и BET

Кто платит BPT?

Каждая коммерческая организация, организованная для получения прибыли или для получения прибыли, осуществляющая коммерческую деятельность в пределах государства, подлежит обложению этим налогом.Однако организации, чья валовая выручка от всей своей деятельности составляет 50 000 долларов или меньше, не обязаны подавать декларацию.

Когда нужно вернуть BPT?

Для налоговых периодов, начинающихся после 31 декабря 2015 года, партнерские отчеты должны быть поданы на 15-й день 3-го месяца после окончания налогового периода. Корпоративные, имущественные, фидуциарные и комбинированные отчеты должны быть поданы на 15-й день 4-го месяца после окончания налогового периода.

Должен ли я производить расчетные платежи?

Требуются четыре оценки с уплатой 25% каждая на 15-й день 4-го, 6-го, 9-го и 12-го месяцев налогового периода для любого налогового обязательства, превышающего 200 долларов.

Обязан ли я платить смету в течение моего первого года?

Да, если налоговые обязательства превышают 200 долларов, но вы можете претендовать на исключение из штрафа в соответствии с RSA 21-J: 32, IV (d), заполнив форму DP-2210/2220.

Куда мне обращаться с вопросами?

Позвоните в службу налогоплательщиков по телефону (603) 230-5920.

У меня есть собственник; Могу ли я разделить доход от аренды между собой и женой?

Нет, за исключением случаев, когда существуют два отдельных и разных предприятия.См. Кодекс административных правил NH, ред. 307.04 (e).

Должен ли я подавать декларацию BPT, если мой доход от продажи в рассрочку составляет менее 50 000 долларов?

Требования к подаче документов определяются в год продажи для всех лет, независимо от года получения дохода. Таким образом, если валовой доход от бизнеса превышает 50 000 долларов в год продажи, независимо от суммы, полученной в последующие годы, вы должны подавать документы до тех пор, пока не будут представлены все взносы. См. Кодекс административных правил NH Rev 302.07 (е).

Относятся ли в Нью-Гэмпшире к корпорациям Sub-S иначе, чем к корпорациям C в налоговых целях?

Нет, корпорации Sub-S рассматриваются так же, как корпорации C. Сквозные статьи в Приложении K включаются в корпоративный доход при определении налогооблагаемой прибыли бизнеса.

Все ли федеральные таблицы должны быть приложены к декларациям?

Да. Все федеральные расписания должны быть включены в исходные и измененные отчеты. Право собственности должно включать Таблицы C, D, E, F, 4797, 6252, если применимо.Для получения дополнительной информации см. «Общие инструкции» в соответствующем налоговом году на странице «Формы и инструкции» нашего веб-сайта.

Как рассчитать переходящий чистый операционный убыток (NOL)?

Для целей расчета суммы любого вычета переходящего остатка NOL, разрешенного в соответствии с RSA 77-A: 4, XIII для налоговых периодов, заканчивающихся 1 июля 2005 г. или позднее, раздел 172 Налогового кодекса, действующий 31 декабря 1996 г., должен быть последовал. Для налоговых периодов, закончившихся до 1 июля 2005 г .:

(1) Любая сумма убытка сначала переносится на те налоговые годы, которые требуются Налоговым кодексом, без применения выборов в разделе 172 (b) (3) и применяется к любому доходу в налоговых годах перенесенного налога до любых оставшихся убыток переносится как вычет NOL.
(2) Перенос убытков, как предусмотрено в пункте (1) выше, не приводит ни к допустимому вычету NOL в годы переноса, ни к возврату ранее уплаченных налогов. Исправленный возврат, поданный для таких целей, запрещен.
(3) Неспособность коммерческой организации перенести NOL обратно и применить их к доходу предыдущих прибыльных лет приведет к тому, что убыток будет считаться полностью погашенным в год (годы) переноса.

Как рассчитывается перенос NOL?

NOL распределяется по годам в соответствии с RSA 77-A: 3. NOL может быть перенесен только на 10 лет, следующих за годом убытка. Сумма NOL, созданная в налоговом году, которая может быть перенесена на будущие периоды, ограничена следующим образом:

Дата:	Максимальная сумма:
30.06.2003 или ранее	250 000 долл. США
01.07.2003 — 30.06.2004	500 000 долл. США
01.07.2004 — 30.06.2005	750 000 долл. США
01.07.2005 — 31.12.2012	1 000 000 долл. США
01.01.2013 или позже	10 000 000 долл. США

Требуется ли форма вычета DP-132, NOL?

Да, за год используется вычет NOL.Вы должны предъявить подтверждение заявленного года убытков.

Могу ли я внести поправку в NOL и получить возмещение?

Нет. Чистые операционные убытки должны переноситься на 3 года только для целей определения переносимой суммы для налоговых периодов, заканчивающихся до 1 июля 2005 г. См. «Как рассчитать чистый операционный убыток (ЧС)? над.

Может ли Управление по финансам развития сообщества NH (CDFA) быть использовано против налога на BPT и бизнес-предприятия?

Да. Для получения дополнительной информации позвоните в службу налогоплательщиков Налогового управления штата Нью-Гэмпшир по телефону (603) 230-5920 или посетите веб-сайт NH CDFA www.nhcdfa.org.

Должно ли при подаче формы DP-2210/2220 использоваться одно и то же исключение во всех четырех кварталах?

Нет, каждый квартал стоит сам по себе.

Что такое унитарный бизнес?

Унитарный бизнес определяется в RSA 77-A: 1 XIV как «одна или несколько связанных бизнес-организаций, занимающихся коммерческой деятельностью как в пределах этого государства, так и за его пределами, среди которых существует единство собственности, работы и использования или взаимозависимость в их деятельности. функции.См. Кодекс административных правил NH Rev 300 Единство собственности; Единство действия; Единство использования; Взаимозависимость в их функциях.

Что означает нексус?

Требуется ли организация подавать налоговые декларации, зависит от того, связана ли она с государством. Nexus определяется как некоторая определенная связь или минимальная связь между государством и организацией, которую оно стремится обложить налогом. Если вы ведете бизнес за пределами штата, который продает или сдает в аренду материальное личное имущество в этом штате, см. Кодекс административных правил NH, ред. 304.01 для наглядного списка тех видов деятельности, которые создают взаимосвязь.

NJ выпускает технический налоговый бюллетень, разъясняющий принцип унитарного бизнеса

Отдел налогообложения штата Нью-Джерси выпустил новый технический бюллетень (TB-93), в котором рассматривается принцип унитарного бизнеса и дает налогоплательщикам рекомендации по определению субъектов, которые должны быть включены в объединенные отчеты, поданные за периоды льгот, заканчивающиеся 31 июля 2019 г.

и позднее.

Быть практикующим налоговым специалистом в Нью-Джерси раньше означало подавать отдельные налоговые декларации штата для каждого члена консолидированной корпоративной группы, что означало разбиение комбинированных пробных балансов на части при отдельном отслеживании атрибутов переноса на будущие периоды.С прохождением П.Л. 2018, г. 48 и P.L 2018 c. 131, штат Нью-Джерси изменил свои правила, чтобы требовать обязательной унитарной комбинированной отчетности для целей налогообложения предприятий за налоговые годы, начинающиеся 31 июля 2019 г. или позднее. К счастью, 17 октября 2019 г. Отдел налогообложения выпустил Технический бюллетень № TB- 93 («ТБ-93»), где даются столь необходимые рекомендации по теме.

TB-93 определяет «унитарный бизнес» как единое экономическое предприятие, которое, несмотря на различные юридические лица или активные компоненты, имеет общую собственность и общие экономические отношения. ¹ Для целей вышеприведенного определения TB-93 определяет общие экономические отношения как «достаточно взаимозависимые, интегрированные и взаимосвязанные… для обеспечения синергии и взаимной выгоды, которые производят совместное использование или обмен ценностями».

«Достаточно взаимозависимый» можно толковать по-разному и в конечном итоге будет зависеть от фактов и обстоятельств. Чтобы помочь налогоплательщикам определить, следует ли сообщать об их деятельности на комбинированной основе, TB-93 выделяет два теста — тест взаимозависимости функций и тест единства операций.

Согласно тесту на взаимозависимость функций, любое из следующих семи обстоятельств может указывать на унитарный бизнес:

1. То же направление деятельности
2. Вертикально структурированный бизнес
3. Централизованное управление
4. Цены без рукавов
5. Существование выгод от совместной, совместной или совместной деятельности
6. Взаимосвязь совместной, совместной или совместной деятельности приносящих доход операций
7. Осуществление контроля

Предполагая, что дублирование контроля и руководства не существует, практикующим специалистам следует обратиться за ответами к тесту «Единство операций и использования». В этом тесте перечислены следующие операционные аспекты, которые, если они будут разделены, могут указывать на унитарный бизнес:

	Транспортные средства
	Компьютерные системы и поддержка
	Контроль над основными политиками
	Операции между компаниями
	Общая политика или учебные пособия
	Требуемое утверждение бюджета
	Требуемое разрешение на приобретение основных средств

Хотя факты и обстоятельства в конечном итоге определят, нужно ли нескольким предприятиям подавать единую налоговую декларацию, два приведенных выше теста ясно показывают, что совместный надзор и общие операции будут ключевыми факторами при принятии этого решения. TB-93 также перечисляет несколько судебных дел, на которые можно положиться, если приведенные выше тесты не будут окончательными.

Наконец, ТБ-93 обращается к теме холдинговых компаний. Когда несколько компаний принадлежат холдинговой компании, возникает естественная тенденция тщательно анализировать всю деятельность как единую группу. В бюллетене указывается, что описанные выше тесты должны применяться к холдинговой компании, а также к базовым организациям, и, если соблюдается достаточное количество критериев, холдинговая компания должна быть включена в унитарную группу для комбинированной подачи.Это применимо даже в том случае, если деятельность холдинговой компании была просто пассивной. Чтобы избежать этого требования о единой отчетности, холдинговые компании должны проявлять осторожность, чтобы не владеть нематериальными активами, которые приносят пользу нескольким компаниям в рамках связанной группы.

Хотя по-прежнему необходимы дальнейшие инструкции, TB-93 предоставляет важные сведения для компаний, которые хотят предоставлять отчеты на унитарной основе. Теперь налогоплательщики могут полагаться на тесты, описанные в бюллетене, для определения того, являются ли они частью унитарной группы и о каком доходе следует сообщать на комбинированной основе.Отчитываясь о доходах в штате Нью-Джерси на той же основе, что и в федеральных доходах, компании теперь должны иметь возможность более эффективно выполнять свои обязательства по налоговой отчетности, а также это должно ускорить сборы налогов в штате Нью-Джерси. И налогоплательщики, и государство должны извлечь выгоду из этого изменения налогового законодательства.

Если у вас есть какие-либо вопросы относительно принципа унитарного бизнеса или другого налогового законодательства штата, обратитесь к специалистам Citrin Cooperman по государственному и местному налогу (SALT). Чтобы связаться с Рэем Оуэнсом, напишите по электронной почте rowens @ citrincooperman.com и чтобы связаться с Юджином Рувером, напишите по электронной почте [email protected].

---

¹ N. J. Rev. Stat. §54: 10A-4 (gg). Общая собственность определяется как структура собственности, при которой «более 50% голосующих акций каждого члена объединенной группы прямо или косвенно принадлежит общему владельцу или владельцам. Термин «контроль голосования» имеет то же определение для целей статута штата Нью-Джерси, что и Федеральный IRC §318.

unitary% 20enterprise — определение — английский

Примеры предложений с «unitary% 20enterprise», память переводов

MultiUnOption A: Единый подход к финансированию приобретения * Giga-fren Очень часто бывает неравномерное разделение полномочий.iii. Децентрализация в унитарных государствах 150. A fortiori, в унитарных государствах, в которых все полномочия в принципе принадлежат центральному государству, но определенный статус предоставляется определенным субъектам, последние несут ответственность только в областях, предусмотренных в соответствии с их статусом. Структура клапанной решетки также включает множество упруго гибких щелевых клапанов (140, 240, 340, 440), отформованных за одно целое с мембраной (132, 232, 332, 432) . patents-wipo Улучшенный мост (22) для струнных музыкальных инструментов, состоящий из единого унитарного элемента, имеющего несколько гребенчатую структуру, основная часть (24) которой образует поверхность для зацепления и поддержки струны.Europarl8 С точки зрения как метода, так и цели — политической интеграции или сотрудничества — мы считаем контрпродуктивным постоянно выставлять напоказ перспективу единой и интегрированной наднациональной власти. WikiMatrix Часто, когда антитело и антиген связываются, они становятся иммунным комплексом, который функционирует как унитарный объект и может действовать как антиген сам по себе, противодействуя другим антителам. UN-2 Азербайджан — демократическая, светская, унитарная республика. UN-2 Конституция Республики Хорватия от 22 декабря 1990 г. определяет Республику Хорватия как унитарное и неделимое демократическое и социальное государство.WikiMatrixОбладая значительным политическим влиянием в обедневшей стране, он запретил политические партии и в 1963 году заменил федеральную систему Ливии унитарным государством. 1) и предпочтительно составлять единую унитарную единицу. UN-2 До ​​этого продавец ROT имел права собственника (или обеспеченного кредитора, в зависимости от того, используется ли унитарный или неунитарный подход (см. A / CN.9 / WG.VI / WP.24 / Add.5).] EurLex-2 Competition — Правила сообщества — Нарушения — Атрибуция — Материнская компания и дочерние компании — Экономическая единица — Критерии оценки — Презумпция решающего влияния материнской компании на ее дочерние компании, находящиеся в полной собственности — Распределение выплаты штрафа между различными юридическими лицами, составляющими экономическую единицу — Отсутствие нарушения унитарного характера концепции предприятия (статьи 81 EC и 82 EC; Постановление Совета № 1/2003, статья 23 (2) ) (см. параграфы 205-209) Giga-fren (3) Авторское право на компьютерную программу, которая является унитарным результатом сотрудничества двух или более авторов, является общей собственностью и распространяется на них всех в таких пропорциях, как они могут определить. EurLex-2Расширенное сотрудничество должно обеспечить необходимую правовую основу для создания единой патентной защиты в участвующих государствах-членах и обеспечить возможность для предприятий во всем Союзе повысить свою конкурентоспособность, также имея возможность добиваться единой патентной защиты в участвующих государствах-членах. как вклад в научно-технический прогресс. patents-wipo Фитнес-монитор также включает в себя единый браслет, который можно носить на запястье пользователя.Patents-wipo Предпочтительно, чтобы крышка (60), хрупкий элемент защиты от несанкционированного вскрытия (80) и каплевидное кольцо (90) были выполнены в виде единой цельной конструкции. WikiMatrixПосле того, как ученый и философ Ван Янмин (1472–1529) подавил еще одно восстание в регионе он выступал за единое, унитарное управление китайскими и коренными этническими группами, чтобы вызвать китаизацию местных народов. Giga-frenAUTONUM Рассмотрение проектов текстов, касающихся унитарной системы взносов и классов взносов См. документ WO / GA / WG- CR / 3/2.Patents-wipo Протокол A видит, что U1 отправляет U2 состояние, которое подготовил U1 и в котором U2 затем закодирует указанный полученный протокол с унитарным преобразованием. UN-2 приветствует приверженность государств, участвующих в Организации по безопасности и сотрудничеству в Европе, суверенитету, территориальному целостность и унитарный характер бывшей югославской Республики Македонии и их предложение оказать содействие и решительную поддержку полному и своевременному осуществлению Рамочного соглашения, заключенного 13 августа 2001 года, включая программы подготовки и реформы полиции, средств массовой информации и межэтнических отношений; springer Каждое кольцо в классе является нётеровым, и если A находится в классе, то A [x] и A [[x]] входят в этот класс.Если A является унитарной целостной областью в классе, то каждое алгебраическое моническое расширение A входит в этот класс. Patents-wipo Очки состоят из единого прозрачного козырька или линзы (14), приспособленных для кругового, практически непрерывного поля зрения с периферийным зрением. fren Агрегирование может рассматриваться как механизм или расположение элементов, каждый из которых дает свой собственный результат, но без каких-либо единых результатов, вытекающих из этого расположения, тогда как в комбинации элементы комбинации объединяются таким образом, чтобы произвести результат, в котором все элементы комбинация вносит свой вклад.Спрингер Все унитарные системы, которые лежат между атомами — конечными условиями целостного упрощения, больше не показывающими целостности — и высшим мировым целым, которое мы называем вселенной, являются относительными целостностями. Спрингер, в свою очередь, ставит вопросы о координации политики и различном благосостоянии. права в унитарном государстве.

Показаны страницы 1. Найдено 210 предложения с фразой unitary% 20enterprise.Найдено за 5 мс.Накопители переводов создаются человеком, но выравниваются с помощью компьютера, что может вызвать ошибки. Найдено за 0 мс.Накопители переводов создаются человеком, но выравниваются с помощью компьютера, что может вызвать ошибки. Они поступают из многих источников и не проверяются. Имейте в виду.

Разрезание теней, отклоняющихся и сквозных сущностей: унитарные бизнес-примеры Теннесси и Нью-Джерси

Когда дело доходит до налогообложения доходов штатов, Верховный суд США (SCOTUS) отметил в своем решении от 1983 г., Container Corp. of America против Департамента налогообложения франчайзинга , что распределение доходов многогосударственных предприятий «имеет некоторое сходство … чтобы разрезать тень «. Проблема для налогоплательщиков в том, что те, кто разрезает тень, являются государствами, и для этого они могут прибегнуть к резким поворотам.

Принцип унитарного бизнеса занимает центральное место в конституционных ограничениях налогообложения доходов корпораций государством. Прежде чем государство сможет потребовать от корпоративного налогоплательщика, не проживающего по месту жительства, распределить свой доход и обложить его налогом, этот доход должен быть получен в ходе «унитарного бизнеса» корпорации.

Два дела из Теннесси и еще одно из Нью-Джерси являются недавними примерами того, как суды штата применяют принцип унитарного бизнеса к сквозным компаниям, связанным с пассивными инвестициями и деятельностью.Но суды пришли к противоположным выводам. Эти решения отражают лишь некоторые из проблем, с которыми сталкиваются сквозные организации, участвующие в многогосударственном бизнесе, и их корпоративные партнеры или участники.

Обзор принципа унитарной деятельности

Согласно конституции, проверка того, участвуют ли подразделения одного или нескольких дочерних предприятий в едином бизнесе, состоит из трех частей: централизованного управления, функциональной интеграции и экономии от масштаба.(Хотя в штатах, которые требуют от корпоративных налогоплательщиков подавать и уплачивать подоходный налог на основе «единого комбинированного отчета» о доходах и коэффициентах пропорционального распределения, таких как Калифорния, Иллинойс, Техас и 20 других штатов, включая Округ Колумбия, дополнительные требования в соответствии с законы штата, постановления и прецедентное право также должны быть соблюдены). Если тест удовлетворен, то штат может потребовать подачи объединенного отчета о доходах и коэффициентах распределения или потребовать включения нематериального дохода (дивиденды, проценты, прирост капитала и т. Д.)) в доход от предпринимательской деятельности, подлежащий распределению.

Вслед за решениями SCOTUS по делу Container Corp. of America и Allied-Signal, Inc. против директора налогового отдела , можно также утверждать, что проверка на «операционную функцию» была еще одним средством определения существования унитарный бизнес. Однако в деле MeadWestvaco Corp. против Департамента доходов штата Иллинойс SCOTUS дал понять, что так называемый тест «операционной функции» применяется (и всегда применялся) только к вопросам о том, генерирует ли дискретный актив бизнеса распределяемый доход.Такой актив можно описать как «унитарный актив». Но «[w] здесь, поскольку здесь рассматриваемый актив представляет собой другой бизнес, мы описали« отличительные черты »унитарных отношений как функциональную интеграцию, централизованное управление и эффект масштаба «. Вопрос в MeadWestvaco заключался в том, было ли бизнес-подразделение Lexis / Nexis «унитарным» с более крупным (тогда Mead Corp.) бизнес-предприятием. MeadWestvaco представлял собой образец фактов, требующий применения трехфакторного теста или теста «унитарное предприятие», и SCOTUS постановил, что «суды штата ошиблись при рассмотрении того, служила ли Lexis« оперативной цели »в бизнесе Мида» после определения того, что Lexis and Mead не удовлетворял тесту унитарного предприятия.

Имея это в виду, мы можем сравнить, как суды Теннесси и Нью-Джерси недавно применили принцип унитарного бизнеса к пассивным инвестициям и деятельности, связанной с прямыми структурами, и как налогоплательщики, находящиеся в аналогичном положении, могут получить выгоду или выгоду, в зависимости от обстоятельств. .

Blue Bell Creameries, LP против Робертса

В рамках реорганизации бизнеса было создано товарищество с ограниченной ответственностью налогоплательщиков (LP) для управления бизнесом по производству, продаже и распространению мороженого. Материнская холдинговая компания группы Blue Bell, BBC-USA, Inc., была партнером LP. Реорганизация также включала преобразование BBC-USA в статус корпорации S, что потребовало выкупа налогооблагаемых акций, что привело к приросту капитала LP для целей федерального подоходного налога и франшизы Теннесси, акцизного налога.

В своем решении от 2011 года по делу Blue Bell Верховный суд Теннесси сначала должен был рассмотреть вопрос о том, является ли прирост капитала LP пропорциональной «коммерческой прибылью» в соответствии с законодательством штата.В своей декларации по франшизе и акцизному налогу в Теннесси LP отразила прирост капитала как «некоммерческую прибыль», распределяемую на ее коммерческое местонахождение в Техасе (следовательно, не облагаемое акцизным налогом Теннесси). С 2004 года официальное определение Теннесси «доходов от бизнеса» включает так называемый «функциональный тест». В деле Blue Bell суд принял интерпретацию функционального теста, использованного Верховным судом Калифорнии в деле Hoechst Celanese Corp. против Департамента налогообложения франчайзинга , для определения дохода или прибыли от бизнеса.

Верховный суд Теннесси постановил, что приобретение и продажа LP акций BBC-USA были «неотъемлемой частью» деловых операций LP, поскольку это «был необходимый шаг в реорганизации», и реорганизация служила полезным бизнес-целям. (Бизнес-цель или цель реорганизации, которая частично заключалась в обеспечении федерального сквозного налогообложения и сокращении расходов по федеральному налогу и расходов, связанных с соблюдением требований, является постоянной темой в решении).

Затем Верховный суд Теннесси обратился к принципу унитарного бизнеса.Суд постановил вопрос, «являются ли сделка с акциями и реорганизация унитарными с бизнесом налогоплательщика по производству мороженого» или, иначе говоря, были ли акции BBC-USA унитарным активом бизнеса по производству мороженого LP? Затем Верховный суд Теннесси применил тест операционной функции и нашел его удовлетворительным, поскольку операции реорганизации, приведшие к получению прибыли, служили бизнес-целям. Однако в делах ASARCO, Inc. против налоговой комиссии штата Айдахо и Allied-Signal SCOTUS отклонил коммерческие цели транзакций как имеющие какое-либо унитарное значение.Поступая таким образом, решение Blue Bell могло повысить коммерческую цель в спорах об унитарном бизнесе в Теннесси до выдающегося положения, которое никогда не предполагалось давними прецедентами SCOTUS, включая ASARCO и Allied-Signal .

Несмотря на то, что Суд полагался на коммерческую цель, поскольку дело касалось получения прибыли от дискретного актива, Верховный суд Теннесси мог вынести свое заключение. Факты, кажется, не поставили ни одного вопроса о единстве предприятия.Тем не менее, несмотря на MeadWestvaco и ограниченный вопрос, стоящий перед ним, Верховный суд Теннесси обратился к «единству предприятия».

Хотя SCOTUS неизменно проводил в Mobil Corp. , Container , Allied-Signal и совсем недавно в MeadWestvaco , что его трехкомпонентный тест унитарного предприятия (и только этот тест) применяется к вопросам «корпоративного единства». , «Верховный суд Теннесси сосредоточился на пассивном характере бизнеса BBC USA и заявил, что трехкомпонентный тест (и другие традиционные унитарные бизнес-тесты государственного суда)» плохо подходят для оценки отношений налогоплательщика и BBC USA, потому что все три теста требуют сравнение »активных хозяйственных операций.Суд не применил никаких критериев или определений, чтобы определить, удовлетворяют ли LP и BBC USA «корпоративное единство». Вместо этого Верховный суд Теннесси пришел к выводу, что LP не смогла удовлетворить свое бремя доказывания «четкими и убедительными доказательствами, свидетельствующими о том, что BBC USA управляет бизнесом, отличным от бизнеса налогоплательщика».

Тест конституционного унитарного предприятия и его аналоги в суде штата применялись к схемам фактов, связанных с пассивными холдинговыми компаниями, пассивной деятельностью или другими неактивными схемами фактов собственности.Действительно, Allied-Signal предполагал инвестиции миноритарных акционеров, ASARCO касался корпоративных отношений, в которых отсутствовал контроль и активное управление, а Mobil включал в себя материнскую холдинговую компанию. Кроме того, другие штаты, такие как Аризона и Калифорния, применили традиционные тесты унитарных предприятий для определения того, могут ли пассивные холдинговые компании быть включены в состав унитарного предприятия. В результате, Blue Bell можно было рассматривать только как образец доказательства.В то время как принцип унитарного бизнеса защищает налогоплательщиков как ограничение на налогообложение штата, оценка акцизного налога Налогового управления штата Теннесси, которая рассматривала прирост капитала как пропорциональную прибыль, получила почти условное уважение, в результате чего на налогоплательщика возложено тяжелое бремя доказывания неправильной оценки с помощью » ясные и убедительные доказательства «в условиях неопределенного стандарта унитарного бизнеса.

H.J. Heinz Company, L.P. против Чамли

LP в формате H.J. Heinz занимался производством, продажей и распространением пищевых продуктов. LP владела единственной долей в компании с ограниченной ответственностью HJH One с одним участником, которая рассматривалась как неучтенная организация для федерального подоходного налога, но не для целей франшизы Теннесси и акцизного налога. (Для целей франшизы и акцизного налога единственная компания LLC, единственный владелец которой не является корпорацией, рассматривается как отдельная налогооблагаемая организация.) HJH One была инвестиционной компанией, которая владела привилегированными акциями конечной материнской компании LP.HJH One получила дивидендный доход по привилегированным акциям, который затем, очевидно, был распределен между LP как «доход от партнерских инвестиций». LP утверждала, что доход был получен от пассивного инвестирования и представлял собой «некоммерческий доход», полностью распределяемый за пределами Теннесси на штат коммерческого местонахождения LP, Пенсильвания. В отличие от Blue Bell , который предполагал прибыль от продажи дискретного актива (акций), HJ Heinz включал другой вопрос — был ли инвестиционный доход LP, полученный от HJH One, доходом от унитарного коммерческого предприятия, осуществляемого внутри или вне компании. Теннесси LP и HJH One.

В отношении конституционного унитарного бизнеса Апелляционный суд Теннесси постановил, что LP и HJH One участвовали в унитарном бизнесе, поскольку предыдущая реорганизация бизнеса принесла пользу группе Heinz, включая LP и HJH One, а также пассивным инвестициям HJH One. деятельность компании не была отдельным бизнесом.

В своем решении от 2011 года Апелляционный суд Теннесси последовал примеру Blue Bell и не применил трехкомпонентный критерий конституционного унитарного предприятия.Таким образом, первое решение Апелляционного суда Теннесси после решения Blue Bell Верховного суда Теннесси, по-видимому, поддерживает утверждение о том, что критерий унитарного предприятия не применяется к пассивным предприятиям или видам деятельности в Теннесси. Кроме того, несмотря на ASARCO и Allied-Signal , Апелляционный суд Теннесси установил, что единство предприятия существует просто из-за бизнес-целей и преимуществ для группы Heinz от предыдущей реорганизации бизнеса.

Blue Bell и Heinz — Последствия

При определении того, может ли их доход распределяться по принципу унитарного бизнеса, Tennessee Franchise, налогоплательщикам акцизов остается ряд вопросов:

1. Учитывая ASARCO и Allied-Signal , действительно ли суды Теннесси намеревались поднять коммерческую цель до такого уровня при принятии решений об унитарном бизнесе Теннесси? Было ли рассуждение о том, что конституционный тест на унитарное предприятие «плохо подходит» для пассивных моделей фактов, просто потому, что налогоплательщики не удовлетворяют сложным стандартам доказывания? Если нет, то какой тест унитарного предприятия применяется, если не конституционный тест или какой-либо другой тест государственного суда?
2. Куда Дрейфус? Результаты в Blue Bell и H. J. Heinz далек от анализа и проверки, примененных Апелляционным судом Теннесси в его решении 1996 года по делу Louis Dreyfus Corp. v. Huddleston , где суд применил более строгую «проверку взаимозависимости основных операций» унитарное предприятие. В какой степени налогоплательщики из штата Теннесси получат выгоду от Blue Bell и H.J. Heinz и как министерство доходов штата Теннесси отреагирует на очевидный конфликт между H.J. Heinz и Dreyfus ?
3. Каким образом обоснование неприменимости теста (тестов) унитарного предприятия к пассивным холдинговым компаниям или видам деятельности повлияет на определение «унитарного бизнеса», применимое к аффилированным группам финансовых учреждений, которые обязаны подавать в Теннесси унитарные комбинированные отчеты о доходах и коэффициентах распределения и будут включать банковские холдинговые компании, инвестиционные компании и другие пассивные организации?

Эти и другие вопросы, несомненно, потребуют решения в ближайшие годы.

BIS LP, Inc. против директора, Div. по налогообложению

В то время как вопросы в Blue Bell и HJ Heinz касались того, может ли прибыль или доход, признанные пассивным партнерством с ограниченной ответственностью и от пассивных инвестиций, соответственно, быть распределены и облагаться налогом Теннесси, вопрос в BIS LP был одним из налоговая юрисдикция штата.

Единственным активом налогоплательщика и единственной связью с Нью-Джерси была 99-процентная доля участия в коммандитном товариществе, которое вело бизнес в Нью-Джерси и других штатах.Генеральным партнером выступила материнская компания налогоплательщика — холдинговая компания. Согласно закону Нью-Джерси, считается, что иностранный партнер с ограниченной ответственностью ведет бизнес в штате и подлежит обложению корпоративным налогом на бизнес в соответствии с законодательством штата, если, помимо других факторов, корпоративный партнер с ограниченной ответственностью является унитарным или неразрывно связанным с бизнесом. коммандитного товарищества в Нью-Джерси. Апелляционный суд Нью-Джерси постановил, что штат не имеет юрисдикции для налогообложения, поскольку корпоративный партнер с ограниченной ответственностью не был унитарным или полностью связанным с партнерством с ограниченной ответственностью.Поскольку налогоплательщик был пассивным и занимался другим бизнесом, нежели партнерство (налогоплательщиком была инвестиционная компания, а партнерство занималось обработкой данных банковской информации), суд постановил, что функциональная интеграция и эффект масштаба отсутствуют. Кроме того, совместное использование почтового адреса и наличие одних и тех же корпоративных должностных лиц не означает централизованного управления между налогоплательщиком и коммандитным товариществом.

Таким образом, в рамках фактических моделей пассивной деловой активности суды Теннесси и Нью-Джерси пришли к противоположным определениям унитарного бизнеса.Кроме того, в то время как суды Нью-Джерси применили тест унитарного предприятия к пассивным отношениям, суды Теннесси сочли тест унитарного предприятия «плохо подходящим» для пассивной модели фактов.

Что следует знать

Есть по крайней мере три универсальных вывода из решений судов Теннесси и Нью-Джерси:

1. принцип унитарного бизнеса может непоследовательно применяться различными государственными судами;
2. разногласий по поводу унитарного бизнеса — это интенсивный факт, и серьезная разработка фактических данных так же важна, если не больше, чем применяемые правовые стандарты; и
3. то, что хорошо для гуся, всегда хорошо для гусака.Например, корпоративные партнеры с ограниченной ответственностью из Нью-Джерси могут оказаться в невыгодном положении из-за BIS LP , в то время как корпоративные партнеры с ограниченной ответственностью или холдинговые компании из Теннесси могут получить налоговые льготы в результате Blue Bell и Heinz .

Также должно быть ясно, что налогоплательщики сталкиваются с критическими дилеммами интерпретации в отношении прироста капитала, дивидендов, процентов и других статей нематериального дохода, часто, но определенно не только, возникающих в результате их пассивных инвестиций или деятельности. Предварительная оценка и планирование важны независимо от того, рассматривается ли отдельная статья дохода, прибыли или убытка или рассматривается вариант единой отчетности.

Недавний рост обязательной унитарной комбинированной отчетности

Редактор: Грег А. Фэрбенкс, J.D., LL.M.

Использование обязательных унитарных комбинированных отчетность становится все более популярной среди штатов в последние годы. Западная Вирджиния, Массачусетс и Висконсин каждый представила комбинированные режимы отчетности за налоговые годы, начинающиеся или после 1 января 2009 г., и, скорее всего, последуют другие штаты в ближайшем будущем.Повышенное принятие обязательных единая комбинированная отчетность сформирована за счет средств государственного бюджета. дефицит и предполагаемое искажение налогооблагаемого дохода со стороны многогосударственные корпорации, представляющие отдельные отчеты компаний.

Унитарная бизнес-группа

Характеристика пронизывающая методологию отчетности каждого штата, в целом определено понятие унитарной бизнес-группы. Западная Виргиния определяет унитарный бизнес как единое хозяйственное предприятие состоящий из отдельных частей единой хозяйственной организации или совместно контролируемая группа хозяйствующих субъектов.Они должны быть «Достаточно взаимозависимыми, интегрированными и взаимосвязанными через свою деятельностьсоастообеспечивать легкостьэнергии и взаимную выгоду что приводит к разделению или обмену ценностями между ними и значительный поток стоимости на отдельные части »(Кодекс WV §11-24-3a (43)). Предлагаемые меры регулирования общие владение более чем 50% голосующих акций одного или несколько корпораций, прямо или косвенно принадлежащих одному или нескольким общие владельцы, корпоративные или некорпоративные (WV Code St. Предложение R. §110-24-3.2.3). Страховые компании исключены из объединенная группа, а регулируемые инвестиционные компании (RIC) и инвестиционные фонды недвижимости (REIT) включены (Кодекс WV §§11-24-13a (j), 11-24-4b (a), (c)). В то время как само товарищество не облагается корпоративным подоходным налогом, оно можно рассматривать как канал для включения корпораций в унитарная группа (Кодекс WV §11-24-3a (31)).

Похоже на Западная Вирджиния, унитарный бизнес штата Массачусетс, определяется как включать в себя деятельность группы, находящейся в совместном владении, которая «Достаточно взаимозависимыми, интегрированными или взаимосвязанными своей деятельностью, чтобы обеспечить взаимную выгоду и производить значительную долю или обмен ценностями между ними или значительный поток стоимости между отдельными частями »(MA Gen.Законы гл. 63, §32B (b) (1)). Концепция будет истолкована в максимальной степени, разрешенной Конституцией США. «Общая собственность» в широком смысле определяется как контроль более 50% права голоса каждого члена, прямо или косвенно собственность общего собственника (ов), независимо от того, является ли такая собственность через корпоративные или некорпоративные организации и независимо от являются ли такие собственники членами объединенной группы (MA Быт. Законы, гл.63, §32B (b) (2)). Иностранные корпорации, финансовые учреждения, коммунальные предприятия и определенное страхование жизни компании, а также сертифицированные на федеральном уровне RIC и REIT, являются при условии комбинирования (Законодательные органы штата Массачусетс, глава 63, §32B (c) (1)).

Унитарное предприятие штата Висконсин может состоять из отдельных частей одного бизнес-объекта, нескольких бизнес-структур, которые связаны в разделах. 267 или 1563, или обычно контролируемый (более 50%) группа субъектов хозяйствования. В добавление к используя тест потока значений и тест трех единиц, a различные унитарные бизнес-тесты, используемые в других комбинированных указываются государства, представляющие отчеты, но закон оставляет за собой право широко истолковывать концепцию в той степени, в которой это разрешено Конституцией США (Закон штата Висконсин §71.255 (1) (n)).

Water’s Edge и другие выборы для подачи документов

A West Объединенная группа Вирджинии обязана подавать на край воды. основе, если только группа не решит подавать на общемировой основе основание (Кодекс WV §§11-2413f (a), (b)).Всемирные выборы должны быть своевременно поданы, оригинал возврата каждым участник унитарного бизнеса, подлежащий налогообложению (WV Code §11-24-13f (b) (1)). Выборы являются обязательными и безотзывными. в течение 10 лет. Отзыв должен быть оформлен письменно в течение одного год истечения избирательного срока, и такие решение также является обязательным на 10 лет. Если нет вывод сделан, новые 10 лет во всем мире вместе взятых начнется отчет (Кодекс Западной Европы §11-24-13f (b) (5)).

А Объединенная группа Массачусетса может принять решение подать заявку на всемирную основание или, по умолчанию, подавать на основе воды (MA Gen. Законы гл. 63, §32B (c) (3)). Налогоплательщик у кромки воды база может принять решение рассматривать ее как свою объединенную группу из Массачусетса все корпорации, входящие в ее дочернюю группу, включая всех его участников у кромки воды (MA Gen. Laws ch. 63, §32B (g) (ii)). «Аффилированная группа» означает группу, как определено в гл.1504 (с использованием теста общей собственности более 50%) и включает любую корпорацию, которая соответствует требованиям штата Массачусетс описание водоема.

Как во всем мире, так и в США выборы присоединенной группы должны проводиться в оригинальном, своевременном подал отчет любым членом объединенной группы в первом налоговый год, в котором будут проводиться выборы, и такой выборы не подлежат отмене сроком на 10 лет. После первоначального срок, выборы могут быть отменены или продлены еще на 10 годы.Если выборы аффилированной группы в предыдущем году не являются ни утвердительно отменены или возобновлены, выборы прекращаются и группе не будет разрешено повторно подать заявку ни в одном из через три года после отзыва (830 MA Code Regs. §63.32B.2 (10) (f)). Кроме того, любая корпорация, входящая в присоединенная группа после года избрания должна быть входит в объединенную группу Массачусетса и считается отказаться от любых возражений против включения (MA Gen.Законы гл. 63, §32B (g) (ii)).

Объединенная группа Висконсина должна включают корпорации, которые соответствуют его специальному тесту на водонепроницаемость. Всемирные выборы недоступны. Однако в сочетании в закон о представлении отчетности в 2009 г. были внесены поправки, позволяющие избрать включить каждую корпорацию в общую контролируемую группу независимо от того, занимаются ли такие корпорации тот же унитарный бизнес (Закон штата Висконсин §71. 255 (2m)). Если эти выборы сделано, однако возврат не может сообщать о каких-либо распределенных доход.Выборы проводятся на оригинальной, своевременной основе. сводный отчет и не требует предварительного утверждения со стороны Департамент доходов Висконсина. Выборы являются обязательными для 10 лет, и любая корпорация, которая впоследствии станет входит в обычно контролируемую группу, считается отказались от каких-либо возражений против его включения. Если выборы своевременно не продлен, считается аннулированным, а новый выборы не будут разрешены ни в один из трех лет после отзыва (WI Stat.§71.255 (2m) (c)).

Членство в группе Water’s-Edge

A, Западная Вирджиния Группа у кромки воды состоит из членов объединенной группы, которые:

• Зарегистрированы или созданы в США Состояния;
• Имеются коэффициенты пропорционального распределения в США в среднем 20% и более;
• А внутренние международные торговые корпорации, зарубежные продажи корпорации или корпорации экспортной торговли;
• Не входят ли участники в первые три категории которые имеют доход от бизнеса, эффективно связанный с ведение торговли или бизнеса в Соединенных Штатах;
• Контролируются иностранными корпорациями;
• Получайте более 20% своего дохода от нематериальных активов. деятельность, связанная с недвижимостью или услугами, затраты на которую обычно для целей федерального подоходного налога вычитаются из налогооблагаемой базы против коммерческих доходов других участников группы у кромки воды; или
• ведете бизнес в «налоговой гавани» (WV Кодекс §11-24-13f).

Массачусетс у кромки воды члены состоят из организаций, которые включены или сформированы в Соединенные Штаты; включены или созданы где-либо с как минимум 20% в среднем факторов собственности, заработной платы и продаж в Соединенных Штатах; или заработать более 20% своих доход от нематериального имущества или деятельности, связанной с оказанием услуг, расходы на которые обычно вычитаются из федерального дохода цели налогообложения в отношении доходов от бизнеса других участников группы (MA Gen.Законы гл. 63, §§32B (c) (3) (i), (ii) и (iii)).

В Висконсине тест у кромки воды определяет, в какой степени иностранная корпорация может быть включена в сводный отчет, а также есть ли какие-либо отечественные доход корпорации из зарубежных источников включается в комбинированный отчет. Согласно правилу, провозглашенному Департамент доходов Висконсина, а не набор компании, которые автоматически попадают в водоворот группа, три фактора определяют статус объекта как включаемого или исключение: независимо от того, является ли корпорация иностранной или внутренней, является ли корпорация корпорацией 80/20 (80% или более его валового дохода во всем мире составляет «активный иностранный бизнес. доход », как это определено в Кодексе), а также доход из иностранного источника или U.Источник S. (Администрация WI. Emergency R. §2.61 (4)).

Расчет налогооблагаемого дохода

В Западной Вирджинии каждый участник несет ответственность за уплату налогов. на его налогооблагаемую прибыль или убыток, распределенный или отнесенный на Запад Вирджиния. Сюда входит распределенная доля участника доход от бизнеса объединенной группы. Чистый бизнес участника доход определяется путем удаления всего дохода, кроме дохода от бизнеса, расходы и убытки из общего дохода этого участника.Каждый член рассчитывает свой доход или убыток, включая доход в Западную Вирджинию от каждого из объединенных группы, членом которых является предприятие, доход от отдельных многогосударственная деятельность, доход от бизнеса проводится исключительно в Западной Вирджинии, доход поступает на Запад Вирджиния от продажи или обмена капитала или активов и от принудительных преобразований, распределяемого некоммерческого дохода или убыток, распределенный / распределенный доход или убыток в предыдущем году переданы государству, а чистые операционные убытки перенесены. Доля налогоплательщика в доходе от предпринимательской деятельности, подлежащая распределению Западная Вирджиния каждой объединенной группы, членом которой она является представляет собой продукт дохода от бизнеса объединенной группы и процент распределения члена, связанный с объединенными унитарный бизнес группы (Кодекс Западной Вирджинии §§11-24-13c (a) — (c)).

Каждый облагаемый налогом член объединенной группы Массачусетса занимается унитарным бизнесом, облагается налогом на налогооблагаемую доходы или убытки, распределенные или распределенные в Массачусетс.Этот включает долю налогоплательщика в доходе единого предприятия пропорционально Массачусетсу для каждой из объединенных групп членом которой он является, доля любого дохода, пропорциональная Массачусетса отдельной деловой активности, осуществляемой в и за пределами Массачусетса налогоплательщиком, доход от отдельный бизнес, полностью осуществляемый налогоплательщиком в пределах штата Массачусетс доход или убыток, распределяемый на Массачусетс и перенос на будущие периоды NOL (830 MA Code Regs. §63.32B.2 (6) (c)).

Согласно предлагаемому постановлению, Налогооблагаемый доход члена объединенной группы Висконсин состоит из общая сумма его распределенной доли в объединенном унитарном доход; Распределенная доля дохода унитарного бизнеса не при условии комбинирования в соответствии с правилами уреза воды; распределенная доля дохода от отдельной коммерческой деятельности проводится в Висконсине и за его пределами; доход от отдельного коммерческая деятельность осуществляется исключительно на территории штата Висконсин; некоммерческий доход или убыток, относящийся к Висконсину; доход реализовано от покупки и последующей продажи штата Висконсин лотерейные призы; доход, убыток или вычет распределены или распределены в более раннем году, что учитывается как Доход или убыток из источника Висконсин в течение налогового года; и NOL перенос (WI Admin.Emergency R. §2.61 (5)).

Распределение и

Джойс-Финниган Методология

Члены объединенной группы Западной Вирджинии должны использовать трехфакторная формула, включающая собственность, фонд заработной платы и двухвзвешенные продажи. Западная Вирджиния предложила следовать подходу Joyce , начиная с 1 января 2009 г. ( Ap колокольчик Джойс, Инк. ., № 66-SBE-070 (Cal. State Bd.выравнивания 23.11.66)). Под Джойс , продажи члены, имеющие собственную связь с государством, включены в числитель коэффициента продаж. Продажи в штат любыми члены без нексуса исключаются из числителя. В эффект правила «отбрасывания» Западной Вирджинии, согласно которому все продажи по назначению в государства, где налогоплательщик не совершает никаких операций. бизнес, в котором ни один бизнес не облагается корпоративным доходом налога, или если государство назначения не имеет юрисдикции для взимать корпоративный налог на чистую прибыль, исключаются из знаменатель, вероятно, будет неблагоприятным для налогоплательщиков, когда Joyce Правило используется (WV Code St. Реквизит R. §110-24-7.18.2).

Каждый налогоплательщик Объединенная группа Массачусетса отдельно определяет распределение по формуле на основе индивидуальная бизнес-классификация. Различная раскладка формулы используются для общего бизнеса, производства, финансовые, коммунальные и взаимные фонды. Когда при определении коэффициента продаж числитель должен содержать то, что Массачусетс упоминается как корректировка Finnigan (в соответствии с апелляцией компании Finnigan Corp., № 88-SBE022-A (Cal. State Bd. Of Equalization 1/24/90)). Где группа содержит налогооблагаемых и необлагаемых налогом участников, числитель налогооблагаемых участников увеличивается на процент от общая сумма продаж всех необлагаемых налогом участников, полученных от Массачусетс.

Каждый налогоплательщик обязан вычислить дробь, числителем которой является член Продажи у поставщиков из Массачусетса, знаменатель — это сумма Массачусетс обеспечивал продажи всех налогоплательщиков. Этот Затем фракция умножается на общее количество полученных из Массачусетса продажи необлагаемых налогом членов и, наконец, добавлены к числитель продаж налогоплательщика. Есть некоторое облегчение для налогоплательщикам в рамках корректировки Finnigan в применение правила возврата Массачусетса, согласно которому налогообложение участники считаются облагаемыми налогом в любом штате член его объединенной группы облагается налогом на прибыль производные от унитарного бизнеса.Знаменатель (знаменатели) формулы пропорционального распределения, применяемые к каждому налогооблагаемому члену, будут быть общей собственностью, заработной платой и / или продажами комбинированных группа в целом. Итого определяется суммированием знаменатели всех налогооблагаемых или необлагаемых налогом членов объединенная группа, как определено индивидуально (830 MA Code Regs. §§63.32B.2 (7) (a) — (d)).

В Висконсине каждая корпорация в группе умножит доход объединенной группы на пропорциональный процент.Большинство компаний рассчитают процент пропорционального распределения с использованием единого коэффициента продаж. В числитель коэффициента продаж будет отдельной компанией коэффициент продаж и знаменатель будет суммой знаменатели коэффициентов продаж всех членов группы. Корпорации в специализированных отраслях, требующих использования нескольких коэффициент пропорционального распределения будет вычислять процент на отдельную основу компании, а затем преобразовать ее в продажную формула для подачи комбинированная.Множественный фактор процент умножается на общий объем продаж компании, чтобы для достижения числителя коэффициента продаж. Знаменатель будет сумма общих продаж каждой группы члены. Висконсин также увеличил процент возврата до 100% для лет, начинающихся 1 января 2009 г. или позднее. С Висконсин следует за Finnigan , когда член группы вычисляет свой числитель, этот член не должен отбрасывать продажи, предназначенные для государства, где любой объединенный член имеет нексус.

Обработка NOL и кредитов

West Вирджиния допускает перенос НОЛ, заработанный в течение налогового года в который налогоплательщик подал консолидированную декларацию для применения как вычет из налогооблагаемого дохода любого члена контролируемая группа, пока она не будет использована или не истечет срок ее действия. Заработано NOL в противном случае может применяться только к члену, который сгенерировал убыток (Кодекс Западной Европы §11-24-13c (b) (1) (G)). В целом заработанные кредиты объединенным членом группы не может быть использовано для зачета налога ответственность другого члена.Однако неиспользованные экономические налоговые льготы на развитие, полученные в течение года в которую налогоплательщик подал консолидированную декларацию, можно использовать против любого члена объединенной группы налогоплательщика в размер кредита был бы разрешен, если бы налогоплательщик продолжал подавать консолидированный отчет (Кодекс штата Западная Вирджиния §11-24-13c (b) (2)).

Начиная с 1 января 2009 г., штат Массачусетс участник налогооблагаемой группы, который генерирует перенос NOL на будущие периоды от деятельность объединенной группы, как правило, может разделять это с другими налогоплательщиками, которые были членами группы когда был сгенерирован NOL, после вычета из собственный постраспределенный налогооблагаемый чистый доход члена, полученный от объединенная группа.Поскольку НОЛ считаются отдельным налогом атрибуты, если облагаемый налогоплательщик перестает быть частью объединенной группе, любой перенос НОЛ, принадлежащий этому налогоплательщику, является больше не доступны для использования другими налогоплательщиками группы, в которой налогоплательщик ранее состоял аффилированный. Если у облагаемого налогом участника есть перенос на будущие периоды NOL сгенерировано за год, предшествующий 2009 г., доступно только налогоплательщику, понесшему убыток, и не может быть совместно с другими налогоплательщиками группы (830 MA Code Рег. §§63.32B.2 (8) (a) — (d)).

С 1 января, 2009 г., кредит, на который может претендовать облагаемый налогом участник, относится к унитарному бизнесу объединенной группы как правило, может делиться с другими налогоплательщиками. Сначала необходимо использовать кредиты против акциза налогоплательщик, создавший кредит, а затем против акциза других налогооблагаемых участников, имеющих право на долю кредит. В случае кредитов, полученных до 2009 г., перенос кредита может быть разделен до тех пор, пока в соответствии с правилами, действовавшими на момент предоставления кредита сгенерировано.В той мере, в какой правила требовали комбинированного декларация, подлежащая заполнению для разделения кредита, налогоплательщик должны были подать объединенную декларацию с другим налогооблагаемым участники, желающие разделить кредит в прошлом налоговом году начиная с 1 января 2009 г. (830 MA Code Regs. §§63.32B.2 (9) (a) — (c)).

В Висконсине, если член имеет чистый коммерческий убыток за годы, начинающиеся 1 января или после этой даты, 2009 г., убыток может быть использован для компенсации унитарного дохода другого член.В ответ на отзывы общественности в Июнь 2009 г., чтобы «упростить» расчет, потому что он не различать потери до и после пропорционального распределения. Этот упрощение изменит способ вычисления потерь и может позволяют оптимизировать использование потерь. Внесено техническое исправление, позволяющее члену объединенная группа с неиспользуемой исследовательской или исследовательской базой перенос кредита для использования этого кредита для компенсации налога ответственность всех остальных членов объединенной группы по пропорциональная основа, в той мере, в которой такое налоговое обязательство приходятся на унитарный бизнес. Однако без поправки был сделан, чтобы разрешить разделение любых других кредитов (WI Стат. §§71.255 (6) (a) — (c)).

Рассмотрение будущего

В ближайшие несколько месяцев, вероятно, произойдет ряд уточнения методологии подачи документов в Западной Вирджинии, Массачусетс и Висконсин как налогоплательщики представляют первые комбинированные документы. В то же время правила штатов все еще уточняются и дорабатываются, а потенциальные технические законопроекты о исправлениях рассматриваются.Один из самых больших стоящие перед государствами задачи — своевременное развитие форм и инструкций, которые будут точно выполнять цель закона при обеспечении ясности для налогоплательщиков. В некоторых государств, это также может означать развитие форм, которые налогоплательщики могут регистрироваться в системах, способных обрабатывать электронные представления. Между тем налогоплательщикам необходимо продолжать мониторинг другие штаты и округ Колумбия рассматривают обязательная единая комбинированная отчетность в ближайшее время.Эти развитие событий может создать дополнительную нагрузку на некоторые налогоплательщики, особенно при определении членов объединенная группа.

---

EditorNotes

Greg Фэрбенкс — налоговый менеджер в Grant Thornton LLP в г. Вашингтон, округ Колумбия.

Если не указано иное, участники являются членами или связаны с Grant Thornton LLP.

Для доп. информацию об этих предметах, свяжитесь с г-ном.Фэрбенкс в (202) 521-1503 или [email protected]

DOR A — Кто должен использовать комбинированную отчетность

Какие типы организаций должны использовать комбинированную отчетность?

Только обычные корпорации «C» должны использовать комбинированную отчетность. Корпорации и физические лица, использующие налоговый вариант (S), должны подавать отдельные декларации. Доход, полученный сквозной организацией, такой как товарищество, общество с ограниченной ответственностью, имущество или траст, включается в комбинированный отчет в той мере, в какой доход переходит к корпорации.

Однако Департамент доходов имеет полномочия требовать от организаций, отличных от корпораций «C», использовать комбинированную отчетность в тех случаях, когда отдельная отчетность этих организаций приведет к уклонению от уплаты налогов или уклонению от уплаты налогов (раздел 71.255 (2) (f), Висконсин. Статистика.).

Исключены ли какие-либо отрасли или конкретные типы корпораций от комбинированной отчетности?

Нет, за исключением корпораций, которые полностью освобождены от подоходного налога штата Висконсин и налога на франшизу.Например, освобожденные от налогов организации по гл. 71.26 (1), Wis. Stats., Или иностранные страховщики, освобожденные в соответствии с разд. 71.45 (1), Wis. Stats., Не требуется включать какой-либо свой доход в объединенный отчет. Подробнее о том, как комбинированная отчетность влияет на отечественные страховые компании, см. Вопрос A8.

Как корпорация узнает, применима ли комбинированная отчетность?

Корпорация должна использовать комбинированную отчетность, если выполняются три критерия:

• Тест 1: Корпорация находится в обычно контролируемая группа корпораций (подробности см. В вопросе A4),

• Тест 2: Корпорация и по крайней мере еще один член обычно контролируемой группы участвуют в унитарный бизнес , если группа не решит пропустить Тест 2 путем проведения контролируемых групповых выборов (подробности см. В вопросе A5), и

• Тест 3: Корпорация не исключается «кромка воды» тест (подробности см. В вопросе A6).

Что такое «обычно контролируемая группа» корпораций?

От корпорации может потребоваться использование комбинированной отчетности, если она входит в «совместно контролируемую группу» корпораций. «Обычно контролируемая группа» определяется в законе о комбинированной отчетности (раздел 71.255 (1) (c), Wis. Stats.). Согласно этому определению, корпорации входят в группу, которую обычно контролируют, если:

• Имеется общее владение (прямо или косвенно) акциями, представляющими более 50% прав голоса каждой корпорации в группе, или

• Акции, представляющие более 50% голосов в каждой корпорации, являются долями, которые не могут быть переданы отдельно.

Что такое «унитарный бизнес»?

«Унитарный бизнес» определяется в законе об объединенной отчетности (раздел 71.255 (1) (n), штат Висконсин) как единое экономическое предприятие, состоящее из одного или нескольких связанных субъектов, которые в достаточной степени взаимозависимы, интегрированы. и связаны между собой посредством своей деятельности, чтобы обеспечить синергию и взаимную выгоду, которая приводит к разделению или обмену ценностями между ними и значительному потоку ценности к отдельным частям.

Закон предусматривает, что субъекты считаются унитарным бизнесом, если субъекты имеют единство собственности, деятельности и использования, о чем свидетельствует наличие одного или нескольких конкретных факторов. Эти факторы включают:

• Централизованное управление;

• Централизованная исполнительная власть;

• Централизованные закупки, реклама или бухгалтерия;

• Продажа или аренда между корпорациями;

• Межкорпоративные услуги, включая административные услуги, выплаты сотрудникам, человеческие ресурсы, юридические, финансовые услуги или услуги по управлению денежными средствами;

• Межкорпоративная задолженность;

• Использование патентованных материалов внутри корпорации;

• Блокировочные директораты или должностные лица компании.

Однако закон предусматривает, что эти факторы не являются исчерпывающим списком.

Уставы также предусматривают в с. 71.255 (2m), что совместно контролируемая группа корпораций может принять решение относиться ко всей совместно контролируемой группе, как если бы она была в одном и том же унитарном бизнесе, независимо от того, существует ли какой-либо из факторов, упомянутых выше. Выборы обязательны для исполнения на десять лет.

Что такое тест «у кромки воды»?

Согласно закону штата Висконсин о комбинированной отчетности, критерий «грани воды» определяет, может ли иностранная корпорация быть включена в комбинированный отчет.(Иностранная корпорация означает корпорацию, зарегистрированную за пределами Соединенных Штатов). Проверка границы воды также определяет, может ли какой-либо доход отечественной корпорации из иностранных источников быть включен в объединенный отчет.

Корпорация соответствует критерию водонепроницаемости (и ее не требуется включать в комбинированный отчет), если более 80% ее мирового дохода составляет «активный доход от иностранного бизнеса», как определено в s. 71.255 (2) (c), Висконсин. Статистика.

«Активный доход от иностранного бизнеса» — это доход, который составляет:

• Полученный из не-U.S. sources, и

• Относится к активному ведению торговли или бизнеса корпорацией (или ее дочерней компанией) в другой стране или владении США

Для получения дополнительной информации о том, как влияет тест у кромки воды типы доходов, включаемые в комбинированный отчет, см. в вопросах B1 и B2.

Будет ли объединенная группа Висконсина такой же, как объединенная федеральная группа?

Объединенная группа Висконсина может быть больше или меньше федеральной консолидированной группы.Есть три различия между объединенной группой Висконсина и федеральной консолидированной группой. Эти различия заключаются в следующем:

• В объединенную группу Висконсина должны входить только компании, которые занимаются одним и тем же унитарным бизнесом, в то время как федеральная консолидированная группа может включать компании, которые не являются унитарными. Это может привести к тому, что объединенная группа Висконсина будет меньше, чем объединенная федеральная группа. (Исключением для унитарного бизнеса являются выборы контролируемой группы.См. Вопрос A3.)

• В объединенную группу штата Висконсин входят компании, более 50% которых обычно контролируются, в то время как в федеральную консолидированную группу входят только компании, более 80% которых находятся в общем владении или контроле. Это может привести к тому, что объединенная группа Висконсина будет больше, чем объединенная федеральная группа.

• В объединенную группу Висконсина входят иностранные корпорации (если они не соответствуют критерию «грани воды»), в то время как в федеральную консолидированную группу обычно не входят иностранные корпорации.Это может привести к тому, что объединенная группа Висконсина будет больше, чем объединенная федеральная группа.

Однако в некоторых случаях объединенная группа Висконсина и федеральная консолидированная группа могут быть одной и той же группой корпораций.

Как комбинированная отчетность влияет на страховые компании?

Отечественные страховщики рассчитывают свои налоговые обязательства по налогу на прибыль или франшизу в штате Висконсин, используя меньшее из двух вычислений: 1) 7.9% чистой прибыли штата Висконсин или 2) 2% валовых премий, как определено в разд. 76,62, Висконсин. Статистика. Внутренний страховщик должен использовать комбинированную отчетность для определения суммы чистой прибыли штата Висконсин при расчете 1). Однако комбинированная отчетность не влияет на расчет 2).

Таким образом, если налоговое обязательство национального страховщика по налогу на прибыль или франшизу, основанное на 2% валовых премий, меньше, чем его налоговое обязательство по подоходному налогу или франшизе, основанное на чистой прибыли штата Висконсин с использованием комбинированной отчетности, страховщик может использовать расчет 2% валовых премий.

Иностранные страховщики освобождены от налогообложения по разд.

No related posts.